Глава 2 сквозной пример ведения бухгалтерского учета в организации

Таблица 2.1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 февраля 2014 года

№ счета	Наименование счета	Остатки на начало периода, млн. руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	58428
02	Амортизация основных средств		17904
04	Нематериальные активы	59
05	Амортизация нематериальных активов		40
08	Вложения в долгосрочные активы	6000
10	Материалы	16062
16	Отклонение в стоимости материалов	788
20	Основное производство	40576
43	Готовая продукция.	10305
45	Товары отгруженные	10780
50	Касса	2240
51	Расчетные счета	23367
52	Валютные счета	11004
58	Краткосрочные финансовые вложения	500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28285
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1017
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		36070
68	Расчеты по налогам и сборам		1248
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		740
71	Расчеты с подотчетными лицами	94
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	319
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2462	1659
80	Уставный капитал		124037
81	Собственные акции (доли в уставном капитале)	61430
83	Добавочный капитал		1046
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		24776
97	Расходы будущих периодов	624
96	Резервы предстоящих платежей		123
99	Прибыли и убытки		10000
	Итого	246055	246055

Таблица 2.2 – Расшифровка остатков по счету 10 Материалы

Наименование материалов	Единица измерения	Цена, млн. руб.	Кол-во	Стоимость, млн. руб.
Полуфабрикаты	шт	0,3	5000	1500
Железо круглое	т	65,0	10	650
Каменный уголь	т	10,0	5	50
Прочие материалы				13862
Итого				16062

Таблица 2.3 – Перечень хозяйственных операций за отчетный период

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, млн. руб.	Источник информации
		Дебет	Кредит
А	1	2	3	4	5
1	Принят к оплате счет поставщика за приобретаемый объект основных средств, не требующий монтажа	08	60	900	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 900*20/120 = 150	18	60	150
	Всего к оплате 900+150=1050			1050
2	Принят к оплате счет транспортной организации за услуги по перевозке купленного за плату объекта основных средств, не требующих монтажа	08	60	4	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 4*20/120=0,666	18	60	0,666
	Всего к оплате 4+0,666=4,666			4,666
3	Введен в эксплуатацию приобретенный за плату объект основных средств (операции 1, 2) (1050+4,666)=1054,666	01	08	1054,666	Ж-ор № 16, главная книга
4	Принят к оплате счет поставщика за приобретенное оборудование, требующее монтажа	07	60	30	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 30*20/120=5	18	60	5
	Всего к оплате 30+5=35			35
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам (операции 1, 2, 4) (1050+4,666+35)=1089,666	60	51	1089,666	Ж-ор № 2, главная книга
6	Отражается зачет (вычет) НДС по основным средствам (150+0,666+5)	68	18	155,666	Ж-ор № 8, главная книга
7	Вследствие физического износа ликвидируется фрезерный станок:
	-первоначальная стоимость			428
	-амортизация	02	01	342	Ж-ор №13, гл.книга

Продолжение табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
	-остаточная стоимость	91	01	86	Ж-ор № 13, главная книга
	-приняты к учету на склад материалы от ликвидации станка	10	91	10	Ж-ор № 11, главная книга
	-за демонтаж оборудования начислена рабочим заработная плата	91	70	10	Ж-ор № 10, главная книга
	-отчисления на социальное страхование (34%) 10*34=3,4	91	69	3,4
	-НДС 20% 86*20/120	91	68	14,333	Ж-ор № 8, главная книга
	-списывается результат от ликвидации станка	99	91	103,733	Ж-ор №11, гл. книга
8	Реализуется объект основных средств
	-первоначальная стоимость			500
	-амортизация	02	01	25	Ж-ор № 13, главная книга
	-остаточная стоимость	91	01	475
	-израсходованы материалы на упаковку реализуемого объекта основных средств	91	10	0,1	Ж-ор № 10, главная книга
	-отражается договорная стоимость реализованного объекта основных средств	62	91	1300	Ж-ор № 11, главная книга
	-на сумму НДС по реализованному объекту основных средств 1300*20/120=216,666	91	68	216,666	Ж-ор № 8, главная книга
	-списывается результат от реализации объекта основных средств	91	99	608,234	Ж-ор № 11, 15, главная книга
9	Принимается к учету выявленный при инвентаризации неучтенный объект основных средств	01	91	40
		91	99	40
10	По решению правительства произведена переоценка основных средств
	-сумма переоценки	01	83	300	Ж-ор № 12, главная книга
	-сумма амортизации	83	02	30	Ж-ор № 10/1, гл. книга
11	Списываются затраты на ремонт основных средств, произведенный своим специализированным ремонтным цехом	96	23	123	Ж-ор № 10, 10/1, главная книга

Продолжение табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
12	Предъявлен счет арендатору:
	-на сумму начисленной арендной платы	76	90	10	Ж-ор № 11, главная книга
	-НДС 20% 10*20/120=1,666	90	68	1,666	Ж-ор № 8, главная книга
	-определяется финансовый результат по сдаче имущества в аренду	90	99	8,334	Ж-ор № 15, главная книга
13	Начислена месячная сумма амортизации основных средств линейным способом:
	-амортизируемая стоимость станка, установленного в цехе основного производства, 8 млн. р., срок полезного использования 8 лет (условие для всех вариантов) (8/8)/12=0,083	20	02	0,083	Ж-ор № 10/1, гл. книга
	- амортизируемая стоимость котла водогрейного, установленного в цехе вспомогательного производства, 6 млн. р., срок полезного использования 5 лет (условие для всех вариантов) (6/5)/12=0,1	23	02	0,1
14	Начислена месячная сумма амортизации основных средств производительным способом:
	-амортизируемая стоимость автомобиля 2 млн. р., прогнозируемый пробег – 600000 км Пробег за отчетный месяц – 5000 км (условие для всех вариантов) (2/600000)*5000=0,016	25	02	0,016	Ж-ор № 10/1, гл. книга
15	Приобретены нематериальные активы (исключительные права на доменное имя) за плату	08	60	15	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 15*20/120	18	60	2,5
	Принимаются к учету нематериальные активы	04	08	17,5	Ж-ор № 16, главная книга
16	По истечении полезного срока использования списываются нематериальные активы:
	-по первоначальной стоимости			12
	-амортизация нематериальных активов	05	04	10	Ж-ор № 13, главная книга

Продолжение табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
	-остаточная стоимость 12-10	91	04	2	Ж-ор № 13, главная книга
	НДС 20% (12-10)*20/120=0,333	91	68	0,333	Ж-ор № 8, главная книга
	Определяется результат от списания нематериальных активов	99	91	2,333	Ж-ор № 11, главная книга
17	Начислена за отчетный месяц амортизация нематериальных активов:
	-лицензии на производство деталей (срок полезного использования 1 год, первоначальная стоимость 0,36 млн. р.) (0,36/12)=0,03	20	05	0,03	Ж-ор № 13, главная книга
	-имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных (срок полезного использования 3 года, первоначальная стоимость 3,6 млн. р.) (условия для всех вариантов) (3,6/3)/12=0,1	26	05	0,1
18	Поступили деньги с расчетного счета в кассу организации	50	51	5	Ж-ор № 2, главная книга
19	Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм	50	71	2	Ж-ор № 7, главная книга
20	Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику И. Шахович	71	50	5	Ж-ор № 1, главная книга
21	Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов	51	76	502	Ж-ор № 8, главная книга
22	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под сырье и материалы	51	66	6500	Ж-ор № 4, главная книга
23	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам	76	51	36	Ж-ор № 2, главная книга
24	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы по учетным ценам:
	-прочие материалы	10	60	13862	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 13862*20/120	18	60	2310,333
25	Поступили на предприятие по учетной цене:

Продолжение табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
	-от завода автоматических линий полуфабрикаты в количестве 6000 шт. *0,3=1800	10	60	1800	Ж-ор № 6, главная книга
	НДС 20% 1800*20/120=300	18	60	300
26	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов в организацию	16	60	120
	НДС 20% 120*20/120=20	18	60	20
27	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку полуфабрикатов на предприятие	16	60	45
	НДС 20% 45*20/120=7,5	18	60	7,5
28	Перечислено с расчетного счета
	-поставщикам за полуфабрикаты	60	51	2100	Ж-ор № 2, главная книга
	-транспортной организации за доставку покупных полуфабрикатов 45+7,5=52,5	60	51	52,5
	-транспортной организации за доставку материалов 120+20	60	51	140
	-поставщикам за прочие материалы 13862+2310,333	60	51	16172,333
29	Отражается зачет (вычет) НДС 2310,333+300+20+7,5	68	18	2637,833	Ж-ор № 8, главная книга
30	Отпущены в основное производство:
	- полуфабрикаты 700 шт *0,3=210	20	10	210	Ж-ор № 10, главная книга
	-прочие материалы	20	10	2000
31	Отпущены прочие материалы:
	-во вспомогательное производство	23	10	1000
	-на нужды цехов основного производства	25	10	300
	-на общехозяйственные нужды	26	10	200
32	Списываются отклонения по материалам, отпущенным:
	-в основное производство	20	16	66,389	Ж-ор № 10, главная книга
	-во вспомогательное производство	23	16	30,04
	-на нужды цехов основного производства	25	16	9,012
	-на общехозяйственные нужды	26	16	6,008
33	Начислена заработная плата
	-рабочим за изготовление продукции	20	70	570	Ж-ор № 10,10/1, главная книга
	-рабочим вспомогательных цехов	23	70	198
	-персоналу цеха	25	70	520
	-персоналу заводоуправления	26	70	780
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	44

Продолжение табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
34	В соответствии с действующим законодательством произведены начисления на заработную плату работников организации (операция 33)
	-рабочим за изготовление продукции 570*34%=193,8	20	69	193,8	Ж-ор № 10, главная книга
	-рабочим вспомогательных цехов 198*34%=67,32	23	69	67,32
	-персоналу цеха 520*34%=176,8	25	69	176,8
	-персоналу заводоуправления 780*34%=265,2	26	69	265,2	Ж-ор № 10, главная книга
35	Списываются на затраты по изготовлению продукции услуги цехов вспомогательных производств	20	23	1172,46
36	В конце месяца списываются на затраты по изготовлению продукции общепроизводственные затраты	20	25	1005,828
37	Произведены удержания из заработной платы работников организации:
	-подоходный налог	70	68	253	Ж-ор № 8, главная книга
	-суммы по исполнительным листам	70	76	38
	-1% в фонд социальной защиты населения (570+198+520+780)*1%=20,68	70	69	20,68	Ж-ор № 10, главная книга
38	Согласно авансовому отчету, поступили на склад прочие материалы, приобретенные подотчетными лицами	10	71	12	Ж-ор № 7, главная книга
39	Выдана из кассы организации:
	-заработная плата	70	50	2020	Ж-ор № 1, главная книга
	-материальная помощь	70	50	120
40	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам	76	51	16	Ж-ор № 2, главная книга
41	Перечислены с расчетного счета в бюджет платежи по налогам и сборам	68	51	4634
42	Зачислена на счет депонентов на выданная в срок заработная плата	70	76	5	Ж-ор № 8, гл.книга
43	Невыплаченная зарплата внесена на расчетный счет в банк	51	50	5	Ж-ор № 1, главная книга
44	Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	43	20	14100	Ж-ор № 11, главная книга

Окончание табл. 2.3

А	1	2	3	4	5
45	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90	43	14100	Ж-ор № 10/1, главная книга
46	В конце месяца списываются на финансовый результат общехозяйственные затраты	90	26	1251,308	Ж-ор № 10, главная книга
47	Отражена выручка за реализованную продукцию покупателям	62	90	30200	Ж-ор № 11, главная книга
48	Начислен НДС 20% 30200*20/120	90	68	5033,3	Ж-ор № 8, главная книга
49	Списан финансовый результат от реализации продукции	90	99	9815,359	Ж-ор № 15, главная книга
50	Отражено поступление денежных средств за реализованную продукцию	51	62	30200	Ж-ор № 11, главная книга
Итого				174443,128

Представим расчет к операции 13: амортизируемая стоимость станка, установленного в цехе основного производства 8 млн. руб., срок полезного использования 8 лет. Используем формулу для расчета: А = Стоимость ОС × Норма амортизации / 100% = (((1/8) ×100) × 8/100)/12) = 0,083 млн. руб.

Представим расчет к операции 14: амортизируемая стоимость автомобиля 2 млн. р., прогнозируемый пробег – 600000 км. Пробег за отчетный месяц – 5000 км (условие для всех вариантов). Расчет = (2/600000) ×5000=0,016 млн. руб.

Представим расчет к операции 17: лицензии на производство деталей (срок полезного использования 1 год, первоначальная стоимость 0,36 млн. р.). Расчет = (0,36/12)=0,03 млн. руб.

Представим расчет к операции 32:

Таблица 2.4 - Расчет распределения ТЗР

Статьи расходов	Сумма расходов (счет 16)	Материалы (счет 10)
Остаток на начало	788	16062
Поступили материалы		15662
Транспортные расходы	165
Итого:	953	31724

Средневзвешенный % рассчитывается = (ТЗР на начало месяца + ТЗР за отчетный месяц) : (остаток материалов на начало месяца + сумма поступивших материальных ценностей) = 953/31724 = 0,030040348

Списываются отклонения по материалам: основное производство: 210+2000+2210 ×0,030040348=66,389; вспомогательное производство: 1000×0,030040348=30,04; общепроизводственные: 300×0,030040348=9,012; общехозяйственные: 200×0,030040348=6,008

Представим расчет к операции 35:

Таблица 2.5 - Счет 23 «Вспомогательные производства» 

	Дебет		Кредит
13	0,1	11	123
31	1000	35	1172,46
32	30,04
33	198
34	67,32
Оборот за месяц	1295,46	Оборот за месяц	1295,46

Представим расчет к операции 36:

Таблица 2.6 - Счет 25 «Общепроизводственные затраты»

	Дебет		Кредит
13	0,016	36	1005,828
31	300
32	9,012
33	520
34	176,8
Оборот за месяц	1005,828	Оборот за месяц	1005,828

Представим расчет к операции 37:

Произведены удержания из заработной платы работников организации 1% в фонд социальной защиты населения.

Расчет = (570+198+520+780)*1%=20,68 млн. руб.

Счет 01 «Основные средства»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	58428
3	1054,666	7	342
9	40	7	86
10	300	8	25
		8	475
Оборот за месяц	1394,666	Оборот за месяц	928
Сальдо на 1.02.	58894,666
Счет 02 «Амортизация основных средств»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	17904
7	342	10	30
8	25	13	0,083
		13	0,1
		14	0,016
Оборот за месяц	367	Оборот за месяц	30,199
		Сальдо на 1.02.	17567,199
Счет 04 «Нематериальные активы»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	59
15	17,5	16	10
		16	2
Оборот за месяц	17,5	Оборот за месяц	12
Сальдо на 1.02.	64,5
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	40
16	10	17	0,03
		17	0,1
Оборот за месяц	10	Оборот за месяц	0,13
		Сальдо на 1.02.	30,13
Счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.
4	30
Оборот за месяц	30	Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	30
Счет 08 «Вложения в долгосрочные активы»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	6000
1	900	3	1054,666
2	4	15	17,5
15	15
Оборот за месяц	919	Оборот за месяц	1072,166
Сальдо на 1.02.	5846,834
Счет 10 «Материалы»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	16062
7	10	8	0,1
24	13862	30	210
25	1800	30	2000
38	12	30	1000
		30	300
		31	200
Оборот за месяц	15684	Оборот за месяц	3710,1
Сальдо на 1.02.	28035,9
Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	788
26	120	32	66,389
27	45	32	30,04
		32	9,012
		32	6,008
Оборот за месяц	165	Оборот за месяц	111,449
Сальдо на 1.02.	841,551
Счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (работам, услугам)»
	Дебет		Кредит
1	150
2	0,666
4	5	1
15	2,5	2
24	2310,333	6	155,666
25	300	29	2637,833
26	20
27	7,5
Оборот за месяц	2795,999	Оборот за месяц	2793,499
Сальдо на 1.02.	2,5
Счет 20 «Основное производство»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	40576
13	0,083	44	14100
17	0,03
30	210
30	2000
32	66,389
33	570
34	193,8
35	1172,46
36	1005,828
Оборот за месяц	5218,59	Оборот за месяц	14100
Сальдо на 1.02.	31694,59
Счет 23 «Вспомогательные производства»
	Дебет		Кредит
13	0,1	11	123
31	1000	35	1172,46
32	30,04
33	198
34	67,32
Оборот за месяц	1295,46	Оборот за месяц	1295,46
Счет 25 «Общепроизводственные затраты»
	Дебет		Кредит
13	0,016	36	1005,828
31	300
32	9,012
33	520
34	176,8
Оборот за месяц	1005,828	Оборот за месяц	1005,828
Счет 26 «Общехозяйственные затраты»
	Дебет		Кредит
17	0,1	46	1251,308
31	200
32	6,008
33	780
34	265,2
Оборот за месяц	1251,308	Оборот за месяц	1251,308
Счет 43 «Готовая продукция»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	10305
44	14100	45	14100
Оборот за месяц	14100	Оборот за месяц	14100
Сальдо на 1.02.	10305
Счет 45 «Товары отгруженные»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	10780
Оборот за месяц		Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	10780
Счет 50 «Касса»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	2240
18	5	20	5
19	2	39	2020
		39	120
		43	5
Оборот за месяц	7	Оборот за месяц	2150
Сальдо на 1.02.	97
Счет 51 «Расчетные счета»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	23367
21	502	5	1089,666
22	6500	18	5
43	5	23	36
50	30200	28	2100
		28	52,5
		28	140
		28	16172,333
		40	16
		41	4634
Оборот за месяц	37207	Оборот за месяц	24245,499
Сальдо на 1.02.	36328,501
Счет 52 «Валютные счета»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	11004
Оборот за месяц		Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	11004
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	500	Сальдо на 1.01.
Оборот за месяц		Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	500	Сальдо на 1.02.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	28285
5	1089,666	1	150
28	2100	1	900
28	52,2	1	4
28	140	2	0,666
28	16172,333	4	30
		4	5
		15	15
		15	2,5
		24	13862
		24	2310,333
		25	1800
		25	300
		26	120
		26	20
		27	45
		27	7,5
Оборот за месяц	19554,199	Оборот за месяц	19571,999
		Сальдо на 1.02.	28302,8
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	1017
8	1300	50	30200
47	30200
Оборот за месяц	31500	Оборот за месяц	30200
Сальдо на 1.02.	2317
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	36070
		22	6500
Оборот за месяц		Оборот за месяц	6500
		Сальдо на 1.02.	42570
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	1248
6	155,666	7	14,333
12		8	216,666
29	2637,833	12	1,666
41	4634	16	0,333
		37	253
		48	5033,3
Оборот за месяц	7427,499	Оборот за месяц	5519,298
		Сальдо на 1.02.	-660,201
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	127
33	44	7	3,4
		34	193,8
		34	67,32
		34	176,8
		34	265,2
		37	20,68
Оборот за месяц	44	Оборот за месяц	727,2
		Сальдо на 1.02.	810,2
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	740
37	253	7	10
37	38	33	570
37	20,68	33	198
39	2020	33	520
39	120	33	780
42	5	33	44
Оборот за месяц	2456,68	Оборот за месяц	2122
		Сальдо на 1.02.	405,32
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	94
20	5	19	2
		38	12
Оборот за месяц	5	Оборот за месяц	14
Сальдо на 1.02.	85
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	319
Оборот за месяц		Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	319
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	2462	Сальдо на 1.01.	1659
12	10	21	502
23	36	37	38
40	16	42	5
Оборот за месяц	62	Оборот за месяц	545
Сальдо на 1.02.		Сальдо на 1.02.	163
Счет 81 «Собственные акции»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	61430
Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	61430
Счет 83 «Добавочный капитал»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	1046
10	30	10	300
Оборот за месяц	30	Оборот за месяц	300
		Сальдо на 1.02.	1316
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	24776
Оборот за месяц		Оборот за месяц
		Сальдо на 1.02.	24776
Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
	Дебет		Кредит
12	1,666	12	10
12	8,334	47	30200
45	14100	46	1251,308
46	1251,308
48	5033,3
49	98153,359
Оборот за месяц	118547,967	Оборот за месяц	31461,308
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
	Дебет		Кредит
7	86	7	10
7	10	7	103,733
7	3,4	8	1300
7	14,333	9	40
8	475	16	2,333
8	0,1
8	216,666
8	608,234
16	2
16	0,333
9	40
Оборот за месяц	1456,066	Оборот за месяц	1456,066
Счет 96 «Резервы предстоящих платежей»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	123
11	123
Оборот за месяц	123	Оборот за месяц
		Сальдо на 1.02.
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
	Дебет		Кредит
Сальдо на 1.01.	624
Оборот за месяц
Сальдо на 1.02.	624
Счет 99 «Прибыли и убытки»
	Дебет		Кредит
		Сальдо на 1.01.	10000
7	103,733	8	608,234
16	2,333	9	40
		49	9815,359
		12	8,334
Оборот за месяц	106,066	Оборот за месяц	10471,927
		Сальдо на 1.02.	20365,861