- •Содержание Введение
- •1 Общая организационная характеристика ооо «Актив»
- •2 Бухгалтерский учет имуществаОоо «Актив»
- •3 Бухгалтерский учет источников формирования средств организации
- •4Бухгалтерский учет обязательствОоо «Актив» по налогам и страховым взносам
- •5 Порядок формирования и технология составления бухгалтерской отчетности ооо«Актив»
- •Заключение
- •Список использованных источников
4Бухгалтерский учет обязательствОоо «Актив» по налогам и страховым взносам
Расчеты с бюджетами (федеральным, региональными, местными) ООО «Актив» осуществляет путем перечисления начисленных в соответствии с расчетом платежей с расчетного счета организации.
Для каждого налога в ООО «Актив» открывается субсчет. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают следующие субсчета:
68.01 «Налог на доходы с физических лиц»;
68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
68.04 «Налог на прибыль»;
68.07 «Транспортный налог»;
68.08 «Налог на имущество»;
68.10 «Прочие налоги и сборы».
Рассмотрим формирование кредиторской задолженности ООО «Актив» перед бюджетом по уплате налогов и сборов.
Налог на доход удерживается из заработной платы работников. Объектом налогообложения является совокупный доход сотрудника. База налогообложения — совокупный доход за минусом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Ставка налога на доходы - 13 % от налогооблагаемого совокупного дохода.
Налог на доходы физических лиц исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Например, заработная плата Иванова В.В. за ноябрь 2014 г. составила 10000 руб. Права на налоговые вычеты он не имеет, т.к. его доход нарастающим итогом с начала 2014 г. превысил 40000 руб., детей он не имеет.
НДФЛ, подлежащий удержанию из заработной платы работника составит: 10000 руб. × 13% = 1300 руб.
Сумма к выдаче Иванову В.В. рассчитывается следующим образом: 10000 руб. – 1300 руб. =8700 руб.
В таблице 13 показано, как в бухгалтерском учете отражают операции по начислению НДФЛ.
Таблица 13 – Бухгалтерские проводки по учету налога на доходы физических лиц
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Работнику начислена заработная плата |
44 |
70 |
10000,00 |
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы |
70 |
68.01 |
1300,00 |
Выплачена заработная плата работнику |
70 |
51 |
8700,00 |
На основе налоговых карточек заполняют справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
ООО «Актив» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для налогового учета НДС применяется счет-фактура. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется книга покупок, а на основании выданных счетов-фактур — книга продаж.
Предоставление Декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган, а также уплата налога в бюджет организация осуществляет ежеквартально. Декларация составляется на основании книги продаж, книги покупок и данных регистров бухгалтерского учета (Приложение У).
Рассмотрим фрагмент налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Актив» за 4 квартал 2010 года (таблица 14).
Таблица 14– Заполнение налоговой декларации по НДС
Код строки |
Наименование |
Налоговая база, руб. |
Сумма НДС, руб. |
1 Налогооблагаемые объекты | |||
010 |
Реализация товаров (работ, услуг) |
50278432 |
9050118 |
070 |
Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров |
11843883 |
1806694 |
120 |
Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога |
× |
10863393 |
Синтетический учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу в ООО «Актив» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам субсчет 68.07 «Транспортный налог». Аналитический учет ведется отдельно по каждому транспортному средству.
Таблица 15 — Расчет суммы налога по каждому транспортному средству ООО «Актив»
Марка транспортного средства |
Налоговая база |
Коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ |
Ставка налога |
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, руб. |
ISU75R-7 |
150,00 |
1,00 |
32,00 |
4800 |
УАЗ 396259 |
84,00 |
1,00 |
15,00 |
1260 |
VOLVO S40 |
140,00 |
1,00 |
28,00 |
3920 |
ООО «Актив» является собственником земельного участка. Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу в ООО «Актив» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете 68.10 «Прочие налоги и сборы».
По итогам каждого года организация заполняет налоговую декларацию, а за I, II и III кварталы – ведет расчет авансовых платежей по налогу (Приложение Ф). Расчет представляется в инспекцию не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Кадастровая стоимость земельного участка 1448210 руб.
Налоговая ставка 1,5%. Коэффициенты К1 и К2 равны 1.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 21723 руб., при этом суммы авансовых платежей 16293 руб.
Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет 5430 руб.
При отражении в бухгалтерском учете ООО «Актив» расчетов с бюджетом по указанным налогам формируются проводки, представленные в таблице 16.
Таблица 16 — Корреспонденция счетов при расчетах ООО «Актив» с бюджетом по налогам
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Начислен транспортный налог |
44 |
68.07 |
19373,00 |
Начислен налог на имущество |
91.02 |
68.08 |
49409,00 |
Начислен земельный налог |
44 |
68.10 |
5430,00 |
Учет расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Актив» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открыты субсчета:
69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;
69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии»;
69.02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии»;
69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
69.03.1 «Федеральный фонд ОМС»;
69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Таблица 17 — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
Наименование показателя |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | ||
Страховая часть |
Накопительная часть |
ФФОМС | ||
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода |
0 |
0 |
0 | |
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода |
3319941 |
783275 |
223610 | |
в т.ч. за последние три месяца отчетного периода, всего: |
795813 |
216913 |
55257 |
В бухгалтерском учете операции по начислению и оплате страховых взносов оформляются записями, представленными в приложении Х.