Таблиця 2.16. Журнал-ордер № 10

В дебет	З кредиту рахунків											Разом
рахунків	13	20	22	231	232	39	471	65	66	91	Різні суми		витрат
231– Основне виробництво:
заготівельний цех		142188					2790	10463	27900	47736			231077
складальний цех:
Виріб А		50637		130609			4788	17954	47875	26656,7			278519,7
Виріб Б		91158		100468		5300	11091	41590	110908	61753,3			422268,3
Разом по рах. 231		283983		231077		5300	18669	70007	186683	136146			931865
232- Допоміжне виробництво:
ремонтний цех		15075					619	2321	6191	14974,5			39180,5
паросилова станція		1502					149	560	1492	5989,2			9692,2
Разом по рах. 232		16577					768	2881	7683	20963,7			48872,7
91- Загальновиробничі витрати	35375,7	9953	503,4		46472,3		3471	13017	34711		16507		160010,4
Разом	35375,7	310513	503,4	231077	46472,3	5300	22908	85905	229077	157109,7	16507		1140748,1

Примітка: з кредиту рахунку 231 списуємо витрати заготівельного цеху на виготовлення рам,

а з кредиту рахунку 232 – витрати допоміжних вир-цтв (ремонтного цеху та паросилової станції)

Таблиця 2.17. Відомість зведеного обліку витрат на виробництво

Виріб –- А

Статті витрат	НЗВ на початок.	Витрати за місяць, грн.		Разом витрати із залишком, грн.		Списано витрат на тов. випуск, грн.		НЗВ на кінець.
	місяця, грн	за нормами	за відх. від норм	за нормами	за відх. від норм	за нормами	за відх. від норм	місяця, грн
1. Сировина та матеріали	8700	48576	+2591	57276	+2591	46020	–	11256
2. Зворотні відходи	–	498	+32	498	+32	498	+32	–
3. Напівфабрикати власного виробництва	–	131158,7	-550	131158,7	-550	126620	-550	4538,7
4. Основна заробітна плата	5360	46900	+975	52260	+975	35204	–	17056
5. Додаткова заробітна плата	536	4690	+98	5226	+98	3510	–	1716
6. Відрахування на соціальні заходи	2211	17588	+366	19799	+366	14508	–	5291
7. Витрати на підготовку та освоєння виробництва продукції	–	–	–	–	–	–	–	–
8. Загальновиробничі витрати	2220	26990,3	-333,6	29210,3	-333,6	28210	-333,6	1000,3
Виробнича собівартість	19027	275405	+3114,4	294432	+3114,4	253574	-915,6	40858
9. Адміністративні витрати		54143	+330,2	54143	+330,2
10. Витрати на збут		3712,3	+73,7	3712,3	+73,7
Повна собівартість		333260,3	+3518,3	352287,3	+3518,3

Примітка: на собівартість товарного випуску списуються відхилення в межах норм.

Наднормативні відхилення списуються на собівартість реалізованої продукції.

Таблиця 2.17. Відомість зведеного обліку витрат на виробництво

Виріб – Б

Статті витрат	НЗВ на початок.	Витрати за місяць, грн.		Разом витрати із залишком, грн.		Списано витрат на тов. випуск, грн.		НЗВ на кінець.
	місяця, грн	за нормами	за відх. від норм	за нормами	за відх. від норм	за нормами	за відх. від норм	місяця, грн
1. Сировина та матеріали	15120	87915	+4315	103035	+4315	76500		26535
2. Зворотні відходи		-955	+117	-955	+117	-955	+117	0
3. Напівфабрикати власного виробництва		100891,3	-423	100891,3	-423	97400	-423	3491,3
4. Основна заробітна плата	10480	110011	+897	120491	+897	89400		31091
5. Додаткова заробітна плата	1056	11001	+90	12057	+90	9080		2977
6. Відрахування на соціальні заходи	4326	41254	+336	45580	+336	36940		8640
7. Витрати на підготовку та освоєння виробництва продукції		5300		5300		5300		0
8. Загальновиробничі витрати	6950	63309,7	-1556,4	70259,7	-1556,4	55000	-1556,4	15259,7
Виробнича собівартість	37932	418727	+3541,6	456659	+3541,6	368665	-2096,4	87994
9. Адміністративні витрати		127001	-807,6	127001	-807,6
10. Витрати на збут		8707,7	+62,3	8707,7	+62,3
Повна собівартість		554435,7	+2796,3	592367,7	+2796,3

Примітка: на собівартість товарного випуску списуються відхилення в межах норм.

Наднормативні відхилення списуються на собівартість реалізованої продукції

Таблиця 2.18. Калькуляція фактичної собівартості

Найменування виробу - А

Кількість виробів - 26 шт.

грн.

Статті	Собівартість товарного випуску				Собівартість одного виробу
калькуляції	норма-тивна	відх. від норм	фактична	норма-тивна		відх. від норм	фактична
1. Сировина та матеріали	46020	+2591	48611	1770,00		+99,65	1869,65
2. Зворотні відходи	498	+32	530	19,15		+1,23	20,38
3. Напівфабрикати власного виробництва	126620	-550	126070	4870,00		-21,15	4848,85
4. Основна заробітна плата	35204	+975	36179	1354,00		+37,50	1391,50
5. Додаткова заробітна плата	3510	+98	3608	135,00		+3,77	138,77
6. Відрахування на соціальні заходи	14508	+366	14874	558,00		+14,08	572,08
7. Витрати на підготовку та освоєння виробництва продукції
8. Загальновиробничі витрати	28210	-333,6	27876,4	1085,00		-12,83	1072,17
Виробнича собівартість	253574	+3114,4	256688,4	9752,85		+119,78	9872,63
9. Адміністративні витрати	54143	+330,2	54473,2	2082,42		+12,70	2095,12
10. Витрати на збут	3712,3	+73,7	3786	142,78		+2,83	145,62
Повна собівартість	311429,3	+3518,3	314947,6	11978,05		+135,32	12113,37

Найменування виробу - Б

Кількість виробів - 20

грн.

Статті	Собівартість товарного випуску				Собівартість одного виробу
калькуляції	норма-тивна	відх. від норм	фактична	норма-тивна		відх. від норм	фактична
1. Сировина та матеріали	76500	+4315	80815	2942,31		165,96	3108,27
2. Зворотні відходи	955	+117	1072	36,73		+4,50	41,23
3. Напівфабрикати власного виробництва	97400	-423	96977	3746,15		-16,27	3729,88
4. Основна заробітна плата	89400	+897	90297	3438,46		34,50	3472,96
5. Додаткова заробітна плата	9080	+90	9170	349,23		3,46	352,69
6. Відрахування на соціальні заходи	36940	+336	37276	1420,77		12,92	1433,69
7. Витрати на підготовку та освоєння виробництва продукції	5300		5300	203,85			203,85
8. Загальновиробничі витрати	55000	-1556,4	53443,6	2115,38		-59,86	2055,52
Виробнича собівартість	368665	+3541,6	372206,6	14179,42		136,22	14315,64
9. Адміністративні витрати	127001	-807,6	126193,4	4884,65		-31,06	4853,59
10. Витрати на збут	8707,7	+62,3	8770	334,91		2,40	337,31
Повна собівартість	504373,7	+2796,3	507170	19398,99		107,55	19506,54

Розрахунок середньої фактичної собівартості одиниці продукції на складі здійснимо таким чином:

1. сумуємо фактичну собівартість залишків готової продукції на складі із фактичною собівартістю виготовленої в звітному періоді продукції по її видах;

2. визначаємо середню собівартість одиниці кожного із виробів.

Таблиця 2.19. Розрахунок середньої собівартості одиниці продукції на складі, грн.

Вироби	Залишки продукції на складі на початок звітного періоду			Випущено за звітний період			Всього продукції на складі
	кіль-кість	собівар-тість одиниці	вартість	кіль-кість	собівар-тість одиниці	вартість	кіль-кість	вартість	собівар-тість одиниці
А	4	10550	42200	26	9717,63	252658,4	30	294858,4	9828,61
Б	3	20600	61800	20	18328,43	366568,6	23	428368,6	18624,72
Разом	х	х	104000	х	х	619227	х	723227	х

Для підрахунку собівартості реалізованої продукції складемо таблицю 2.20

Таблиця 2.20. Розрахунок собівартості реалізованої продукції, грн.

Вироби	Виробнича собівартість реалізованої продукції	Наднормативні виробничі витрати	Нерозподілені загальновиробничі витрати	Собівартість реалізованої продукції
А	255543,86	4030	–	–
Б	391119,12	5638	–	–
Разом	646662,98	9668	2900,7	659231,68

Розрахунок фінансових результатів проведемо в таблиці 2.21.

Таблиця 2.21. Розрахунок фінансових результатів, грн.

Дохід від реалізації продукції	Собівартість реалізованої продукції	Адміністративні витрати та витрати на збут продукції	Фінансовий результат від основної діяльності
922980	659231,68	193222,6	70525,72

13