30. Облік вкладів (депозитів) на вимогу клієнтів банку
Відповідно до чинного законодавства України, залучення банком коштів клієнтів на вклади (депозити) на вимогу підтверджується договором банківського рахунку, на основі якого відкривається поточний рахунок.
Поточний рахунок — це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково_касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.
До поточних рахунків також належать карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками.
Порядок відкриття поточних рахунків та види дозволених операцій за ними визначено Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р.№ 492. Облік коштів клієнтів, залучених банком на вклади (депозити) на вимогу здійснюється за рахунками 2 класу, 26 розділу, груп 260 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 262 «Кошти на вимогу фізичних осіб» та 265 «Кошти небанківських фінансових установ», а саме:
2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з платіжними картками»;
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;
2650 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»;
2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Усі зазначені вище рахунки є активно_пасивними і призначені для обліку вкладів (депозитів) на вимогу клієнтів, а також кредитів овердрафт. За дебетом цих рахунків проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.
Процентні витрати банку за коштами на вимогу клієнтів відображаються за рахунками 7 класу «Витрати» розділу 70 «Процентні витрати» груп 702 «Процентні витрати за операціями із суб’єктами господарювання» та 704 «Процентні витрати за операціями із фізичними особами».
Нарахування процентних витрат в національній валюті за коштами на вимогу клієнтів супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• за коштами на вимогу суб’єктів господарювання:
Дт 7020 «Процентні витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 2608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання»;
• за коштами на вимогу фізичних осіб:
Дт 7040 «Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб»
Кт 2628 «Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб».
Нарахування процентних витрат в іноземній валюті здійснюється з використанням
технічних рахунків валютної позиції і відображається в обліку такими проводками:
• за коштами на вимогу суб’єктів господарювання:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 2608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання»;
2) Дт 7020 «Процентні витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів;
• за коштами на вимогу фізичних осіб:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 2628 «Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб»;
2) Дт 7040 «Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб»
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Сплата нарахованих раніше банком процентів в національній та іноземній валюті за коштами клієнтів супроводжується такими проводками:
Дт 2608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єктів господарювання», або
2628 «Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб»
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 2600, 2605,
2620, 2625).