Глава 3 значение и задачи аудита операций по счетам в банке

3.1 Задачи и источники аудита учета операций по счетам в банке

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопро­сы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни организации любой формы собственности. Перестройка платежной системы потребо­вала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Денежные средства – краткосрочные средства, инвестируемые организацией в текущие активы. Они обеспечивают весь цикл производства и реализации продукции от заготовки сырья, материалов до реализации готовых изделий. По материально-вещественному призна­ку в состав оборотных средств включаются оборотные про­изводственные фонды и фонды обращения [23, с.34].

Роль денег как «единицы измерения» позволяет использовать установленные цены для сделок. Функции денег, как расчетной единицы, позволяют измерять экономические величины понятным для всех способом. Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения и удобный способ заимствования денег.

Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование, обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди всех финансовых средств [23, с.34].

Целью аудита бухгалтерского учета операций по безналичным счетам в организации в банке является установле­ние правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Основными задачами аудита бухгалтерского учета операций по безналичным счетам в организации в банке явля­ются:

проверка наличия и функционирования счетов в банках на террито­рии Республики Беларусь и за ее пределами;

контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;

установление целевого характера платежей и эффективности выбран­ных инструментов, форм и валюты расчетов;

установление законности, обоснованности и правильности оформле­ния операций по счетам в банках;

проверка правильности учета операций по счетам в банках;

контроль своевременности движения денежных средств на счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете [11, с.194].

Источниками информации в ходе проверки в организациях являются: договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, форма № 1, отчет о движении денежных средств (приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4), журналы-ордера №2 и 3 и соответствующие им ведомости, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, а также другие документы для учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Проверка операций на счетах в банках представлена на рисунке 1.1.

Источники информации		Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, ф. №1, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4
		Статистическая отчетность: отчет о движении денежных средств, форма №1-ф
		Регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера №2 и 3, ведомость №2
		Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книги регистрации платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание
Система внутреннего контроля		Право первой и второй подписи на платежных документах, право и порядок доступа к электронным базам данных, система контроля за банковскими платежами
Система организации бухгалтерского учета		Учетная политика: график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов, форма осуществления расчетов с банками (с использованием электронных инструментов либо без них)
		Совершение расчетных операций и соответствующее документальное оформление
		Правовой режим текущих валютных операций, связанных с движением капитала
Направления проверки		Проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензию Национального банка на проведение валютных операций
		Совершение валютных операций на основании надлежащим образом оформления банковских документов, содержащих информацию об этих операциях
		Осуществление расчетов в иностранной валюте
		Продажа валюты

Рисунок 3.1 - Проверка операций на счетах в банках

Примечание – Источник: [11, с. 194]

Таким образом, денежные средства – это самая ликвидная часть активов любой организации, которая обеспечивает максимальную степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий, эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе его стратегического развития.

Все это придает особое значение аудиту бухгалтерского учета операций по безналичным счетам в организации в банке как важнейшему инструменту управления денежными активами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации и позволит выявить факты хищений, бесхозяйственности и поможет установить причины и условия, которые им благоприятствовали, виновных в этом лиц, а также привлечь к ответственности лиц, допустивших эти правонарушения.