3 Бухгалтерский учет источников формирования средств организации

Уставный капитал ООО «Актив» составляет 50000 (пятьдесят тысяч) рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций). В том числе: из 500 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

После государственной регистрации ООО «Актив» его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами отражается по дебету 75.1 «Расчеты с учредителями» и кредиту 80 «Уставный капитал».

В счет оплаты акций учредителем ООО «Актив» внесены денежные средства— 50 000руб.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

ДЕБЕТ 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»

КРЕДИТ 80 «Уставный капитал»—на сумму задолженности учредителей по оплате акций —50 000руб.;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»—на сумму денежных средств, внесенных в счет оплаты акций — 50 000руб.

На счете 90 «Продажи» в конце месяца (отчетного периода) выявляется финансовый результат от реализации товаров. Записи по его субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Этот финансовый результат ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (Приложение Н).

В конце месяца на балансовом счете 90 выявляют финансовый результат от продажи товаров. При этом в установленном порядке в уменьшение сумм полученной выручки списываются издержки обращения:

Дебет счета 90,субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит счета 44 «Расходы на продажу».

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (35%), а также задолженность по оплате труда (26%).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в ООО «Актив» после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению, либо по предоплате.

Рассмотрим договор № 4 от 25.01.2010 г., заключенный с ООО «Гидропротект» на поставку товара (Приложение П).

Поставка товара осуществляется на основании письменной заявки, в которой ООО «Актив» указывает ассортимент и количество требуемого товара.

Таблица 10 –Фрагмент счета – фактуры № 00001076 от 21.12.2010 г.

Наименование товара (описание выполненных работ)	Ед. изм.	Кол-во	Цена за единицу	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	Нало­говая ставка	Сумма налога		Стоимость товаров, всего с учетом налога
Грунтовка «Levi Coast 151 (19 кг)»	кг	665	204,10	135727,63	18%	24430,97		160158,60
Полиуретановая композиция «Levi Coast 251 (33 кг)»	кг	264	310,05	81853,42	18%	14733,62		96587,04
Всего к оплате:							39164,59		256745,64

На основании хозяйственных операций в учете ООО «Актив» были сделаны следующие записи, которые отражены в таблице 28.

Таблица 11 — Отражение в бухгалтерском учете операций при авансовых расчетах с поставщиками ООО «Актив»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступили товары от поставщика ООО «Гидропротект» грунтовка «Levi Coast 151 (19 кг)»	41.01	60.01	135727,63
Учтен НДС	19.03	60.01	24430,97

В целом задолженность ООО «Актив» перед поставщиками и подрядчиками за декабрь 2010 г. можно рассмотреть в оборотно – сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение Р).

В ООО «Актив» возникают обязательства перед персоналом по оплате труда. Согласно Положению об оплате труда работников ООО «Актив» заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты стимулирующего характера (Приложение С).

В ООО «Актив» устанавливаются следующие выплаты работникам за их труд (заработная плата):

- должностной оклад - для руководителей, специалистов и служащих;

- премии для специалистов, служащих.

Размер месячного должностного оклада (тарифной ставки) работника ООО «Актив» определяется в трудовом договоре с ним и не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В величину месячного должностного оклада (тарифную ставку) не включаются доплаты, надбавки и премии, иные компенсационные и социальные выплаты.

На каждого работника ООО «Актив», принятого на работу, личная карточка работника заполняется на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу, трудовой книжки и других документов, предусмотренных законодательством. Лицевой счет заполняется на основании личной карточки работником бухгалтерии ООО «Актив» для отражения сведений о заработной плате за каждый месяц в течение года. На основании данных лицевого счета заполняется расчетная ведомость (форма № Т-51).

Для правильного начисления заработной платы в ООО «Актив» ведется учет отработанного каждым работником времени.

Для учета использования рабочего времени всех категорий служащих и контроля за соблюдением рабочими и служащими трудового распорядка, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду в ООО «Актив» формируется табель учета рабочего времени (Приложение Т).

Таблица 12 - Фрагмент табеля учета рабочего времени от 30.12.11г.

Ф.И.О., должность	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	Итого отработано за месяц		Кол-во выходн. и праздн. дней
	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31		дней	часов всего
Сидоров Л.М. Ген. директор	8	8	в	в	8	8	8	8	8	в	в	8	8	8	8	8	22	176	9
	в	в	8	8	8	8	8	в	в	8	8	8	8	8	в
Зайцева Т.Б. Зав.отд.	4	4	в	в	4	4	4	4	4	в	в	4	4	4	4	4	22	88	9
	в	в	4	4	4	4	4	в	в	4	4	4	4	4	в
	в	в	8	8	8	8	8	в	в	8	8	8	8	8	в	в

Попова Е.Ю. на основании приказа о предоставлении отпуска № 35 от 05 августа 2014г. уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск сроком на 14 календарных дней с 9 августа 2014г. по 22 августа 2014г. за период с 01.08.2013г. по 01.02.2013г. На основании приказа бухгалтером была составлена записка-расчет о предоставлении отпуска работнику № 35 от 05.08.2014г.

В течение 12 предыдущих месяцев продавцу Поповой Е.Ю. итого начислено заработной платы: 108341,85 руб.

Средний дневной заработок = 108341,85 руб. / 318 кал. дней = 340,70 руб.

Начислено отпускных 4769,80 руб. = 340,70 руб. х 14 дней,

Удержан НДФЛ (13%) 620 руб. = 4769,80 руб. х 13%,

Причитается сумма к выплате 4149,80 руб. = 4769,80 руб. - 620 руб.

На счетах бухгалтерского учета были сделаны записи, представленные в таблице 13.

Таблица 13 – Бухгалтерские записи по отражению отпускных фармацевта Жариковой Е.Ю.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислена сумма отпускных Поповой Е.Ю.	4769,80	44.1.2	70
Удержан НДФЛ с отпускных	620,00	70	68.1

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в ООО «Актив» по каждому работнику; видам начислений; источникам выплат.