лекции по налог.системе

Обособленные подразделения юридического лица не подлежа' государственной регистрации. Сведения об обособленных подразделения) юридических лиц приобщаются к его регистрационному делу и включаются і Единый государственный реестр.

Государственный регистратор передает органам государственно! налоговой службы сообщения и сведения из регистрационных карточек of осуществлении регистрационных действий, в том числе относительно созданю или ликвидации обособленных подразделений юридических лиц.

Существует ряд юридических лиц и их подразделений, которые нроходят госрегистрацию в ином порядке. Это, в частности, касаетс5 военных частей, обособленных подразделений нерезидентов.

Физические лица - плательщики налогов учитываются налоговые органом в соответствующем Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов (ДРФО).

Государственный реестр физических лип — плательщиков налогов к других обязательных платежей - это автоматизированный банк данных созданный для обеспечения единого государственного учета физических лиц которые обязаны уплачивать налоги, сборы, другие обязательные платежи ї бюджеты и взносы в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины.

Физические лица - предприниматели учитываются в качестве самозанятых лиц согласно статьи 65 Налогового Кодекса. Отдельная категория само занятых лиц - это физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, то есть деятельность, связанную с участием физических лиц в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности. К этой деятельности относят также деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров, архитекторов. Особенностью независимой профессиональной деятельности является то, что такие лица не могут быть предпринимателями и иметь не более одного наёмного работника.

Постановка на учёт физических лиц - плательщиков налогов допускает реализацию двух типов налоговых режимов:

1. Общий тип учета в органах госу дарственной налоговой службы предусматривает осуществление учетных действий относительно плательщиков налогов, которые не отличаются никакими особенностями, специфическими чертами своего статуса.

2. Специальный тип учета реализуется относительно плательщиков налогов, которые характеризуются специальным статусом (например, субъекта предпринимательской деятельности).

Постановка физического лица на специальный тип учета предполагает тот же порядок, что и при регистрации юридического лица.

То есть регистрация осуществляется на основании информации, полученной от госрегистратора, и так далее, за исключением того, что отдельный реестр самозанятых лиц в налоговой службе не ведется, а отметка о предпринимательстве или осуществлении независимой профессиональной деятельности делается в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов (ДРФО). То есть дополняются уже существующие данные о физлице.

С целью учета начисленных и уплаченных сумм платежей в бюджет органами налоговой службы на каждый текущий год открываются лицевые счета по каждому плательщику и каждому виду платежа, что должны таким плательщиком уплачиваться.

Начисления платежей в лицевых счетах плательщиков осуществляются на основании таких документов, как: налоговые декларации (расчеты), решения руководителей (или их заместителей) инспекций по актам проверок и др.

Информация об уплате налогов (сборов) разносится по лицевым счетам плательщиков на основании подтверждения уплаты платежей в бюджет, полученного от органов государственной казначейской службы.

Для сводного оперативного учета платежей, поступающих в бюджет, и возвращаемых из него, органами налоговой службы ведутся реестры поступлений и возвратов платежей по кодам классификации доходов бюджета.

Реестры ведутся исключительно в соответствии с кодами бюджетной классификации доходов, контроль за поступлением которых возложен на органы налоговой службы в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

Реестры формируются подразделением администрирования учетных показателей и отчетности ежедневно средствами программного обеспечения общим итогом за день и нарастающим итогом с начала года на основании данных лицевых счетов плательщиков после отражения в лицевых счетах сумм поступлений и возвратов за этот день.

Данные таких реестров ежедневно сверяются с данным органов Государственного казначейства. И после сверки составляется оперативная отчетность о поступлениях в разрезе платежей с начала года.

Ежемесячно, не позже 4-го числа месяца, следующего за отчетным, также по всем платежам проводятся сверки с казначейством, после чего составляется акт сверки по установленной форме.

Сверенные сводные показатели за месяц, квартал, полугодие или год являются окончательными и в дальнейшем используются для анализа выполнения плановых показателей по мобилизации в бюджет налогов и сборов.Вопросы для самоконтроля и подготовки к семинару

Содержательный модуль № Ї.З

1. Какие органы осуществляют со стороны государства контроль в сфере поступления налоговых платежей? Каким образом разграничены их полномочия?

2. Кратко опишите спектр функций органов налоговой службы.

3. Опишите систему органов государственной налоговой службы Украины.

4. Опишите систему органов государственной таможенной службы Украины.

5. Какие нормы предусмотрены действующим налоговым законодательством Украины для того, чтобы при реализации полномочий не дублировались действия различных государственных служб относительно налогоплательщиков?

6. Опишите налоговую службу Украины на момент её создания в 1990 году.

7. Какие коренные изменения претерпела налоговая служба Украины в 1996 году? Каковы были предпосылки такой трансформации?

8. Какие Департаменты в составе ГНС Украины Вам известны? В чем состоит их предназначение?

9. Какие три основных уровня (по вертикали) содержит структура ГНС Украины?

10. Кратко охарактеризуйте функции высшего звена ГНС Украины.

11. Кратко охарактеризуйте основные направления работы среднего звена ГНС Украины.

12. Назовите основные направления налоговой работы, обязанность по выполнению которой возложена на специалистов базового уровня ГНС Украины.

13. Опишите основные задачи, поставленные перед налоговой милицией в Украине.

14. Графически изобразите действующую структуру ГНС Украины (на 01.04.2012). Где можно найти актуальную информацию о структуре ГНС?

15. Какие виды налоговых инспекций функционируют в составе ГНС Украины. В чем состоит отличие между ними?

16. Дайте краткую характеристику особенностям организации работы специализированных ГНИ.

17. Дайте определение понятию «налоговая работа» и назовите её основные направления.

18. В чем состоит основная задача учета плательщиков налогов? Каким образом он осуществляется?

19. Какая организационная система лежит в основе учета налоговых поступлений? Каким образом этот процесс организован в органах ГНС Украины?