Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (за цією формою ведуть одну книгу для прибуткових і видаткових ордерів)

Прибутковий документ		Сума	Примітки	Видатковий документ		Сума	Примітки
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
12.01	1	200,00	з банку	12.01	1	200,00	в підзвіт
12.01	2	75,00	відшкодування збитків	12.01	2	120,00	в банк
-//-		-//-		-//-		-//-
Разом

На підприємствах, що здійснюють грошові операції в іноземній валюті, операції в регістрах обліку ведуться в такому ж порядку, як в національній валюті. В касі підприємства для обліку наявності і руху готівки в іноземній валюті ведеться окрема касова книга.

Дані зі звіту касира заносяться в бухгалтерські регістри у грошовій одиниці України. Одночасно ці ж записи відображаються в обліку в грошовій одиниці, в якій фактично здійснювалась операція.

Ці вартісні показники заносяться в облікові регістри у вигляді дробу: в чисельнику іноземна валюта, в знаменнику - її еквівалент в грошовій одиниці України. Для визначення еквівалента використовується офіційний курс гривні до іноземної валюти встановлений НБУ на дату здійснення даної операції.

Для вивчення другого питаннястуденти повинні ознайомитись із основними положеннями Указу Президента № 436, в якому наведено вимоги до дотримання касової дисципліни, а також Положення з ведення касових операцій № 637.

Касова дисципліна. Касир повинен слідкувати за тим, щоб у касі на кінець кожного робочого дня залишалось готівки не більше, ніж встановлено ліміт каси.

Ліміт каси – це розмір готівки, встановлений підприємством, яка може залишатись у касі підприємства на кінець кожного робочого дня. Ліміт залишку встановлюється спочатку року на весь календарний рік з врахуванням наступних умов:

1. режиму та специфіки роботи підприємства;

2. його віддаленості від установи банку;

3. розміру касових оборотів;

4. встановлених строків надходження виручки і здачі її у банк;

5. графіку заїзду інкасаторів тощо.

За порушення цих вимог передбачені штрафні санкції.

1. За перевищення ліміту по касі у відповідності з Указом № 436 передбачені штрафні санкції в двократному розмірі перевищення встановленого ліміту за кожен день перевищення ліміту.

2. З перевищенням ліміту також зв’язано порушення встановленого обмеження по розрахунках готівкою. Сума розрахунків готівкою одного підприємства з іншим не повинна перевищувати 10 тисяч гривень протягом одного дня по одному або кільком платіжним документам. Не вважається порушенням сплачені суми , що перевищують 10 тисяч гривень:

• при розрахунках з бюджетом і державними фондами;

• добровільні пожертвування і благодійна допомога;

• розрахунки за використану електроенергію;

• використання коштів виданих на відрядження.

Сума, що перевищує 10 тисяч гривень додається до залишку у касі на кінець робочого дня і порівнюється із встановленим лімітом по касі для визначення його перевищення.

4. Заборонено використовувати готівку з виручки за реалізовані продукцію, роботи або послуги на оплату праці при наявності заборгованості по податках та обов’язкових платежах. Розмір санкції за дане порушення касової дисципліни встановлено в розмірі здійснених виплат.

6. За неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касі готівки передбачено штраф в п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Грошові кошти понад встановленого ліміту підприємство має право зберігати у касі, якщо ці кошти призначені для виплати заробітної плати, премій, допомоги за дні тимчасової втрати працездатності протягом трьох днів. По закінченню цього терміну готівку невикористану на вказані цілі необхідно повернути на поточний рахунок у банку.

Операції з безготівковими грошовими коштами здійснюються також на підставі складених первинних документів. основні з них: платіжні доручення, платіжні вимоги, виписки банку тощо.

Оволодіння знаннями з обліку дебіторськоїзаборгованості слід починати з Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість". В цьому нормативному документі розкриваються поняття видів дебіторської заборгованості та визначення її оцінки. Слід розуміти поняття "поточна", "довгострокова", "сумнівна", "прострочена" тощо дебіторська заборгованість.

Особливу увагу слід приділити порядку формування резерву сумнівних боргів, виявити його сутність та відображення в обліку.

Вивчення четвертого питання вимагає знань з попередніх до даної теми питань. У балансі поточна дебіторська заборгованість відображається за найменшою з двох оцінок:

• первісною вартістю ( за якою вона відображена в обліку);

• чистою вартістю реалізації (визначається як різниця між первісною вартістю і резервом сумнівних боргів).

У примітках до фінансової звітності також наводиться інформація щодо дебіторської заборгованості за змістом наведеним у п. 13 - 13.6 П(с)БУ 10.