Модернізація і ремонт машин та обладнання. Підрядний спосіб

№ з/п	Зміст операції	Обороти за рахунками						Сума
		Основні господарські операції		Операції розрахунків за податками
		Д-т	К-т	Д-т	К-т
1.	Роботи з модернізації об’єкта прийнято за актом, їх вартість зараховано до складу капітальних витрат	152	631			14000
2.	Нараховано податковий кредит з ПДВ  (проведення одночасно з проведенням 1)			641	631	2800
3.	Виконання ремонтних робіт прийнято за актом, їх вартість зараховано до складу витрат звітного періоду	977	631			5700
4.	Нараховано податковий кредит з ПДВ (проведення одночасно з проведенням 3)			641	631	1140
5.	Сплачено підрядчикам за виконані роботи	631	311			23640
6.	Капітальні витрати (витрати, понесені у зв’язку з модернізацією) зараховуються на збільшення первісної вартості об’єкта	104	152			14000
7.	Витрати, понесені у зв’язку з проведенням ремонту, зараховуються на зменшення фінансових результатів звітного періоду	793	977			5700

Важливо

Модернізація стосується обладнання (машин, устаткування), реконструкція - підприємства загалом або його виробничих підрозділів (цехів, дільниць), а ремонтний процес - кожного окремого об’єкта або його складової.

За бухгалтерськими канонами, поліпшення - це реконструкція і модернізація. Ремонт до поліпшення не належить - це лише підтримання об’єкта в робочому стані. Після ремонту нічого не поліпшується, а лише відновлюється первісний ресурс об’єкта.

Практична частина

Журнал реєстрації господарських операцій за червень 2014 р.

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспонденція рахунків
				Дт	Кт
1	01.06.	З розрахункового рахунку в касу надійшли грошові кошти для виплати заробітної плати	3960	30+	31+
2		Видана заробітна плата	3960	66+	30+
3		Надійшли від постачальника лісові матеріали (в тому числі ПДВ)	5041,66	20+	63+
		ПДВ	1008,34	64+	63+
4		Відпущені на виробництво віконних блоків лісові матеріали	4400	23,2+	20+
5		Відпущені на виробництво меблів лісові матеріали	1650	23,1+	20+
6		Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (10шт)	2200	26,2+	23,2+
7		Безоплатно отриманий комп’ютер від ТОВ Алекс	4180	104+	424+
8	2.6	З розрахункового рахунку надійшли грошові кошти до каси на господарські потреби	5500	30+	31+
9		Видано з каси під звіт на придбання лакофарбних матеріалів	5500	372+	30+
10		Реалізовані ТОВ Еврика за безготівковий рахунок віконні блоки (10шт) (в тому числі ПДВ)	2970	36+	701,2
		ПДВ	495	701,2	64+
11		Списані реалізовані віконні блоки	2200	901,2	26,2+
12		Надійшли на склад лакофарбні матеріали від постачальника (в тому числі ПДВ)	4583,33	20+	63+
		ПДВ	916,67	64+	63+
13		Відпущені лакофарбні матеріали на виробництво меблів	2200	23,1+	20+
14		Відпущені лакофарбні матеріали на виробництво віконних блоків	3300	23,2+	20+
15	5.6	Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (30шт)	6600	26,2+	23,2+
16		Надійшли на склад меблі (3 комплекти)	5280	26,1	23,1+
17		Реалізовані покупцям за готівку меблі (3 комплекти) (в тому числі ПДВ)	7920	36+	701,1
		В касу отримано кошти за меблі	7920	30+	36+
		ПДВ	1320	701,1	64+
18		Списані реалізовані меблі	5280	901,1	26,1
19		Реалізовані ПП Будсервіс за безготівковий рахунок віконні блоки (20шт.) (в тому числі ПДВ)	5940	36+	701,2
		ПДВ	990	701,2	64+
20		Списані реалізовані віконні блоки	4400	901,2	26,2
21		Нарахований знос на безоплатно отриманий комп’ютер	112	92	131
22		На поточний рахунок зарахована заборгованість ТОВ Еврика за віконні блоки	5670	31+	36+
23		На поточний рахунок зарахована заборгованість ПП Будсервіс за віконні блоки	8910	31+	36+
24		З поточного рахунку перераховано постачальникам за лісові матеріали	6050	63+	31+
25		З каси на поточний рахунок зарахована виручка від реалізації продукції	7920	31+	30+
26	8.6	Надійшли від постачальника лісові матеріали (в тому числі ПДВ)	11458,33	20+	63+
		ПДВ	2291,67	64+	63+
27		Відпущені на виробництво меблів лісові матеріали	3300	23,1+	20+
28		Відпущені лісові матеріали на виробництво віконних блоків	10450	23,2+	20+
29	9.6	Надійшла на склад фурнітура від постачальників (в тому числі ПДВ)	11916,67	20+	63+
		ПДВ	2383,33	64+	63+
30		Відпущена на виробництво меблів фурнітура	3300	23,1+	20+
31		Відпущена на виробництво віконних блоків фурнітура	11000	23,2+	20+
32		Надійшли на склад меблі (2 комплекти)	3630	26,1	23,1
33		Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (20шт)	4510	26,2+	23,2+
34	10.6	Реалізовані за безготівковий рахунок ТОВ Еврика віконні блоки (20шт.) (в тому числі ПДВ)	5940	36+	701,2
		ПДВ	990	701,2	64+
35		Списані реалізовані віконні блоки	4510	901,2	26,2+
36		Реалізовані покупцям меблі за готівку (2 комплекти) (в тому числі ПДВ)	5280	36+	701,1
		Отримано готівку за меблі від покупців.	5280	30+	36+
		ПДВ	880	701,1	64+
37		Списані реалізовані меблі	3610	901,1	26,1
38		З каси надійшло на поточний рахунок виторг від реалізації	5280	31+	30+
39	11.6	Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (30шт)	6765	26,2+	23,2+
40		Реалізовані ПП Будсервіс за безготівковий рахунок віконні блоки (30шт.) (в тому числі ПДВ)	8910	36+	701,2
		ПДВ	1485	701,2	64+
41		Списані реалізовані віконні блоки	6765	901,2	26,2+
42	12.6	На поточний рахунок зарахована заборгованість ТОВ Еврика за віконні блоки	5940	31+	36+
43		На поточний рахунок зарахована заборгованість ПП Будсервіс за віконні блоки	5940	31 +	36 +
44		З поточного рахунку перераховано постачальникам за лісові матеріали	13750	63+	31 +
45		З поточного рахунку перераховано постачальникам заборгованість за фурнітуру	14300	63+	31+
46	15.6	Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (50шт)	11275	26,2+	23,2 +
47	16.6	Реалізовані виготовлені віконні блоки за готівку (10шт)(в тому числі ПДВ)	2970	36+	701,2
		ПДВ	495	701,2	641+
		Отримано в касу готівку від покупців	2970	30+	36+
		Надійшло на розрахунковий рахунок з каси виторг від реалізації	2970	31+	30+
48		Списані реалізовані віконні блоки	2254	901,2	26,2+
49		В касу надійшли кошті за реалізовану продукцію	2970	30+	36+
50		Надійшло на розрахунковий рахунок з каси виторг від реалізації	2970	31 +	30 +
51	17.6	Надійшли від постачальника лісові матеріали (в тому числі ПДВ)	7150	20 +	63 +
52		Відпущені лісові матеріали на виробництво меблів	2200	23,1 +	20+
53		Відпущені на виробництво віконних блоків лісові матеріали	7150	23,2+	20+
54		З поточного рахунку до каси надійшли грошові кошти на господарські потреби	4950	30+	31 +
55	18.6	Видано з каси під звіт на придбання лакофарб них матеріалів	4950	372+	30 +
56		Надійшли на склад лакофарбні матеріали, що придбані підзвітною особою	4950	20+	372 +
57		Відпущені лакофарбні матеріали на виробництво меблів	1650	23,1 +	20+
58		Відпущені лакофарбні матеріали на виробництво віконних блоків	3300	23,2+	20+
59	19.6	Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (30шт)	6699	26,2 +	23,2 +
60		Реалізовані ПП Будсервіс за безготівковий рахунок віконні блоки (30шт.) (в тому числі ПДВ)	8910	36 +	701,2
		ПДВ	1485	701,2	641+
61		Списані реалізовані віконні блоки	6699	901,2	26,2 +
62	22.6	Реалізовані ТОВ Еврика за безготівковий рахунок віконні блоки (20шт) (в тому числі ПДВ)	5940	36+	701,2
		ПДВ	990	701,2	64+
63		Списані реалізовані віконні блоки	4510	901,2	26,2 +
64	23.6	Реалізовані за готівку ПП Мрія віконні блоки (10 шт)	2970	36+	701,2
		В касу надійшла готівка від покупців	2970	30+	36+
		Надійшло на розрахунковий рахунок з каси виторг від реалізації	2970	31+	30+
		ПДВ	495	701,2	641+
65		Списані реалізовані віконні блоки	2255	901,2	26,2 +
66		Виторг від реалізації продукції зарахований на поточний рахунок	2970	31	36 +
67	24.6	На поточний рахунок надійшла заборгованість від ТОВ Еврика за віконні блоки	5940	31 +	36 +
68	25.6	З поточного рахунку перераховано постачальнику за лісові матеріали	9350	63 +	31 +
69	26.6	Надійшла на склад від постачальників фурнітура (в тому числі ПДВ)	6600	20+	63+
		ПДВ	1650	641+	631+
70		Відпущена на виробництво меблів фурнітура	3850	23,1+	20+
71		Відпущена на виробництво віконних блоків фурнітура	4400	23,2+	20 +
72	29.6	Надійшли на склад виготовлені віконні блоки (50шт)	11165	26,2+	23,2 +
73		Реалізовані ТОВ Еврика за безготівковий рахунок віконні блоки (10шт) (в тому числі ПДВ)	4752	36 +	701,2
		ПДВ	1188	701,2	64+
74		Списані реалізовані віконні блоки	2233	901,2	26,2 +
75		Реалізовані покупцям за готівку віконні блоки (10шт) (в тому числі ПДВ)	2970	36	701,2
		В касу отримано в касу кошти від покупців.	2970	30+	36+
		ПДВ	495	701,2	641
76		Списані реалізовані віконні блоки	2233	901,2	26,2+
77		На поточний рахунок зарахований виторг від реалізації продукції	2970	31+	30+
78		На поточний рахунок надійшла заборгованість від ПП Будсервіс за реалізовану продукцію	17820	31+	36+
79	30.6	Надійшли на склад виготовлені меблі (5 комплекти)	9075	26,1	23,1+
80		Реалізовані ПП Будсервіс за безготівковий рахунок віконні блоки (30шт.) (в тому числі ПДВ)	8910	36+	701,2
		ПДВ	1782	701,2	64+
81		Списані реалізовані віконні блоки	6699	901,2	26,2 +
82		Реалізовані ПП Вікторія за готівку меблі (2 комплекти) (в тому числі ПДВ)	5280	36+	701,1
		Отримано в касу кошти від покупців	5280	30+	36+
		ПДВ	880	701,1	64+
83		Списані реалізовані меблі	3630	901,1	26,1
84		Реалізовані покупцям за готівку меблі ( 2 комплекти) (в тому числі ПДВ)	7920	36+	701,1
		Отримано в касу кошти від постачальників	7920	30+	36+
		ПДВ	1320	701,1	64
85		Списані реалізовані меблі	3630	901,1	26,1
86		Виторг від реалізації зарахований на поточний рахунок	13200	31+	30 +
87		На поточний рахунок зарахована заборгованість від ТОВ Еврика	5940	31+	36 +
88		Виставлений рахунок енергозбутовою організацією за спожиту електроенергію	1100	92	685
89		Прийняти до сплати розрахункові документи (акт виконаних робіт) від Міськводоканалу за водопостачання та водовідведення в звітному місяці	110	92	685
90		Виставлений рахунок Укртелекомом до сплати за послуги зв’язку	55	92	685
91		Нарахована орендна плата за оренду виробничих приміщень в звітному періоді	1320	23	685
92		Нарахована амортизація на основні засоби виробничого призначення	1650	23,1+	131
93		Нарахована заробітна плата робітникам мебельного цеху	1650	23,1+	661+
94		Нарахована заробітна плата робітникам цеху по виготовленню віконних блоків	2750	23,2+	66+
95		Нарахована заробітна плата загальногосподарському персоналу	1100	91	66+
96		Здійснені утримання із заробітної плати податку з доходів фізичних осіб (ПДФО)	795,3	66+	64+
97		Здійснені утримання із заробітної плати Єдиного соціального внеску (ЄСВ)	198	66+	65
98		Проведено нарахування на заробітну плату робітників мебельного цеху Єдиного соціального внеску (37%)	610,5	23,1+	65
99		Проведено нарахування на заробітну плату робітників цеху по виготовленню віконних блоків Єдиного соціального внеску (37%)	1017,5	23,2+	65
		Проведено нарахування на заробітну плату загальногосподарського персоналу Єдиного соціального внеску (37%)	407	91	65
100		Списані на Бухгалтерський результат витрати діяльності	16150	791	901,1
			42525	791	901,2
			1507	791	91
			1265	791	92
101		Списані на Бухгалтерський результат доходи діяльності	22000	701,1	791
			50292	701,2	791
102		Визначено Бухгалтерський результат діяльності : - прибуток	10845	791	441
		- збиток
103		Перераховано з поточного рахунку заборгованість до бюджету: - ПДВ	7835,36	641+	311+?
		-прибутковий податок	1952,1	98	641
104		Перераховано заборгованість щодо ЄСВ	2233	65	31+
105		Перераховано заборгованість за електроенергію	1100	685	31+
106		Перераховано орендні платежі за звітний період	1320	685	31+