Синтетический и аналитический учет материалов.

Классификация материалов. их разделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Эту классификацию используют для построения синтетического и аналитического учета. Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета: 10 «Материалы»; 11 «Животные на выращивании и откорме»; 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию». К счету «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета: 1«Сырье и материалы»; 2«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 3 «Топливо»; 4 «Тара и тарные материалы»; 5 «Запасные части»; 6 «Прочие материалы»; 7«Материалы, переданные в переработку на сторону»; 8 «Строительные материалы»; 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации». Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают их в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов. Единицей учета материальных ценностей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.

Учет заготовления и приобретения материалов с использованием счетов 15 и 16.

При приоб-ии МПЗ по уч.ценам исп-т сч 15 и 16, 10 – по уч.цене. 1) По Д 15 отр произведенные в отч пер факт-е затраты по приоб-м и заготовленным МПЗ: Д15 К 60 76 70 69. 2) При оприх-ии поступ-их в ор-ию МПЗ по Д10 отр принятая ор-ей учетная цена МПЗ в корр-ии со сч 15: Д10 К15. 3) Разница между факт-й с/ст приобр-х МЦ и их уч ценой спис в конце от пер со сч 15 на сч 166 Д15 К16/ Д16 К 15. 4) сч 15 на кон отч пер обычно полностью закр-ся и остатка не имеет. 5) суммы не учтенные на сч 16 спис в конце отч пер в Д сч учета затрат 20 23 25 26 44 пропорц-но ст-ти по учетным ценам израсх-х в пр-ве мат-в полож-й или сторнировочной суммой.

Учет выбытия мпз по различным причинам.

Выбытие МПЗ может происходить по причинам: отпуск в пр-во; реал-я на сторону; безвоз-я передача; внесение в кач-ве вклада в УК; передача по дог-ру мены; спис-е в рез-те непригодности к исп-ю; передача в перераб-ку; передача на ответственное хранение. Отпуск в пр-во: Д20 23 25 26 К 10/ Д10 К 20 23 25 26 – на сумму неисп-х в пр-ве мат-в. Продажа/ реализ-я на сторону: если реал-я МПЗ не носит системат-го х-ра, т.е. не относится к торговой деят-ти, то исп-ся сч 91 (проч дох и расх) Д62 К91 – отр-е выр-ки от реал-ии мат-в по факт-й с/ст, вкл.НДС; Д91 К10 – спис мат-в по факт-й с/ст; Д91 К68 – НДС с выр-ки от реал-ии мат-в. Передача в кач-ве вклада в УК – Д58 К91 – фин влож-я в УК др ор-ии; Д91 К10 – спис-е факт с/ст переданных мат-в; Д91 К99/ Д99 К91. Спис-е МПЗ: непригодность к исп-ю (порча, потеря потеб-х св-в, отсутствие спроса) Д91 К10; недостача выявл в рез-те инв-ии Д94 К10 (на вин.лицо – 73, если нет вин.лица – 91сч); уничтожение в рез-те пожара или др ситуации Д91 К10. Безвозм-я передача: обороты по безвоз-й передаче имущ-ва облаг-ся НДС у передающей стороны. Оценка ведется по р-ой ст-ти. Убыток полученный при безвозм-й передаче имущ-ва не учит-ся в составе расх ор-ии при налогообл.прибыли. Д91 К10 – спис-е с баланса п/п; Д91 К68 – НДС со ст-ти переданных мат-в; Д99 К91/ Д91 К99 – ф.р. Передача на сторону: ст-ть мат-в переданных в перераб-ку (давальческое сырье) не спис с баланса ор-ии, а переносится на предусм-й для этих целей субсч 10/7. Д10/7 К10 – спис мат-лы; Д20К10/7 – спис мат-лы исп-е в процессе перераб-ки; Д20 К76 - ст-ть переданного давальческого сырья; Д43 К20 – ГП; Д19 К76 – НДС со ст-ти перер-ки; Д76 К51 – оплата услуг; Д68 К19 – зачилен НДС; Д10/1 К 10/7 – оприх-ны мат-лы неисп-е в процессе перераб-ки.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с пост-ми и подр-ми осущ-ся после отгрузки ими ТМЦ. Учет выдется на сч 60 П.При получении МЦ у поставщ-ов в бух-ии выписывают экспедитору или др МОЛ доверенность (М-2, М-2а). доверенность подпис рук-ль п/п или глбух и ставится печать. Все выписываемые док-ты фикс-ся в бух-ии в журнале учета выд дов-ти. За получ-ю доверенность МОЛ расп в журнале. После получения груза у пост-ка МОЛ доставляет его на склад п/п, где передает зав.склада. Зав склада выписывает ордер или акт о приемке мат-в, затем произ-т соот-ие записи по приходу ТМЦ в карточки учета мат-в и делает пометки в сопровод-х док-ах пост-ка о факт-м наличии принятого груза по наимен-ии ТМЦ. Экспедитор пол-й ранее дов-ть представ-т в бух-ию сопровод-ые док-ты с пометками и подписями пост-ка, где списывают с подотчета МОЛ довер-ть, оставшуюся у пост-ка, а также производят записи в книгу покупок (НДС) и журнал учета, получ-х от пост-ов счетов-фактур. Осн первичным док-м служащим основанием для расч с пост-ми явл счет-фактура (возмещение НДС при 3-х усл-х: 1- наличие счета-фактур; 2- книга покупок, книга продаж; 3 -) счет-фактура сост пост-ом на имя пок-ля в 2-х экз, 1-й из кот-х не позднее 10 дн. с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) предоств-ся пост-ом пок-лю и дает право на зачет суммы НДС в порядке устан-м ФЗ. 2-й экз остается у пост-ка для отражения в книге продаж. В ней не допускаются подписки и помарки, исправ-я завер-ся подписями рук-ля и печатью пост-ка с указ-м даты исправ-я. Счет-фактура хранится в теч 5 лет, должна быть прошита и пронумер-на. Анал-й учет должен обеспечивать получение данных с з-ти пост-ам по расч-м док-ам, срок оплаты кот-х не наступил; по неопл-м в срок док-ам по выданным авансам. Погашение з-ти пост-ам Д60 К51 52 55 66 67; выданные авансы пост-ам Д60/ав К51 52; прекращ-е обяз-в при зачете взаимных требований Д60 К62 76; дарение, прощение долга Д60 К91; спис-е кред-й з-ти по истекшему сроку иск давности Д60 К91; сумма предъявл-х к оплате счетов Д10 15 20 16 97 К60; при обнаруж-ии недостачи по поступившим ТМЦ Д76/2 К60; сумма НДС по поступившим ценностям Д19 К60; оплата % по кредитам пост-ам за приобр-е ценности Д10 20 26 К60.