II Экономическая характеристика деятельности предприятия ооо «лск
ФУДС»
2.1 Характеристика организации ооо «лск фудс» и ее финансового
состояния
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ЛСК ФУДС».
ООО «ЛСК ФУДС» создано на основании решения собрания учредителей (протоколом №1 от 18.05.2011 г.) и зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц 30.05.2011 г. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 50000 рублей.
Учредителем общества является физическое лицо, гражданин Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства. Основной целью общества является извлечение прибыли. Основной деятельностью является:
- оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг;
- внешнеэкономическая деятельность;
- производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
- консультационные и информационные услуги по вопросам экономической и хозяйственной деятельности;
- осуществление купли-продажи и операций мены различных видов недвижимости;
- оказание услуг населению;
- разработка и изготовление технологического оборудования;
- автоматизация и механизация производственных процессов;
- организация и проведение выставок, выставок продаж, ярмарок, торгов, как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах.
- сдача в аренду;
- Рекламная деятельность.
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его участников, а так же произведенное или приобретенное обществом в процессе его деятельности.
Имущество, принадлежащее обществу, учитывается на его самостоятельном балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными действующими законодательством и иными правовыми актами.
Общество несет обязанность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ООО «ЛСК ФУДС» при формировании настоящей учетной политики, последовательно применяются с 01 января 2011года. Учетная политика разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства Российской Федерации.
Учетная политика, как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана с целью формирования в учете и отчетности максимально полной, объективной и достоверной, а так е оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей организации.
Бухгалтерский учет ведется в организации автоматизированным способом с применением компьютерной программы «1С:бухгалтерия». Для целей ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом МинФина РФ от 31.10. 2000 года №94Н (в редакции от 18.09.2006г.).
Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, организацией разрабатываются необходимые формы документов на основе ПБУ, методических указаний и инструкций по бухгалтерскому учету и действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей организации.
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом МинФина России от 30 марта 2001 года №62Н, и с учетом методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом МинФина России от 13 октября 2003 года №91Н.
Объекты с длительным сроком полезного использования и стоимостью более 4000 тысяч рублей подлежат учету в составе материально-производственных запасов. Амортизация начисляется линейным методом.
Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным приказом МинФина России от 27 декабря 2007 года № 153н.
Не относятся к нематериальным активам программные продукты и базы данных, за исключением авторских прав на программы электронно-вычислительных машин, базы данных. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Для целей бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль Положение по бухгалтерскому учету «учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденной приказом МинФина России не применяется.
Общество с ограниченной ответственностью «ЛСК ФУДС» является фирмой по оптовой торговле молочной и колбасной продукцией. У фирмы заключены прямые договора поставок с несколькими производителями молочной и колбасной продукцией, такие, как ООО «Эрманн» и ООО «Дымов»
Основным приоритетом в настоящее время является оптовые поставки продукции предприятиям, находящиеся в различных областях России. По состоянию на январь 2012 года в штате организации состоят 23 человека. Структура управления организации представлена на рисунке 3.
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Бухгалтерия
Склад
Отдел
продаж
Главный
бухгалтер
Заведующая
складом
Офис - менеджер
Супервайзер
Бухгалтер
Кладовщики
Водитель
Операторы
Менчендайзеры
Торговые
представители
Как видно по схеме, бухгалтерская служба предприятия представлена главным бухгалтером и бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано, с применением «1С: бухгалтерия». ООО «ЛСК ФУДС» является малым предприятием, но не применяет упрощенную систему налогообложения.
Исследования учетной политики предприятия ООО «ЛСК ФУДС» показали, что выбранные методы учета не противоречат ПБУ.
В процессе работы предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Существенная роль в достижении стабильного финансового положения принадлежит анализу. Значение анализа финансово-экономического состояния сложно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются:
- горизонтальный анализ - показывает динамику показателей по годам, т.е. как из года в год менялись значения статей баланса (увеличивались, уменьшались, насколько). Находится это при помощи простого действия вычитания значений более раннего года из более позднего.
Еще рассчитывается такой показатель как темп роста. Он находится путем деления значения за отчетный год на значение прошлого года и умножается на 100. Таким образом, мы можем оценить, на сколько процентов увеличились или уменьшились те или иные статьи баланса.;
- вертикальный анализ - когда рассчитывается структура Актива или Пассива, т.е. какую долю составляют те или иные статьи баланса. Расчет происходит по следующему правилу: Сумма какого-либо актива или пассива делится на Итог баланса и умножается на 100. Получается доля в процентах (%) этого актива или пассива к итогу баланса.;
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 1.
|
Показатель Актив |
На 31.12.11 |
На 31.12.10 |
На 31.12.09 |
абсол. изм. 10 г. к 11г. |
абс. изм. 09г к 10г. |
относ.изм. 10г. к 11г. |
относ. изм. 09г. к 10г. |
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
130 |
159 |
13 |
-29 |
+146 |
-18,2 |
+1123,1 |
|
Итого |
130 |
159 |
13 |
-29 |
+146 |
-18,2 |
+1123,1 |
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
запасы |
17798 |
12778 |
7876 |
+5020 |
+4902 |
+39,3 |
+62,2 |
|
НДС |
155 |
178 |
211 |
-23 |
-33 |
-13 |
-15,6 |
|
Дебиторская задолженность |
607 |
8397 |
6175 |
-7790 |
+2222 |
-92,8 |
+36 |
|
Денежные средства |
120 |
308 |
20 |
-188 |
+288 |
-61 |
+1440 |
|
итого |
18680 |
21661 |
14282 |
-2981 |
+7379 |
-13,8 |
+51,7 |
По данным таблицы видно, что к 2010 году произошло значительное увеличение активов на 51,7%. Это связано с увеличением денежных средств, запасов, основных средств. Так мы видим, что в 2010 году увеличилась дебиторская задолженность на 36%. Денежные средства увеличились на 288 тысяч рублей, что составляет 1440%. С одной стороны это хорошо, так как увеличилась ликвидность предприятия. С другой стороны, если эти деньги быстро не пустить в кругооборот денежных средств, то их съест инфляция. А это ведет к лишним и ненужным потерям.
Так же увеличились основные средства. Это достаточно хорошо, и значит что на предприятии достаточно денежных средств на обновление основных средств, и предприятие достаточно эффективно функционирует. В основном увеличение актива произошло из-за увеличения денежных средств на 1440% и основных фондов на 1123,1%.
К 2011 году сложилась немного другая картина. По данным таблицы видно, что к 2011 году произошло уменьшение активов на 13,8%. Это связано с уменьшением денежных средств, основных средств.
Так мы видим, что в 2011 году уменьшилась дебиторская задолженность на 92,8%. Денежные средства уменьшились на 188 тысяч рублей, что составляет 61%. С этой стороны, уменьшилась ликвидность предприятия. Но этих денег достаточно, чтобы суметь расплатится по своим долгам. Так же уменьшились основные средства на 18,2%. В основном уменьшение актива к 2011 году произошло из-за уменьшения денежных средств на 1440% и основных фондов на 1123,1%.
|
Показатель Пассив |
На 31.12.11 |
На 31.12.10 |
На 31.12.09 |
абсол. изм. 10 г. к 11г. |
абс. изм. 09г к 10г. |
относ.изм. 10г. к 11г. |
относ. изм. 09г. к 10г. |
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль |
259 |
125 |
77 |
134 |
48 |
107,2 |
62,3 |
|
итого |
269 |
135 |
87 |
134 |
48 |
115,2 |
55,2 |
|
Кртактосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
18541 |
21685 |
14208 |
-3144 |
+7477 |
-14,5 |
52,6 |
Из этой таблицы видно, что уставный капитал общества не меняется. Нераспределенная прибыль с каждым годов возрастает. Сравнивая собственный и заемный капитал предприятия, можно сказать, что кредиторская задолженность сначала поднялась на 52,6%, а потом к 2011 году незначительно упала, на 14,5%.
Нераспределенная прибыль в 2009 году составляла всего лишь 77 тыс. руб., но к концу 10 года она увеличилась на 62,3%, а к концу 2011 года увеличилась на 107,2%.
В 2010 году заемный капитал увеличится на 52,6%, что не может не обратить на себя внимание, ведь чем больше доля заемного капитала, тем ниже финансовая устойчивость предприятия, тем оно больше зависимо от внешних кредиторов, и ему грозит банкротство. К 2011 году кредиторская задолженность снизилась на 14,5%. Однако, заемный капитал остается достаточно великим.
Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста. Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменения в будущем.
Для построения горизонтального анализа следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов, которые будут представлены в таблице 2
|
наименование |
На 2011 год |
На 2010 год |
На 2009 год | |||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% | |
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
130 |
0,4 |
159 |
0,36 |
13 |
0,05 |
|
итого |
130 |
0,4 |
159 |
0,36 |
13 |
0,05 |
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
17798 |
47,3 |
12778 |
29,28 |
7876 |
27,55 |
|
НДС |
155 |
0,4 |
178 |
0,41 |
211 |
0,74 |
|
Дебиторская задолженность |
607 |
1,6 |
8397 |
19,24 |
6175 |
21,6 |
|
Денежные средства |
120 |
0,3 |
308 |
0,71 |
20 |
0,06 |
|
итого |
18680 |
49,6 |
21661 |
49,64 |
14282 |
49,95 |
|
баланс |
18810 |
50 |
21820 |
50 |
14295 |
50 |
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
10 |
0,02 |
10 |
0,02 |
10 |
0,03 |
|
Нераспределенная прибыль |
259 |
0,68 |
125 |
0,28 |
77 |
0,27 |
|
итого |
269 |
0,7 |
135 |
0,3 |
87 |
0,3 |
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
18541 |
49,3 |
21685 |
49,7 |
14208 |
49,7 |
|
итого |
18541 |
49,3 |
21685 |
49,7 |
14208 |
49,7 |
|
баланс |
18810 |
50 |
21820 |
50 |
14295 |
50 |
|
всего |
37620 |
100 |
43640 |
100 |
28590 |
100 |
По данным таблицы видно, что большую часть баланса занимает кредиторская задолженность, которая составляет 49,3% в 2011 году. Нераспределенная прибыль предприятия составляет 0,68%. Из актива баланса большую часть составляют запасы, которые равны 47,3%. Денежные средства составили 0,3%. По данным видно, что предприятие функционирует не очень ликвидное, так как предприятие по данным баланса не может расплатиться по обязательствам. Заемный капитал предприятия существенно превышает собственный капитал, что может привести к банкротству.
Если же 2011 год сравнивать с 2010 годом, то мы видим, что по расчетным данным, существенно снизились денежные средства предприятия на 0,41%, увеличились запасы на 18,02%, уменьшилась дебиторская задолженность на 17,64%.
Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась на 0,4%, кредиторская задолженность снизилась на такую же сумму, как и нераспределенная прибыль, на 0,4%. Если же анализировать 2010 год, то можно сказать, что дебиторская задолженность составляет 19,24%, запасы 29,28%, денежные средства 0,71%. Кредиторская задолженность составляет 49,7%. Опять же мы видим, ситуацию, когда предприятия не может расплатиться по обязательствам.
Сравнивая 2011 год и 2009 год, мы видим, что увеличились запасы, уменьшились дебиторская задолженность и денежные средства. Кредиторская задолженность так же уменьшилась на 0,4%. Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась.
Если анализировать баланс по разделам, то мы видим, что внеоборотные активы, с каждым годом увеличиваются. Оборотные активы остаются на том же уровне, лишь незначительно уменьшаются с каждым годом. Это связано с уменьшением дебиторской задолженности и увеличением запасов.
Капитал и резервы в 2009 и 2010 году оставался неизменным, а в 2011 году он заметно поднялся, на 0,4%. Это повышение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. Краткосрочные обязательства в доле баланса оставалась в 2010 и 2009 году неизменной, к 2011 году они снизились до 49,3%.