5 Порядок формирования и технология составления бухгалтерской отчетности ооо«Актив»
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Актив» включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (Приложение Ц).
Рассмотрим формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Актив»».
В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.
Таблица 18 –Техника составления актива баланса ООО «Актив»
|
Код строки |
Наименование показателя |
Формирование показателя |
Сумма, тыс. руб. | ||
|
Раздел I «Внеоборотные активы» |
| ||||
|
1110 |
Нематериальные активы |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 |
| ||
|
1120 |
Результаты исследований и разработок |
Дебетовое сальдо по субсчету «Расходы на НИОКР» счета 04 |
| ||
|
1130 |
Нематериальные поисковые активы |
Дебетовое сальдо по субсчету «Нематериальные поисковые активы» счета 04 |
| ||
|
1140 |
Материальные поисковые активы |
Дебетовое сальдо по субсчету «Материальные поисковые активы» счета 04 |
| ||
|
1150 |
Основные средства |
Разница между дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым сальдо счета 02 |
2679 | ||
|
1160 |
Доходные вложения в материальные ценности |
Разница между дебетовым сальдо счета 03 и кредитовым сальдо счета 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности» |
| ||
|
1170 |
Финансовые вложения |
Сумма дебетовых сальдо по счетам: 58, 55.3 субсчет «Депозитные счета», 73 .1 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» за вычетом кредитового сальдо счета 59 |
| ||
|
1180 |
Отложенные налоговые активы |
Дебетовое сальдо счета 09 |
369 | ||
|
1190 |
Прочие внеоборотные активы |
Остаточная стоимость активов, стоимость которых признается несущественной и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей отчетности |
| ||
Окончание таблицы 18
|
1100 |
Итого по разделу I |
Сумма строк 1110-1190 |
3075 | |||
|
Раздел II «Оборотные активы» |
| |||||
|
1210 |
Запасы |
Сумма дебетовых остатков на счетах 10, 11, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 , +- сальдо сч. 16, за минусом остатков резервов под снижение стоимости материальных ценностей (кредитовое сальдо по счету 14) и кредитового сальдо счета 42 |
20603 | |||
|
1220 |
НДС по приобретенным ценностям |
Дебетовое сальдо по счету 19 |
609 | |||
|
1230 |
Дебиторская задолженность |
Сумма дебетовых остатков на счетах учета расчетов (60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76) за минусом остатков резервов сомнительных долгов (кредитовое сальдо по счету 63) |
46784 | |||
|
1240 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Сумма дебетовых сальдо по счетам: 58, 55.3 субсчет «Депозитные счета», 73 .1 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» за вычетом кредитового сальдо счета 59 |
| |||
|
1250 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Сумма дебетовых остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (за исключением сальдо по субсчету 55.3 "Депозитные счета"), 57 |
20 | |||
|
1260 |
Прочие оборотные активы |
Стоимость оборотных активов, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой |
5083 | |||
|
1200 |
Итого по разделу II |
Сумма строк 1210-1260 |
73099 | |||
|
1600 |
Баланс |
Сумма строк 1100 и 1200 |
76174 | |||
Пассивы организации –это источники формирования ее активов.
Таблица 19 –Техника составления актива баланса ООО «Актив»
|
Код строки |
Наименование показателя |
Формирование показателя |
Сумма, тыс. руб. | |||
|
Раздел III «Капитал и резервы» |
| |||||
|
1310 |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Кредитовое сальдо счета 80 |
10 | |||
Окончание таблицы 19
|
1320 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Дебетовое сальдо счета 81 (показывается в скоках и означает отрицательное число) |
| |
|
1340 |
Переоценка внеоборотных активов |
Кредитовое сальдо по счету 83 субсчет «Переоценка внеоборотных активов» |
| |
|
1350 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
Кредитовое сальдо по счету 83 без переоценки |
| |
|
1360 |
Добавочный капитал |
Кредитовое сальдо счета 82 |
| |
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Кредитовое сальдо счета 84 –при наличии нераспределенной прибыли (дебетовое сальдо счета 84 –при наличии непокрытого убытка)-в годовой отчетности. В промежуточной отчетности сумма сальдо счетов 84 и 99 |
20819 | |
|
1300 |
Итого по разделу III |
Строка 1310-1320+1340+1350+1360±1370 |
20829 | |
|
1410 |
Заемные средства |
Кредитовое сальдо счета 67 (за исключением начисленных процентов) |
| |
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства |
Кредитовое сальдо счета 77 |
1 | |
|
1430 |
Оценочные обязательства |
Кредитовое сальдо по счету 96 соответствующего субсчета. |
| |
|
1450 |
Прочие обязательства |
Кредитовые сальдо по счетам 60, 62.2, 76 в части долгосрочной задолженности |
| |
|
1400 |
Итого по разделу IV |
Сумма строк 1410-1450 |
1 | |
|
1510 |
Заемные средства |
Кредитовое сальдо счета 66 |
4400 | |
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
Кредитовые сальдо счетов 60,62.2, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2, 76 |
55151 | |
|
1530 |
Доходы будущих периодов |
Кредитовое сальдо счета 98 |
| |
|
1540 |
Оценочные обязательства |
Кредитовое сальдо счета 96 |
| |
|
1550 |
Прочие обязательства |
Краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой |
4593 | |
|
1500 |
Итого по разделу V |
Сумма строк 1510-1550 |
55344 | |
|
1700 |
Баланс |
Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
76174 | |
Итак, бухгалтерский баланс в общепринятом понимании представляет собой совокупность показателей, характеризующих картину финансового и хозяйственного состояния организации на определенную дату.
Отчет о финансовых результатах представляет информацию, необходимую для прогнозирования способности компании генерировать потоки денежных средств за счет имеющейся у нее ресурсной базы, а также для формирования суждения об эффективности, с которой компания могла бы использовать дополнительные ресурсы.
Таблица 20 –Техника составления отчета о финансовых результатах ООО «Актив»
|
Код строки |
Наименование показателя |
Формирование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
|
2110 |
Выручка |
Суммарный оборот по кредиту счета 90.1 за вычетом оборотов по дебету счета 90.3, 90.4, 90.5 |
115679 |
|
2120 |
Себестоимость продаж |
Суммарный оборот по дебету счета 90.2 (вычитается) |
-97518 |
|
2100 |
Валовая прибыль (убыток) |
Разница между показателями строки 2110-2120 |
18161 |
|
2210 |
Коммерческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 субсчет «Коммерческие расходы» (Оборот по дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 44) |
|
|
2220 |
Управленческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 субсчет «Управленческие расходы» (Оборот по дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 26) |
-12708 |
|
2200 |
Прибыль (убыток) от продаж |
Разница между показателями строки 2100-2210-2220 (соответствует финансовому результату по счету 90.9) |
5453 |
|
2310 |
Доходы от участия в других организациях |
Оборот по кредиту счета 91.1 в корреспонденции с дебетом счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
|
|
2320 |
Проценты к получению |
Оборот по кредиту счета 91.1 в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76, 51, 52 (в зависимости от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты) |
|
|
2330 |
Проценты к уплате |
Оборот по дебету счета 91.2 в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76, 66, 67 |
-10 |
|
2340 |
Прочие доходы |
Оборот по кредиту счета 91.1 в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76 |
17854 |
Окончание таблицы 20
|
2350 |
Прочие расходы |
Оборот по дебету счета 91.2 в корреспонденции с кредитом счетов 01, 04, 10, 76 и др. |
-24885 |
|
2300 |
2200+2310+2320-2330+2340-2350 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1588 |
|
2421 |
Текущий налог на прибыль в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
Разница между оборотами счета 99 субсчет «ПНО (ПНА)» (при возникновении ПНО : Дт 99«ПНО» Кт 68.4; при возникновении ПНА: Дт 68.4 Кт 99«ПНО») Показатель по строке указывается без скобок, если результат ПНО-ПНА положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным. |
1615 |
|
2430 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период |
9 |
|
2450 |
Изменение отложенных налоговых активов |
разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период |
-5 |
|
2460 |
Прочее |
сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах |
-3055 |
|
|
Справочно |
|
|
|
2510 |
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
разность оборотов по кредиту и дебету счета 83 в корреспонденции со счетами 01 и 04 |
|
|
2520 |
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, т.е. суммы, отраженные на счетах учета капитала (80,83,84). |
|
|
2500 |
Совокупный финансовый результат периода |
Строка 2400 + строка 2510 +строка 2520 |
|
Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам. Анализ финансового состояния производится по данным бухгалтерского баланса (таблица 21).
Таблица 21 –Сравнительно – аналитический баланс ООО «Актив» (2011-2013 г.г.)
|
Наименование статей |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
Изменения | ||||||||||||||||||||||||||||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
в абсолютных величинах, тыс. руб. |
в структуре, % | ||||||||||||||||||||||||
|
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. |
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. | ||||||||||||||||||||||||||||
|
I Внеоборотные активы | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Основные средства |
2943 |
2063 |
2679 |
16,91 |
3,62 |
3,52 |
-880 |
616 |
-13,28 |
-0,11 | |||||||||||||||||||||
|
ОНА |
1215 |
401 |
396 |
6,98 |
0,70 |
0,52 |
-814 |
-5 |
-6,28 |
-0,18 | |||||||||||||||||||||
|
Итого раздел I |
4158 |
2464 |
3075 |
23,89 |
4,33 |
4,04 |
-1694 |
611 |
-19,56 |
-0,29 | |||||||||||||||||||||
|
II Оборотные активы | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Запасы |
1704 |
28119 |
20603 |
9,79 |
49,41 |
27,05 |
26415 |
-7516 |
39,62 |
-22,36 | |||||||||||||||||||||
|
НДС |
22 |
1746 |
609 |
0,13 |
3,07 |
0,80 |
1724 |
-1137 |
2,94 |
-2,27 | |||||||||||||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
11460 |
21986 |
46784 |
65,84 |
38,63 |
61,42 |
10526 |
24798 |
-27,21 |
22,79 | |||||||||||||||||||||
|
Денежные средства |
8 |
1520 |
20 |
0,05 |
2,67 |
0,03 |
1512 |
-1500 |
-2,72 |
-2,64 | |||||||||||||||||||||
|
Прочее |
54 |
1076 |
5083 |
0,003 |
0,02 |
0,07 |
1022 |
4007 |
0,016 |
0,05 | |||||||||||||||||||||
|
Итого раздел II |
13248 |
54447 |
73099 |
76,11 |
95,67 |
95,96 |
41199 |
18652 |
19,56 |
0,29 | |||||||||||||||||||||
|
III Капитал и резервы | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0,06 |
0,02 |
0,01 |
0 |
0 |
-0,04 |
-0,004 | |||||||||||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль |
1036 |
23843 |
20819 |
5,95 |
41,90 |
27,33 |
22807 |
-3024 |
35,94 |
-14,56 | |||||||||||||||||||||
|
Итого раздел III |
1046 |
23853 |
20829 |
6,01 |
41,91 |
27,34 |
22807 |
-3024 |
35,90 |
-14,57 | |||||||||||||||||||||
|
IV Долгосрочные обязательства | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Займы и кредиты |
340 |
303 |
0 |
1,95 |
0,53 |
0,00 |
-37 |
-303 |
-1,42 |
-0,53 | |||||||||||||||||||||
|
ОНО |
10 |
10 |
1 |
0,06 |
0,02 |
0,00 |
0 |
-9 |
-0,04 |
-0,02 | |||||||||||||||||||||
|
Итого IV |
350 |
313 |
1 |
2,01 |
0,55 |
0,00 |
-37 |
-312 |
-1,46 |
-0,55 | |||||||||||||||||||||
|
V Краткосрочные обязательства | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Займы и кредиты |
9282 |
7918 |
0 |
53,33 |
13,91 |
-5,78 |
-1364 |
-12318 |
-39,41 |
-19,69 | |||||||||||||||||||||
|
Кредиторская задолженность |
6728 |
24827 |
55151 |
38,65 |
43,62 |
72,40 |
18099 |
30324 |
4,97 |
28,78 | |||||||||||||||||||||
|
Прочие |
0 |
0 |
4593 |
0,00 |
0,00 |
17,93 |
0 |
4593 |
0,00 |
17,93 | |||||||||||||||||||||
|
Итого V |
16010 |
32745 |
55344 |
91,98 |
57,54 |
72,65 |
16735 |
22599 |
-34,44 |
15,12 | |||||||||||||||||||||
|
Баланс |
17406 |
56911 |
76174 |
100 |
100 |
100 |
39505 |
19263 |
- |
- | |||||||||||||||||||||
В целом следует отметить, что валюта баланса ООО «Актив» в исследуемом периоде увеличивается. Так, в 2011 г. баланс составлял 17406 тыс. руб., в 2012 г. он увеличивается на 39505 тыс. руб., в 2013 г. баланс равен 76174 тыс. руб., т.е. рост составил 19263 тыс. руб. или 34%. За исключением лишь некоторых показателей, значения почти всех статей растут. Негативным моментом в деятельности ООО «Актив» является значительный рост дебиторской задолженности в 2013 г. (на 10526 тыс. руб. в 2011 г. или 92%, в 2012 г. на 24798 тыс. руб. или 113%). Данное обстоятельство повлияло на сокращение свободных денежных средств организации.
Информация, содержащаяся в балансе ООО «Актив», достаточно полно характеризует размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования. ООО «Актив» располагает собственными основными средствами, доля которых в структуре баланса в отчетном периоде составляет почти 4%. В структуре баланса ООО «Актив» доля основных средств за исследуемый период сократилась более чем на 13%, однако в абсолютном значении их стоимость остается на прежнем уровне (в 2011 г. 2943 тыс. руб., в 2012 г. 2063 тыс. руб., в 2013 г. 2679 тыс. руб.).
На рисунке 2 представлена структура актива баланса организации.
Рисунок 2 –Структура актива баланса ООО «Актив», тыс. руб.
Как уже было отмечено ранее, наибольший удельный вес в структуре активов занимает дебиторская задолженность. Так как ООО «Актив» занимается торговлей, то в структуре активов высокая доля запасов: 9,79% в 2011 г., 49,41% в 2012 г., 27,05% в 2013 г.
Собственный капитал ООО «Актив» представлен уставным капиталом, размер которого в исследуемом периоде не изменялся, а также нераспределенной прибылью.
Рассмотрим структуру пассива баланса предприятия на рисунке 3.
Рисунок 3 –Структура пассива баланса ООО «Актив», тыс. руб.
Заемный капитал предприятия представлен долгосрочными и краткосрочными займами и кредитами, а также кредиторской задолженностью, доля которой в структуре баланса наибольшая (38,65 % в 2011 г., 43,62% в 2012 г., 72,40% в 2013 г.)
Дивиденды в обществе не начисляются. Свободные денежные средства направляются собственником на приобретение основных средств и расширение производственной базы, необходимых для производства работ.
На предприятии нет просроченной задолженности по заработной плате и налогам, тем не менее, по состоянию на отчетную дату есть непогашенная задолженность по ним.
При недостаточности собственных источников финансирования ООО «Актив» привлекает как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты. В 2013 г. задолженность по долгосрочным кредитам полностью погашена.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 22).
Таблица 22 – Анализ ликвидности баланса ООО «Актив»
|
Группы актива |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Группы пассива |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Платежный излишек или недостаток (+ ,-) | ||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. | ||||||||
|
А1 |
8 |
1520 |
20 |
П1 |
6728 |
24827 |
55151 |
-6720 |
-23307 |
-55131 |
|
А2 |
11460 |
21986 |
46784 |
П2 |
9282 |
7918 |
193 |
2178 |
14068 |
46591 |
|
A3 |
1780 |
30941 |
94311 |
П3 |
350 |
313 |
1 |
1430 |
30628 |
94310 |
|
А4 |
4158 |
2464 |
3075 |
П4 |
1046 |
23853 |
20829 |
3112 |
-21389 |
-17754 |
|
Баланс |
17406 |
56911 |
76174 |
Баланс |
17406 |
56911 |
76174 |
- |
- |
- |
В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие в пропорциях, которые свидетельствуют о недостаточности быстрореализуемых активов для оплаты срочной кредиторской задолженности. Баланс ООО «Актив» не является абсолютно ликвидным.
Далее проведем анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов ООО «Актив» и определим трехкомпонентный показатель типа финансового состояния (таблица 23).
Таблица 23 –Определение типа финансового состояния ООО «Актив»
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
|
Общая величина запасов |
1704 |
28119 |
20603 |
|
Собственные оборотные средства |
-3112 |
21389 |
17754 |
|
Функционирующий капитал |
-2762 |
21702 |
17755 |
|
Общая величина источников |
6520 |
29620 |
13355 |
|
±Фс |
-4816 |
-6730 |
-2849 |
|
±Фт |
-4466 |
-6417 |
-2848 |
|
±Фо |
4816 |
1501 |
-7248 |
|
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости |
{0;0;1} |
{0;0;1} |
{0;0;0} |
Обобщая проведенный анализ можно отметить, что в 2011-2013 г.г. финансовое состояние ООО «Актив» можно охарактеризовать как неустойчивое, но в 2013 г. оно становится кризисным, т.е. полностью зависит от заемных источников финансирования.
Для комплексной оценки финансового состояния предприятия далее при выполнении работы проведем анализ его финансово –хозяйственной деятельности. При оценке достоверности и полноты информации, лежащей в основе анализа финансового состояния предприятия, рассматривают состояние системы бухгалтерского учета, надежность и полноту формируемых ею показателей.
Таблица 24 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Актив»
|
Наименование показателя |
2011г., тыс. руб. |
2012г., тыс. руб. |
2013г., тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. (+,-) |
Относительное изменение, % | ||
|
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. |
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. | ||||
|
Выручка |
14648 |
9048 |
115679 |
-5600 |
106631 |
61,77 |
1278,50 |
|
Себестоимость продаж |
14286 |
14534 |
97518 |
248 |
82984 |
101,74 |
670,96 |
|
Валовая прибыль |
362 |
-5486 |
18161 |
-5848 |
23647 |
-1515,47 |
-331,04 |
|
Управленческие расходы |
249 |
0 |
12708 |
-12708 |
12708 |
0,00 |
- |
|
Прибыль от продаж |
113 |
-5486 |
5453 |
-5599 |
10939 |
-4854,87 |
-99,40 |
|
Проценты к уплате |
|
|
10 |
0 |
10 |
- |
- |
|
Прочие доходы |
870 |
16220 |
17854 |
15350 |
1634 |
90,85 |
110,07 |
|
Прочие расходы |
1585 |
14804 |
24885 |
13219 |
10081 |
59,49 |
168,10 |
|
Прибыль до налогообложения |
-602 |
-4070 |
-1588 |
-3468 |
2482 |
256,30 |
676,08 |
|
ОНА |
149 |
814 |
5 |
665 |
-809 |
546,31 |
0,61 |
|
ОНО |
8 |
|
9 |
-8 |
9 |
0,00 |
- |
|
Текущий налог на прибыль |
-100 |
443 |
1615 |
543 |
1172 |
-443,00 |
364,56 |
|
прочее |
-31 |
0 |
-3055 |
31 |
-3055 |
0 |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) |
-612 |
-5327 |
3024 |
-4715 |
8351 |
-176,16 |
870,42 |
Анализ данных таблицы 24 свидетельствует о том, что выручка от реализации в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 106631 тыс. руб. Следует отметить, что в ООО «Актив» достаточно высокая себестоимость – более 85 % от выручки. По результатам анализа видно, что ООО «Актив» в исследуемом периоде несет убытки, получение которых связано с высокой себестоимостью. Так, в 2011 г. убыток составил 612 тыс. руб., в 2012 г. из –за роста себестоимости 5327 тыс. руб. В 2013 г. ООО «Актив» получило прибыль 3024 тыс. руб.
Из –за кризисной ситуации в 2012 г. организация максимально сокращает расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Так, в 2011 г. управленческие расходы составляли 249 тыс. руб., а в 2012 г. данные расходы не указывают. В 2013 г. общая сумма управленческих расходов 12708 тыс. руб.
В 2013 г. ООО «Актив» уплачивало проценты по заемным средствам, что также увеличивает расходы организации.
Прочие расходы значительно превышают прочие доходы организации. Так, в 2013 г. расходы почти на 30% выше доходов. Тем не менее, следует отметить тот факт, что за исследуемый период прочие доходы увеличивались: в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 15350 тыс. руб., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 1634 тыс. руб. В отчетном 2013 г. ООО «Актив» получило значительную сумму прочих доходов (17854 тыс. руб.), что на 1634 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. и на 15350 тыс. руб. больше, чем в 2011 г.
Тем не менее, руководству ООО «Актив» следует разработать мероприятия по снижению себестоимости, т.к. рентабельность предприятия очень низкая (в 2013 г составила 2,6%, что позволяет говорить лишь о его безубыточности и 100% окупаемости).
В 2011 г. и 2012 г. организация несет убытки.
Для оценки ликвидности и платежеспособности ООО «Актив» необходимо рассчитать ряд абсолютных и относительных показателей (таблица 25).
Таблица 25 - Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Актив»
|
Коэффициент |
Значения |
Изменение |
Норматив | |||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. | ||
|
Общий показатель платежеспособности |
0,55 |
0,75 |
1,79 |
0,21 |
1,04 |
≥1 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,0005 |
0,046 |
0,0004 |
0,05 |
-0,046 |
≥0,2÷0,5 |
|
Коэффициент «критической оценки» |
0,72 |
0,72 |
0,85 |
0,00 |
0,13 |
opt ~1,0 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,83 |
1,66 |
1,32 |
0,84 |
-0,34 |
opt~2,0÷3,5 |
|
Коэффициент маневренности |
-0,64 |
1,43 |
5,31 |
2,07 |
3,89 |
уменьшение в динамике |
|
Доля оборотных средств в активах |
0,76 |
0,96 |
0,96 |
0,20 |
0,00 |
≥0,5 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-0,23 |
0,39 |
0,24 |
0,63 |
-0,15 |
≥0,1 |
Общий показатель платежеспособности ООО «Актив» в отчетном периоде выше нормативного значения. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. В ООО «Актив» значение коэффициента не соответствует нормативному значению.
Коэффициент «критической оценки» приближается к нормативному. При оптимальном уровне равным 1, в 2011 г. и 2012 г. его значение 0,72, в 2013 г. оно увеличивается и составляет 0,85, что подтверждает ранее сделанные выводы об улучшении финансового состояния организации в отчетном периоде.
Коэффициент текущей ликвидности ниже нормального ограничения, но приближается к его нижней границе. Таким образом, организация может погасить большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам мобилизовав все оборотные активы.
Далее рассчитаем показатели финансовой устойчивости (таблица 26).
Таблица 26 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Актив»
|
Коэффициент |
Период |
Изменение |
Нормальное ограничение | |||||
|
2011г. |
2012г. |
2013г. |
2012г. от 2011г. |
2013г.от 2012г. |
| |||
|
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
15,64 |
1,39 |
2,66 |
-14,25 |
1,27 |
не выше 1,5 | ||
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
-0,23 |
0,39 |
0,24 |
0,63 |
-0,15 |
opt≥0,5 | ||
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,06 |
0,42 |
0,27 |
0,36 |
-0,15 |
≥0,4÷0,6 | ||
|
Коэффициент финансирования |
0,06 |
0,72 |
0,38 |
0,66 |
-0,35 |
≥0,7; opt~1,5 | ||
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
0,08 |
0,42 |
0,27 |
0,34 |
-0,15 |
≥0,6 | ||
Значения коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Актив» в отчетном периоде не соответствуют нормативным значениям. Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. В 2011 г. значение коэффициента составляло 15,64, в 2012 г. его значение уменьшилось до 1,39, что приближается к нормальному ограничению. В 2013 г. значение коэффициента вновь выросло и составило 2,66.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования свидетельствует о том, что в отчетном году лишь 24 % оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составляет в 2011 г. 6%, в 2012 г. 42%, в 2013 г. 27%, что не соответствует нормальному ограничению ≥0,4÷0,6.
Коэффициент финансирования показывает, что деятельность предприятия в исследуемом периоде финансируется за счет собственных средств ООО «Актив». Также отмечаем, что в 2013 г. 38% актива финансируется за счет устойчивых источников.
Для более полного анализа финансово –хозяйственной деятельности ООО «Актив» рассчитаем показатели рентабельности предприятия (таблица 27).
Таблица 27 – Показатели рентабельности ООО «Актив»
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Изменение | |
|
2012г. от 2011г. |
2013г. от 2012г. | ||||
|
Рентабельность продаж (R1) |
0,77 |
-60,63 |
4,71 |
-61,40 |
65,35 |
|
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2) |
-4,11 |
-44,98 |
-1,37 |
-40,87 |
43,61 |
|
Чистая рентабельность (R3) |
-4,18 |
-58,87 |
2,61 |
-54,70 |
61,49 |
|
Экономическая рентабельность (R4) |
-3,52 |
-9,36 |
3,97 |
-5,84 |
13,33 |
|
Рентабельность собственного капитала (R5) |
-58,51 |
-22,33 |
14,52 |
36,18 |
36,85 |
|
Валовая рентабельность (R6) |
2,47 |
-60,63 |
15,70 |
-63,10 |
76,33 |
|
Затратоотдача (R7) |
0,78 |
-37,75 |
4,95 |
-38,52 |
42,69 |
|
Рентабельность перманентного капитала (R8) |
-43,84 |
-22,04 |
14,52 |
21,80 |
36,56 |
Так как в России отсутствует практика сравнения показателей рентабельности с допустимыми значениями, то единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы. Показатели рентабельности ООО «Актив» имеют отрицательные значения, т.к. организация несет убытки.