- •40. Характеристика операцій в іноземній валюті
- •41. Методологічні засади бухгалтерського обліку валютних операцій
- •Рахунки для відображення в обліку операцій в іноземній валюті
- •42. Облік готівкових валютно-обмінних операцій
- •43-44. Облік операцій з купівлі та продажу іноземної валюти за гривні
- •45. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти
45. Облік операцій з конвертації готівкової іноземної валюти
Операції з конвертації готівкової іноземної валюти здійснюються банками та їх пунктами обміну валюти лише з тими валютами, що належать до 1 групи Класифікатора іноземних валют. При цьому каси банків проводять зазначені операції для фізичних осіб, як резидентів, так і нерезидентів, а пункти обміну валюти — лише для фізичних осіб-резидентів. Здійснені операції відображаються касою банку та пунктом обміну валюти в реєстрі конвертації іноземної валюти.
Операції з конвертування готівкової іноземної валюти здійснюються з використанням крос-курсу, визначеного згідно з офіційним курсом гривні до відповідних іноземних валют, що встановлений Національним банком України на день розведення операції та відображаються у бухгалтерському обліку банку такими проводками:
• на суму купленої іноземної валюти:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
• на суму проданої іноземної валюти:
Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;
на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:
Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти)
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти).
За проведення конверсійних операцій банки отримують комісійну винагороду, яка в обліку відображається за рахунком 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».
Сплата комісійної винагороди у гривнях за здійснення операції з конвертації іноземної валюти відображається такою проводкою:
Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або
1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», або
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»
Кт 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів».