1. Содержание финансового менеджмента и его роль в управлении финансами

Краткая история финансового менеджмента

Финансовый менеджмент как научное направление зародился в начале прошлого века в США и на первых этапах становления рассматривал в основном вопросы, связанные с финансовыми аспектами создания новых фирм и компаний, а впоследствии — управление финансовыми инвестициями и проблемы банкротства.

Принято считать, что начало данному направлению было положено Г. Марковицем, разработавшим в конце 1950-х гг. теорию портфеля, на основе которой У. Шарп, Дж. Линтнер и Дж. Моссин через несколько лет создали модель оценки доходности финансовых активов (CAPM), связывающую риск и доходность портфеля финансовых инструментов. Дальнейшее развитие этой области привело к разработке концепции эффективного рынка, созданию теории арбитражного ценообразования, теории ценообразования ОПЦИОНОВ и ряда других моделей оценки рыночных инструментов. Примерно в это же время начались интенсивные исследования в области структуры капитала и цены источников финансирования. Основной вклад по данному разделу был сделан Ф. Модильяни и М. Миллером. Год опубликования их работы «Стоимость капитала. Корпоративные финансы. Теория инвестиций» 1958, считается рубежным, когда ФМ выделился как самостоятельная дисциплина из прикладной микроэкономики. Теорию портфеля и теорию структуры капитала можно назвать ядром финансового менеджмента, поскольку они позволяют ответить на два основных вопроса: откуда взять и куда вложить деньги.

Роль финансового менеджмента в управлении организацией

Менеджмент — это система управления определенным объектом, включающая совокупность принципов, методов, форм и приемов управления. Выработка управленческих решений основана на сборе, передаче и обработке необходимой информации.

Формирование финансовых ресурсов, их эффективное размещение и использование невозможно без четкой и грамотной системы управления финансами компании.

В современных условиях перехода к рыночной экономике управление финансами является наиболее сложным и ответственным звеном в системе управления различными аспектами деятельности предприятия, выполняющим связующую роль и определяющим в итоге положение предприятия на рынке, его конкурентоспособность, устойчивость,прибыльность.

Управление финансами осуществляется посредством финансового механизма, который можно определить как систему действия финансовых методов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов.

Выделяют четыре основных элемента финансового механизма:

1. Государственное нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия.

2. Рыночный механизм регулирования финансовой деятельности предприятия.

3. Внутренний механизм регулирования финансовой деятельности предприятия (устав, финансовая стратегия, внутренние нормативы и требования).

4. Система конкретных приемов и методов, используемых на предприятии в процессе анализа, планирования и контроля финансовой деятельности.

Финансы представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе их кругооборота. Рыночная среда, расширение самостоятельности принятия управленческих решений привели к резкому повышению значимости финансового менеджмента в управлении любой хозяйственной структурой.

Понятие «менеджмент» можно рассматривать с трех сторон:

• как систему экономического управления компанией;

• как орган управления;

• как форму предпринимательской деятельности.

Развитие рыночных отношений в нашей стране, давшее возможность предприятиям самостоятельно принимать управленческие решения и распоряжаться конечным результатом деятельности, вместе с кардинальным изменениембанковской системы, появлением финансового рынка, внедрением новых форм собственности, совершенствованием системы бухгалтерского учета, привело к осознанию значимости финансового менеджмента как научной дисциплины и возможности использования его теоретических и практических результатов в управлении российскими предприятиями и организациями.

2. Методы экономической диагностики в управлении финансами

.3.1. Сущность экономической диагностики

эффективности управления финансами

Экономическая диагностика предприятия (по определению современ-

ного экономического словаря) – это анализ и оценка экономических показате-

лей работы предприятия на основе изучения отдельных результатов, неполной

информации с целью выявления возможных перспектив его развития и послед-

ствий текущих управленческих решений. Как итог диагностики на основе34

оценки состояния хозяйства и его эффективности делаются выводы, необходи-

мые для принятия неотложных важных решений, например, о целевом кредито-

вании, о покупке или продаже предприятия, о его закрытии и т. п.

Если мы исходим из того, что предприятие должно рассматриваться как

механизм, пребывающий в состоянии непрерывного совершенствования своей

деятельности, то естественно возникает вопрос, с чего начать этот процесс.

Комплекс диагностических процедур является очевидной стартовой фазой лю-

бого процесса реструктуризации. Предприятие должно пройти основательную

диагностику прежде, чем приступить к трансформации. Многие западные фи-

нансовые менеджеры используют термин «финансовое здоровье» (Financial

Health). Предположим, что диагностика проведена, найдены «болевые точки»

бизнеса, проведен комплекс мер по улучшению состояния предприятия и, каза-

лось бы, цель достигнута. Но успокаиваться рано. Следует контролировать фи-

нансовое здоровье предприятия. По меньшей мере, раз в году предприятие

должно «сдавать по возможности» все анализы, а ежемесячно – только часть из

них, которые являются наиболее важными с точки зрения последующего воз-

можного ухудшения состояния.

А что делать, если предприятие имеет сравнительно хорошее финансовое

здоровье? Нужно ли о нем беспокоиться? В условиях современной конкурен-

ции сохранить финансовое здоровье чрезвычайно нелегко. Если предприятие

постоянно не следит за основными показателями, то очень скоро выяснится,

что финансовые результаты компании стали существенно хуже, чем в прошлом

периоде. Операционный механизм предприятия становится менее эффектив-

ным с точки зрения получения конечного результата. Понимая важность данно-

го тезиса, у менеджера возникает вопрос, что и как следует контролировать? В

самом деле, чтобы лучше понять причины «финансового нездоровья» предпри-

ятия необходимо глубоко изучить основные бизнес-процессы с тем, чтобы по-

том попытаться их изменить.

В диагностике предприятия существуют два основных объекта анализа:

9 результаты деятельности предприятия за период и его состояние на те-

кущий момент времени;

9 основные бизнес-процессы предприятия.

Таким образом, формулируется первое положение диагностики, которое

определяет две сферы приложения (рис. 9).

Рис. 9. Объекты диагностики предприятия

Диагностика предприятия

Диагностика результатов

деятельности и состояния

предприятия

Диагностика управления

предприятием (диагностика

бизнес-процессов) 35

Основные объекты диагностики, увязывают финансовую диагностику с

общим диагностическим процессом. Представляется очевидным положение

(второе) о том, что нельзя ограничить инструментарий диагностики расчетом

только финансовых показателей. Финансовые показатели должны появляться

на конечной стадии диагностики. Они и являются по своей сути замыкающими:

весь менеджмент предприятия упорно работал в течение месяца или квартала,

потом посчитали финансовые показатели, и «прослезились» – оказалось хуже,

чем в прошлом периоде. Спрашивается, почему? Ответить на этот вопрос

принципиально нельзя, если использовать только финансовые показатели. Сле-

дует не забывать, что диагностика не делается сама по себе – она служит целям

управления. А управлять предприятием с помощью только финансовых коэф-

фициентов – это не вникать и понимать причины «финансового нездоровья».

Анализировать следует не только бизнес-процессы обеспечивающие «финансо-

вую функцию» предприятия, но и все основные бизнес-процессы, связанные с

деятельностью предприятия.

Рассмотрим структуру диагностики.

1) Диагностика результатов деятельности и состояния предприятия.

Финансовый инструментарий данной части диагностики весьма обширен,

он включает в себя большое количество финансовых показателей (коэффициен-

тов), которые зачастую дублируют друг друга, и не всегда очевидна необходи-

мость использования тех или иных коэффициентов. Представляется целесооб-

разным следующее третье положение финансовой диагностики сформулиро-

вать в виде принципа разумной достаточности использования методов финан-

сового анализа. Суть принципа чрезвычайно проста – для целей диагностики

следует использовать только те показатели, которые являются информа-

ционной основой для принятия управленческих решений. Практическая по-

лезность данного принципа очевидна, учитывая то обстоятельство, что на мно-

гих предприятиях используется зачастую большое количество финансовых ко-

эффициентов, перечень которых определяет финансовый директор. Эти показа-

тели «ложатся на стол» генерального директора, и он нередко не знает, что с

ними делать, как их использовать для целей принятия последующих управлен-

ческих решений. Гораздо лучше дело пойдет тогда, когда генеральный дирек-

тор укажет финансовому директору свои предпочтения с точки зрения критери-

ев принятия управленческих решений, а финансовый директор, в свою очередь,

«подберет» соответствующие финансовые показатели. Дело в том, что основная

задача финансового директора указать «слабые места» бизнеса, говоря образно

«доложить начальству», кто и где плохо работает.

2) Диагностика управления предприятием.

Если говорить о практическом воплощении принципа разумной достаточ-

ности, достаточным ограничиться набором средств финансовой диагностики,

представленным на рис. 10.

Охарактеризуем содержание каждой из составляющих. 36

Рис. 10. Инструментарий финансовой диагностики

Непосредственное использование финансовой отчетности является пер-

вым, но не основным шагом, финансовой диагностики. Прежде всего, подчерк-

нем разницу между понятиями «информация» и «данные». Данные в области

финансового менеджмента обычно представляют собой набор каких-либо све-

дений, главным количественного характера, которые в той или иной манере ха-

рактеризуют предприятие. Существенно то, что на основе этой слабо структу-

рированной информации принципиально невозможно произвести эффективную

диагностику. Термин «информация» предполагает некоторую степень органи-

зации данных, причем порядок упорядочивания информации служит целям ее

использования.

Первый этап структурного упорядочивания финансовых данных как раз и

состоит в составлении финансовой отчетности, когда финансовые данные орга-

низуются по специальным форматам, образующим 1) баланс, 2) отчет о прибы-

лях и убытках, 3) отчет о движении денежных средств. Можно ли произвести об-

стоятельный анализ предприятия с помощью этих данных? Принципиально, да.

Но это может сделать только опытный финансист. Еще ранее было упомянуто,

что конечным потребителем результатов диагностики является высшее руково-

дство, и «не царское это дело» копаться в данных баланса и отчета о прибыли.

Руководителю необходима некоторая более обобщенно представленная и лако-

ничная система данных. В то же время получить ответы на некоторые более

уточняющие вопросы можно только на основании первичных финансовых отче-

тов. Какие же обобщающие данные можно извлечь непосредственно из финан-

совых отчетов? Это, во-первых, сумму основных и оборотных средств предпри-

ятия, величину его задолженностей и собственного капитала. Далее, отчет о при-

были предоставляет данные по величине операционной и чистой прибыли. И,

наконец, результирующие денежные потоки от операционной, инвестиционной и

финансовой деятельности из отчета о движении денежных средств.

Вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности являет-

ся следующей стадией упорядочивания финансовой информации. Его содержа-

ние чрезвычайно просто. В горизонтальном анализе сопоставляются (в абсолют-

ном и процентном соотношении) основные статьи баланса, отчета о прибыли и

отчета о движении денежных средств. В вертикальном анализе все данные фи-

нансовых отчетов представляются в относительном (процентном) выражении.

Инструментарий финансовой диагностики

Непосредственное использование

данных финансовой отчетности

Горизонтальный и вертикальный

анализ финансовой отчетности

Использование финансовых

показателей (коэффициентов) 37

Данный инструментарий финансовой диагностики иллюстрирует четвертое по-

ложение финансовой диагностики, которое можно сформулировать как прин-

цип сравнимости. Суть этого принципа состоит в том, что сами по себе финан-

совые показатели являются бесполезными для принятия решения, если менеджер

не сопоставляет их с каким-то другими данными, имеющими отношение к объ-

екту диагностики. Существует два вида показателей для сопоставления:

9 показатели данного предприятия за предшествующие периоды времени,

9 аналогичные показатели других предприятий, принадлежащих той же

отрасли, (обычно предприятий-конкурентов).

Данное положение символизирует прагматическую простоту основной це-

ли диагностики – по результатам диагностики следует сделать по возможности

два вывода: 1) как изменилось состояние предприятия по сравнению с предше-

ствующими периодами – ухудшилось или улучшилось; 2) насколько успешно

предприятие работает по сравнению с конкурентами.

Третий инструментарий финансовой диагностики (рис. 10) – это тради-

ционный набор финансовых коэффициентов. Целесообразно упорядочить

финансовые показатели по признаку операционной деятельности как главного

фокуса предприятия с учет рыночной ориентации (рис. 11).

Рис. 11. Структура финансовых показателей предприятия

Суть предлагаемого подхода состоит в том, что основным показателем ре-

зультативности предприятия признан показатель прибыльности собственного

капитала (обычно обозначается ROE). Таким образом, на первое место ставится

интерес собственника. Данный показатель обеспечивается, главным образом,

двумя факторами: прибыльностью продаж (этот показатель принадлежит группе

показателей операционной деятельности) и оборачиваемостью активов (группа

показателей эффективности использования активов). В самом деле, каждый

предприниматель понимает, что высокую отдачу от использования вложенных

средств можно обеспечить высокой «маржей продаж» и/или высокой оборачи-

ваемостью оборотных средств. Оценка показателей ликвидности является неотъ-

Показатели

прибыльности активов

и собственного капитала

Показатели

операционной

деятельности

Показатели

эффективности

использования

активов

(оборачиваемости) Показатели

ликвидности

Рыночные

показатели

Показатели

структуры

капитала38

емлемой частью диагностической процедуры. Их назначение состоит в том, что-

бы предостеречь менеджмент предприятия от излишнего увеличения оборачи-

ваемости. «Помни об угрозе банкротства», – говорят эти показатели. Наконец,

отдачу от использования вложенных собственником средств можно увеличить за

счет использования долгосрочных заемных ресурсов. Эту часть деятельности

компании (она называется финансовой) характеризует группа показателей струк-

туры капитала.

В том случае, когда предприятие является акционерным обществом откры-

того типа и когда существует развитый рынок ценных бумаг, имеет смысл ана-

лизировать так называемые «рыночные показатели» – прибыль на одну акцию,

коэффициент дивидендных выплат и т. п.

После определения структуры финансовых показателей возникает вопрос о

временно´м аспекте диагностики, т. е. когда и в каком объеме производить ди-

агностику предприятия. Данное положение может быть характеризовано с по-

мощью принципа временно´й согласованности финансовой диагностики. Со-

гласно этому принципу, диагностика предприятия должна производиться по

определенному временно´му регламенту. Наиболее привлекательным с практи-

ческой точки зрения представляется регламент диагностики, при котором:

9один раз в год (в период подготовки годового отчета) производится фун-

даментальная диагностика, предполагающая использование всего диагностиче-

ского инструментария, представленного на рис. 11;

9ежемесячно производится оценка ограниченного количество показателей

по результатам текущего месяца (обычно это делается в первых числах после-

дующего месяца).

Последняя процедура носит название «мониторинга» деятельности пред-

приятия. В процессе мониторинга осуществляется контроль показателей, кото-

рые характеризуют оперативные результаты деятельности. В частности, в со-

став показателей мониторинга не имеет смысл вводить показатель прибыльно-

сти активов или собственного капитала. Данный показатель является инте-

гральным, он формируется в течение всего года. В то же время в состав показа-

телей мониторинга следует обязательно включить показатель валовой при-

быльности (отношение валовой прибыли к выручке). Эту характеристику сле-

дует «мониторить» как можно чаще, чтобы вовремя обнаружить негативную

тенденцию ухудшения операционной эффективности предприятия.

В качестве последнего положения финансовой диагностики выступает

принцип законченности, суть которого состоит в том, что когда рассчитаны все

финансовые коэффициенты, сделан горизонтальный и вертикальный анализ

финансовой отчетности и описаны ее особенности характерные для анализи-

руемого периода, необходимо сделать выводы, ради которых, собственно, и

были выполнены все указанные выше работы. Представление таких выводов

должно быть лаконичным и конструктивным, т. е. направленным на поиск пу-

тей улучшения деятельности компании. В качестве такого представления может

быть рекомендован формат так называемого SWOT-анализа. 39

Все множество факторов деятельности компании группируется по четырем

областям:

S (Strengths) – сильные стороны деятельности предприятия;

W (Weaknesses) – слабые стороны деятельности предприятия;

O (Opportunities) – возможности предприятия, позволяющие ему улучшить

свое положение;

T (Threats) – угрозы (опасности), с которыми может столкнуться предпри-

ятие на пути улучшения своей деятельности.

В рамках каждой группы необходимо сформулировать несколько (не более

десяти) лаконичных утверждений – выводов по результатам диагностики. Эти

утверждения должны быть связаны с какими-либо показателями или свойства-

ми предприятия. Например, «за текущий период ухудшились показатели обо-

рачиваемости, о чем свидетельствует увеличение длины финансового цикла»,

или «показатели маржинальной прибыли стабильны». На основе этих основных

позиций SWOT-анализа менеджмент предприятия должен сформулировать ре-

комендации по основным направлениям улучшения деятельности. Только тогда

процесс диагностики можно считать законченным.

Основные положения финансовой диагностики

¾ Положение 1. Содержание диагностики составляют а) анализ результа-

тов деятельности предприятия и б) анализ основных бизнес-процессов пред-

приятия.

¾ Положение 2. Финансовые показатели должны анализироваться в ком-

плексе с остальными «нефинансовыми» показателями.

¾ Положение 3. Принцип разумной достаточности: Для целей диагностики

следует использовать только те показатели, которые являются информационной

основой для принятия управленческих решений.

¾ Положение 4. Принцип сравнимости: Финансовые показатели являются

бесполезными для принятия решения, если менеджер не сопоставляет их с ка-

кими-то другими данными, имеющими отношение к объекту диагностики.

¾ Положение 5. Принцип временно´й согласованности: финансовая диагно-

стика должна производиться в соответствии с конкретным временны´ м регламен-

том, например, раз в году производится крупномасштабная диагностика, а раз в

месяц осуществляется мониторинг выборочных финансовых показателей.

¾ Положение 6. Диагностика должна оканчиваться лаконичным представ-

лением основных выводов, например, в формате SWOT-анализа. Этим принци-

пам должен следовать любой финансовый аналитик. В противном случае ре-

зультаты диагностики будут бесполезными с точки зрения последующих управ-

ленческих решений, направленных на улучшение деятельности компании.

Таким образом, экономическая диагностика эффективности управления

финансами предприятия располагает определенными методами, инструмента-

ми, такими как анализ его финансового состояния, оценка финансового потен-

циала и возможных перспектив его развития. 40

1.3.2. Анализ финансового состояния,

цели и задачи финансового анализа предприятия

Анализ финансового состояния имеет первостепенное значение для широ-

кого круга пользователей: менеджеров, аналитиков, инвесторов, кредиторов

и др. Финансовое состояние предприятия является комплексным понятием. Оно

характеризуется системой показателей отражающих реальные и потенциальные

возможности предприятия. Финансовое состояние предприятия может ухуд-

шаться или улучшаться под влиянием совокупности внутренних и внешних

факторов, соответственно основная цель анализа – выявление и оценка тен-

денций развития финансовых процессов на предприятии.

Финансовый анализ призван дать ответы на следующие вопросы.

1. Каков риск финансовых отношений с партнерами и ожидаемая доходность?

2. Как риск и доходность будут изменяться в перспективе?

3. Каковы основные направления улучшения финансового состояния пред-

приятия?

Содержание анализа финансового состояния зависит от поставленной це-

ли, которая может подразумевать комплексный анализ сильных и слабых сто-

рон деятельности фирмы либо, например, сравнительно простой анализ ее

краткосрочной ликвидности.

Для того чтобы понять сущность финансового анализа, рассмотрим ряд

показателей.

¾ Финансы – совокупность экономических денежных отношений, возни-

кающих в процессе производства и реализации продукции, включающие:

- формирование и использование денежных доходов;

- обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе;

- организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом,

банками, страховыми организациями и др.

¾ Финансы предприятия – экономическая категория, которая заключается

в сфере ее действия и присущих ей функций.

Финансовая работа на предприятии направлена, прежде всего, на создание

финансовых ресурсов для развития в целях обеспечения роста рентабельности,

инвестиционной привлекательности, т. е. улучшения финансового состояния

предприятия.

¾ Финансовое состояние – совокупность показателей, отражающих нали-

чие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким кон-

кретным направлениям необходимо вести работу по его улучшению, дает воз-

можность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в фи-

нансовом состоянии предприятия. Оценка финансового состояния может быть

выполнена с различной степенью детализации в зависимости от целей анализа,

имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспече-

ния. Наиболее целесообразным является проведение процедур экспресс-анализа

и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ в системе41

управления финансами предприятия в общем виде представляет собой способ

накопления, трансформации и использования информации финансового харак-

тера, имеющий целью:

9оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состоя-

ние предприятия;

9оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с по-

зиции финансового их обеспечения;

9выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесо-

образность их мобилизации;

9спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финан-

сового анализа, равно и как финансового менеджмента в целом, лежит умение

работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерской

отчетностью. Годовой отчет предприятия содержит описание результатов дея-

тельности фирмы за прошедший год и анализ складывающихся тенденций, кото-

рые повлияют на ее будущие операции. Однако наиболее важной частью отчета

является финансовая отчетность, включающая три формы – отчет о прибылях и

убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти формы дают воз-

можность получить комплексную оценку финансового состояния фирмы.

Устойчивое финансовое состояние – это компромисс между различными

показателями, при котором ликвидность, рентабельность, оборачиваемость обо-

ротных средств и финансовая устойчивость находятся в разумных пределах.

Анализ финансового состояния предприятия направлен прежде всего на поиск

этих пределов, выяснение того, насколько далеки угрозы финансового неблаго-

получия или даже банкротства, какие финансовые последствия могут возник-

нуть в результате тех или иных хозяйственных решений, какие трудности могут

ожидать предприятие в ближайшем будущем. Параллельно с этим дается оцен-

ка тому, насколько эффективно было управление предприятием в прошедшем

отчетном периоде.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия исполь-

зуется система показателей, характеризующих изменения:

9 структуры капитала предприятия по его размещению и источникам об-

разования;

9 эффективности и интенсивности использования капитала;

9 платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

9 запаса финансовой устойчивости предприятия.

Информационной базой для финансового анализа может быть бухгалтер-

ский баланс, отчет о финансовых результатах и их использования, справки и

приложение к бухгалтерскому балансу, статистические сборники и показатели.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом

на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в услови-

ях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Финансовый анализ позво-

ляет эффективно управлять финансовыми ресурсами, выявлять тенденции в их42

использовании, вырабатывать программы развития предприятия на ближайшую и

отдаленную перспективу. Финансовый анализ может быть для внешних пользова-

телей и внутрихозяйственный, а также могут использоваться его разновидности.

Текущий анализ. Он базируется на бухгалтерской и статистической от-

четности и позволяет оценить работу предприятий и их подразделений за ме-

сяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа – объ-

ективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выяв-

ление имеющихся резервов и мобилизация их, достижение полного соответст-

вия материального и морального стимулирования результатов труда и качества

работы. Результаты технического анализа используются для решения проблем

управления. Особенности методики текущего анализа состоит в том, что фак-

тические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и показа-

телями, предшествующего анализу периода. Поэтому текущий анализ имеет

существенный недостаток: выявленные в его ходе резервы относятся к периоду,

который уже прошел. Текущий анализ включает в себя оперативный анализ и

служит базой для перспективного анализа.

Оперативный анализ. Он приближен во времени к моменту совершения

хозяйственной операции. Основывается на данных первичного учета (бухгал-

терского и статистического). Оперативный анализ представляет собой систему

повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вме-

шательства в процесс производства и обеспечения эффективности функциони-

рования предприятия. Оперативный анализ проводят обычно по следующим

группам показателей:

9 отгрузка и реализация продукции;

9 использование рабочей силы, производственного оборудования, матери-

альных ресурсов;

9 себестоимость;

9 прибыль и рентабельность;

9 платежеспособность.

При оперативном анализе проводятся исследования натуральных показа-

телей, и в расчетах допускается относительная неточность (так как каждый из

них имеет дело с незавершенными процессами).

Перспективный анализ – анализ результатов хозяйственной деятельно-

сти с целью определения их возможных значений в будущем. Он создает руко-

водству предприятия основу для решения задач стратегического управления. В

практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа кон-

кретизируются:

а) по объектам анализа;

б) показателям деятельности;

в) наилучшему обоснованию перспективных планов.

Перспективный анализ – прогноз будущего и научно – аналитическая ос-

нова перспективного плана (т. е. прогнозов). И обычно такой анализ называют

прогнозным. 43

1.3.3. Методы оценки и инструментарий финансового анализа

эффективности управления финансами

Для проведения финансового анализа предприятия используются опреде-

ленные методы и инструментарий оценки финансового состояния предприятия.

¾ Наиболее простой из них метод сравнения. При его использовании фи-

нансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями либо ба-

зового (прошлого) года, либо с плановыми (проектными). При этом методе по-

казатели должны быть сопоставимыми, т. е. их следует пересчитать с учетом

однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике,

методов оценки и т. п.

¾ При использовании метода группировки показатели группируются и

сводятся в таблицы. Это создает возможность для проведения аналитических

расчетов, выявления тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязей,

факторов, влияющих на изменение показателей.

¾ Метод цепных подстановок (или элеменирование) заключается в замене

отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели

остаются неизменными. Метод позволяет определить влияние отдельных фак-

торов на совокупный финансовый показатель.

¾ Современные методы. Примером таких методов может служить метод

построения вертикального и горизонтального баланса. Данный метод строится

на основе данных бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, кото-

рые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить

сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отлича-

ются от показателей анализируемого предприятия. Для построения вертикального

баланса следует итог пассива (актива) баланса и на начало, и на конец отчетного

периода принять за 100 % и рассчитать процентную долю каждой балансовой ста-

тьи к общему итогу. Для полноты финансовой картины вертикальный анализ мо-

жет быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсо-

лютных показателях, но и относительных темпах роста (снижения).

Горизонтальный анализ позволяет не только выявить изменения каждого

показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в

будущем. Для построения горизонтального баланса следует принять данные по

каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 % и рассчитать

прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точ-

ного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты

за несколько отчетных периодов – тогда тенденция изменения будет более оче-

видной. Ценность и правильность выводов горизонтального анализа сущест-

венно зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика каждого по-

казателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.

В качестве инструментария для финансового анализа широко использу-

ются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового

состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных фи-

нансовых показателей к другим. 44

Финансовые коэффициенты используются для следующих целей.

1. Сравнение показателей финансового состояния конкретного предпри-

ятия с аналогичными показателями другого предприятия или среднеотраслевы-

ми показателями;

2. Выявление динамики развития показателя и тенденций изменения фи-

нансового состояния предприятия;

3. Определение нормальных ограничений и критериев разных сторон фи-

нансового состояния.

В соответствии с постановлением Правительства России от 29.05.2004 г.

№ 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле

о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» введена сис-

тема критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса и

неплатежеспособности предприятия. Такими критериями являются:

9 коэффициент текущей ликвидности ≥ 2. Он характеризует обеспечен-

ность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной дея-

тельности и своевременного погашения обязательств;

9 коэффициент обеспеченности собственными средствами ≥ 0,1. Он ха-

рактеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необхо-

димой для его финансовой устойчивости;

9 коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Под банкротством предприятия понимается признанная арбитражным

судом или объясненная должником неспособность должника в полном объеме

удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и испол-

нить обязанность по уплате обязательных платежей.

На основании указанных систем критериев принимаются соответствующие

решения:

9 о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а

предприятия – неплатежеспособным;

9 наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить

свою платежеспособность;

9 наличии реальной возможности утраты платежеспособности предпри-

ятием, когда оно в ближайшее время не сможет выполнять свои обязательства

перед кредиторами.

Указанные решения принимаются вне зависимости от наличия установлен-

ных законодательством внешних признаков несостоятельности предприятия.

Принятые в соответствии с данной системой критериев решения являются осно-

ванием для подготовки предложений по оказанию финансовой поддержки непла-

тежеспособным предприятиям, их приватизацию, а также применение иных, уста-

новленных действующим законодательством, полномочий федерального управле-

ния по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе.

¾ Коэффициенты платежеспособности, финансовой устойчивости

а) внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является

его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если45

имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные вложения (ценные бума-

ги, временная финансовая помощь другому предприятию) и активные расчеты

(расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Платежеспособность предприятия можно выразить в виде следующего

неравенства:

Д ≥ М + Н,

где Д – дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, де-

нежные средства и другое; М – краткосрочные кредиты и займы; Н – кредитор-

ская задолженность и прочие пассивы. Экономической сущностью финансовой

устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат ис-

точниками формирования;

б) при анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитываются

следующие показатели:

™ наличие собственных оборотных средств (ЕС):

ЕС = К + ПД – АВ,

где К – капитал и резервы; ПД – долгосрочные кредиты и займы; АВ – внеобо-

ротные активы;

™ общая величина основных источников формирования запасов и затрат

(ЕО):

ЕО = ЕС + М,

где ЕС – собственные оборотные средства; М – краткосрочные кредиты и займы;

в) на основании вышеперечисленных показателей рассчитываются пока-

затели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

™ излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств ( ± ЕС):

± ЕС = ЕС – З,

где ЕС – собственные оборотные средства; З – запасы;

™ излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников

для формирования запасов и затрат ( ± ЕО):

± ЕО = ЕО – З,

где ЕО – основные источники формирования запасов и затрат; З – запасы;

г) по степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре

типа ситуаций:

¾ абсолютная устойчивость финансового состояния. Эта ситуация воз-

можна при следующих условиях:

З < ЕС + М,

где З – запасы; ЕС – собственные оборотные средства; М – краткосрочные кре-

диты и займы;

¾ нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая пла-

тежеспособность предприятия. Она возможна при условии:

З = ЕС + М;

¾ неустойчивое финансовое положение. Связано с нарушением платеже-

способности, возникает при условии:

З = ЕС + М + И, 46

где И – источники, ослабляющие финансовую напряженность. Финансовая на-

пряженность – временно свободные собственные средства, привлеченные сред-

ства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие за-

емные средства;

¾ кризисное финансовое состояние, когда:

З > ЕС + М.

Расчет указанных показателей и определение на их основе ситуаций по-

зволяет выявить положение, в котором находится предприятие и наметить ме-

ры по его изменению.

д) для характеристики финансовой устойчивости предприятия рассчиты-

ваются также следующие коэффициенты.

1) Коэффициент автономии (КА) рассчитывается как отношение величины

источников собственных средств (капитала) к итогу (валюте баланса):

КА = Б

К ,

где К – капитал и резервы; Б – валюта баланса.

Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента

оценивается на уровне 0,5, т. е. КА ≥ 0,5.

Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ре-

сурсов предприятия. Чем больше эта доля, тем выше финансовая независимость

предприятия.

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ. С) рас-

считывается как отношение заемных и собственных средств:

КЗ. С = К

ПД + М ,

где ПД – долгосрочные пассивы (кредиты и займы); М – краткосрочные креди-

ты и займы; К – капитал и резервы.

Нормальное ограничение КЗ. С ≤ 1. Коэффициент показывает, какая часть

деятельности предприятия финансируется за счет заемных средств.

3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КО) рассчи-

тывается как отношение величины собственных оборотных средств к величине

запасов и затрат.

КО = З

ЕС ,

где ЕС – собственные оборотные средства; З – запасы.

Нормальное ограничение КО ≤ 0,1. Коэффициент показывает наличие соб-

ственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

4) Коэффициент маневренности (КМ) рассчитывается как соотношение

собственных оборотных средств к общей величине капитала:

КМ = К

ЕС ,

где ЕС – собственные оборотные средства; К – капитал и резервы. 47

Нормальное ограничение КМ ≤ 0,5. Коэффициент показывает, какая часть

собственных оборотных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем

выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможностей для манев-

рирования своими средствами.

5) Коэффициент финансирования (КФ) рассчитывается как отношение соб-

ственных источников к заемным:

КФ = П М

К

Д + ,

где К – капитал и резервы; ПД – долгосрочные пассивы (кредиты и займы); М –

краткосрочные кредиты и займы.

Нормальное ограничение КФ ≤ 1. Коэффициент показывает, какая часть

деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

¾ Коэффициенты кредитоспособности предприятия и ликвидности его

баланса

¾ Кредитоспособность – способность предприятия своевременно и пол-

ностью рассчитаться по своим долгам. Анализ кредитоспособности проводят

как банки, выдающие кредиты, так и предприятия, стремящиеся их получать. В

ходе анализа кредитоспособности проводят расчеты по определению ликвидно-

сти активов предприятия и ликвидности его баланса.

¾ Ликвидность активов – величина обратная времени, необходимому для

превращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобится для превраще-

ния активов в деньги, тем они ликвиднее.

¾ Ликвидность баланса – выражается в степени покрытия обязательств

предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует

сроку погашения обязательств. Достигается путем установления равенства ме-

жду обязательствами предприятия и его активами. Цель анализа ликвидности

баланса состоит в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пас-

сиву. Активы предприятия группируются по степени их ликвидности и распо-

лагаются в порядке убывания ликвидности, а обязательства – по срокам их по-

гашения в порядке возрастания сроков уплаты.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения в деньги

делятся на четыре группы:

ƒ наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства и краткосрочные

финансовые вложения;

ƒ быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность и прочие

активы;

ƒ медленно реализуемые активы (А3) – запасы сырья, материалов, топливо,

незавершенное производство, готовая продукция;

ƒ трудно реализуемые активы (А4) – все статьи раздела первого баланса, за

исключением строки, включенной в группу медленно реализуемые активы.

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) группируются в че-

тыре группы и располагаются по степени срочности их уплаты: 48

ƒ наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность;

ƒ краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и займы и прочие

краткосрочные пассивы;

ƒ долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и займы;

ƒ постоянные пассивы (П4) – капитал и резервы.

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить произве-

денные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается лик-

видным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Сравнение первой и второй группы активов (наиболее ликвидных активов

быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее

срочными обязательствами и краткосрочными пассивами) показывает текущую

ликвидность, т. е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия

в ближайшее к моменту проведения анализа время. Сравнение третьей группы

активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обяза-

тельствами) показывает перспективную ликвидность, т. е. прогноз будущей

платежеспособности предприятия.

Ликвидность предприятия определяется также с помощью ряда финансо-

вых коэффициентов.

¾ Коэффициент абсолютной ликвидности (КА. Л) рассчитывается как от-

ношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств

и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосроч-

ных кредитов):

КА. Л = Н М

В

+ ,

где В – краткосрочные финансовые вложения и денежные средства; Н – креди-

торская задолженность и прочие пассивы; М – краткосрочные кредиты и займы.

Нормальное ограничение КА. Л ≤ 0,2–0,5. Коэффициент показывает, какая

часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту

составления баланса время.

¾ Коэффициент покрытия или текущей ликвидности (КТ. Л) рассчитыва-

ется как отношение всех оборотных средств за вычетом расходов будущих пе-

риодов (АО) к сумме срочных обязательств (сумма кредиторской задолженно-

сти и краткосрочных кредитов):

КТ. Л = Н М

АО

+ .

Нормальное ограничение КТ. Л ≤ 2. Коэффициент показывает, в какой сте-

пени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

¾ Коэффициент деловой активности предприятия, критерии его ана-

лиза и оценки

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности

предприятия и связана с результативностью использования материальных, тру-49

довых, финансовых ресурсов предприятия и с показателями оборачиваемости

капитала. Современный экономический словарь определяет, что такое «деловая

активность, активность деловая». Это, по мнению составителей, Б. А. Райзбер-

га, Л. Ш. Лозовского, Е. Б. Стародубцевой:

- свойство человека и реальное проявление этого свойства, заключающее-

ся в мобильности, предприимчивости, инициативе. Подобные качества особен-

но важны для бизнесменов, деловых людей;

- характеристика состояния предпринимательской деятельности в отрас-

ли, фирме, стране; оценивается специальными индексами, в частности индек-

сом динамики курсов ценных бумаг.

Главными качественными и количественными критериями деловой актив-

ности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая нали-

чие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень плана основным по-

казателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста,

уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость эко-

номического роста. Хозяйственная деятельность предприятия может быть оха-

рактеризована различными показателями, основными из которых являются

объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов пред-

приятия (авансированного капитала). Оценивая динамику основных показате-

лей, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным является сле-

дующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:

Трб > Тqр

> Тв

> 100 %,

где Трб, Тqр

, Тв

– соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема

реализации, суммы активов (капитала).

Данное соотношение означает:

9 что, во-первых, прибыль увеличивается более высокими темпами, чем

объем продаж продукции, что свидетельствует об относительном снижении из-

держек производства и обращения;

9 во-вторых, объем продаж возрастает более высокими темпами, чем ак-

тивы (капитал) предприятия, т. е. ресурсы предприятия используются более

эффективно;

9 в-третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравне-

нию с предыдущим периодом.

Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название «зо-

лотое правило экономики предприятия». Однако есть деятельность предпри-

ятия, которая требует значительного вложения средств (капитала), которое мо-

жет окупиться и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспек-

тиве, то вероятны отклонения от этого «золотого правила». Тогда эти отклоне-

ния не следует рассматривать как негативные. К причинам возникновения та-

ких отклонений относятся: приложение капитал в сферу освоения новых техно-

логий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и рекон-

струкции действующих предприятий. Для оценки эффективности использова-

ния ресурсов предприятия применяются различные показатели, характери-50

зующие интенсивность использования всех ресурсов (ресурсоотдачу) и их ви-

дов: основных, нематериальных и оборотных активов.

Ресурсоотдача показывает объем выручки от реализации продукции (ра-

бот, услуг), приходящийся на рубль средств, вложенных в деятельность пред-

приятия. В мировой практике этот показатель получил название коэффициента

оборачиваемости вложенного капитала. Его формула такова:

f = QP

/B (берется среднегодовая сумма всех вложенных средств),

где f – ресурсоотдача; QP

– объем реализации продукции, тыс. руб.; В – средне-

годовая сумма всех средств.

При анализе динамики этого показателя выявляется тенденция его измене-

ния. Тенденция в сторону роста ресурсоотдачи свидетельствует о повышении

эффективности использования экономического потенциала.

Сравнительно новым показателем, используемым для оценки платежеспо-

собности и ликвидности предприятия, является параметр «текущие финансовые

потребности» (ТФП). Его определяют по формуле:

ТФП = ОА – ДС – КЗ,

где ОА – оборотные активы на последнюю отчетную дату; ДС – денежные

средства; КЗ – кредиторская задолженность.

Иными словами, ТФП – разница между средствами, авансированными в

оборотные активы (без денежных средств), и суммой кредиторской задолжен-

ности по товарным операциям или общей ее величиной. ТФП оказывают непо-

средственное влияние на финансовое состояние предприятия, так как характе-

ризуют его потребность в краткосрочном банковском кредите.

ТФП принято определять:

- в абсолютной сумме (формула определения ТФП);

- в процентах к обороту (объему продаж или выручке от реализации про-

дукции);

- по времени относительного оборота (в днях или месяцах).

Относительную величину ТФП устанавливают по формуле:

ТФПотн = ТФП в денежном выражении /

среднедневный объем выручки от реализации продукции.

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки, но второе

более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платеже-

способность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние

расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на

отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наобо-

рот. В экономической литературе различают понятия «ликвидность совокупных

активов» как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самолик-

видации предприятия и «ликвидность оборотных активов», обеспечивающую

его текущую платежеспособность. На рис. 12 показана блок-схема, отражаю-

щая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и

ликвидностью баланса. Анализ деловой активности позволяет выявить, на-

сколько эффективно предприятие использует свои средства. 51

Рис. 12. Взаимосвязь показателей ликвидности

и платежеспособности предприятия

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки фи-

нансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, т. е.

скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное

влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости

оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производ-

ственно-технического потенциала предприятия. Для этого рассчитываются ряд

показателей оборачиваемости и один комплексный показатель – «индекс дело-

вой активности», дающие наиболее обобщенное представление о хозяйствен-

ной активности предприятия.

Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает, сколько раз

за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий

соответствующий доход. Рассчитывается путем деления объема чистой выруч-

ки от реализации на среднюю за период величину стоимости активов:

, С

В

К акт

об р

общ =

где Вр – чистая выручка от реализации; Сакт – средняя величина за период всех

активов.

Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема вы-

ручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости ос-

новных фондов.

Оборачиваемость основных средств представляет собой фондоотдачу, т. е.

характеризует эффективность использования основных производственных

средств (фондов) предприятия за период. Рассчитывается делением объема чис-

той выручки от реализации на среднюю за период величину основных средств:

ФО = , С

В

ос

р

где ФО – фондоотдача; Вр – чистая выручка от реализации; Сос – средняя вели-

чина основных средств за период.

Платежеспособность предприятия

Ликвидность предприятия

Ликвидность банка

Качество управления активами

и пассивами

Имидж предприятия,

его инвестиционная

привлекательность

Положение предпри-

ятия на рынке, его

конкурентоспособ-

ность, деловая

активность52

Основным условием роста фондоотдачи является превышение роста про-

изводительности труда над темпами роста его фондовооруженности. Повыше-

ние коэффициента фондоотдачи может быть достигнуто как за счет относи-

тельно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их высокого

технического уровня. Однако общие закономерности здесь таковы, что чем

выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного периода. Низкий коэффици-

ент свидетельствует либо о недостаточном объеме реализации, либо о слишком

высоком уровне вложений в эти виды активов. Показатель фондоотдачи тесно

связан с производительностью и фондовооруженностью труда. Фондоемкость

продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Взаимосвязь между этими

показателями можно выразить следующими формулами:

WR = QP

/R,

Ф = F/R,

f = QP

/F = (QP

/R) : (F/R) = WR/Ф,

где WR – средняя выработка продукции на 1 работника, руб.; QP

– объем реали-

зации продукции, тыс. руб.; R – среднесписочная численность работников, чел.;

Ф – фондовооруженность труда, руб.; F – среднегодовая стоимость основных

фондов, тыс. руб.; f – фондоотдача основных фондов, руб.

Основным условием роста фондоотдачи является превышение роста про-

изводительности труда над темпами роста его фондовооруженности. Следова-

тельно, необходим детальный анализ причин и размеров упущенных возможно-

стей повышения производительности труда. Приобретение нематериальных

активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их исполь-

зования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. Ко-

нечный эффект от использования лицензий, «ноу-хау» и других нематериаль-

ных активов выражается в общих результатах основной и коммерческой дея-

тельности предприятия.

В хозяйственной практике при анализе состояния предприятия большое

внимание уделяется анализу интенсивности использования оборотных

средств (текущих активов), так как именно от скорости превращения их в де-

нежную наличность зависит ликвидность предприятия и его шансы на успех. В

этой связи возникает необходимость в установлении и обосновании критерия

эффективности оборотных средств и методики их определения.

Критерием эффективности использования оборотных средств (деловой

активности) может быть относительная минимизация авансируемых оборотных

средств, обеспечивающая получение максимально высоких производственных

(объем производства, ассортимент, качество продукции) и финансовых (при-

быль, доход) результатов деятельности предприятия. Исходя из указанного

критерия эффективность использования оборотных средств может характе-

ризоваться системой показателей: коэффициентом опережения темпов роста

объема продукции (работ, услуг) над темпами роста остатков оборотных

средств; увеличением реализацией продукции (работ, услуг) на один рубль

оборотных средств; относительной экономией (дополнительным увеличением)

оборотных средств; ускорением оборачиваемости оборотных средств. 53

Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию обще-

ственно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это по-

зволяет предприятию обходиться меньшей суммой оборотных средств для

обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборот-

ных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.

Важным показателем для анализа является коэффициент оборачиваемости ма-

териальных оборотных средств, т. е. скорость их реализации. В целом, чем вы-

ше значение этого коэффициента, тем меньше средств связано в этой наименее

ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеет оборотный капитал и

тем устойчивее финансовое состояние предприятия. И, наоборот, затоварива-

ние при прочих равных условиях отрицательно отражается на деловой активно-

сти предприятия. Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств

являются оптимизация производственных запасов, эффективное использование

материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности про-

изводственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в ос-

татках готовой продукции и в расчетах. Для измерения оборачиваемости обо-

ротных средств используются следующие показатели:

¾ продолжительность одного оборота в днях (ОБ). Она вычисляется по

формуле:

ОБ = (СО ⋅ Д)/QP

,

где СО – средний остаток оборотных средств; Д – количество дней в периоде;

QP

– оборот по реализации продукции (работ, услуг);

¾ коэффициент оборачиваемости (КОБ). Он характеризует число оборо-

тов, совершенных оборотными средствами за изучаемый период. Этот показа-

тель вычисляется по формуле:

КОБ

= QP

/СО,

где QP

– оборот по реализации продукции (работ, услуг); СО – средний остаток

оборотных средств;

¾ сумма оборотных средств, приходящаяся на один рубль реализованной

продукции. Этот показатель принято называть коэффициентом закрепления (за-

грузки) оборотных средств (Кз). Он определяется по формуле:

Кз = СО/QP

,

где СО – средний остаток оборотных средств; QP

– оборот по реализации про-

дукции (работ, услуг).

Показатели оборачиваемости могут исчисляться по всем оборотным средст-

вам в целом и отдельно по материальным оборотным средствам и дебиторской

задолженности. Фактический оборот по реализации рассчитывается на основа-

нии данных формы № 2 исходя из стоимости реализованных товаров, продук-

ции, работ, услуг в оптовых ценах предприятия (без налога на добавленную

стоимость и акцизов). Средние остатки оборотных средств определяются исходя

из остатков на начало года (квартала), квартальные даты и конец года (квартала)

как средняя хронологическая величина. Плановые показатели оборачиваемости

средств предприятия могут определяться лишь по материальным оборотным

средствам. Плановый оборот по реализации исчисляется исходя из тех же пока-54

зателей, которые были учтены при определении фактического оборота. При этом

оборот по реализации промышленной продукции (работ, услуг) учитывается в

сумме выручки, принятой при расчете плановой прибыли. Число дней (Д) в ана-

лизируемом периоде принято считать в квартале 90, в полугодии 180, в году 360.

Показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с анало-

гичными. Оборачиваемость материальных оборотных средств сравнивается

также с плановой оборачиваемостью. Если оборачиваемость оборотных средств

в днях в отчетном году меньше прошлогодней, это свидетельствует об ускоре-

нии оборачиваемости оборотных средств, а следовательно, о более эффектив-

ном их использовании. Замедление оборачиваемости оборотных средств гово-

рит об их неэффективном использовании.

¾ Оборачиваемость запасов

Данный коэффициент (Оз) рассчитывается как отношение себестоимости

продукции к средней за период величине запасов, незавершенного производст-

ва и готовой продукции на складе:

Оз = (З З )/2

С

нп + кп

,

где С – себестоимость продукции, произведенной в расчетном периоде; Знп, Зкп

– величина остатков запасов незавершенного производства и готовой продук-

ции на складе на начало и конец периода.

Более нагляден и удобен для анализа обратный показатель – время обра-

щения в днях (Поз). Оно рассчитывается по формуле:

Поз = , О

Т

з

пер

где Тпер – продолжительность периода в днях; Оз – оборачиваемость запасов.

Оценка оборачиваемости является важнейшим элементом анализа эффек-

тивности, с которой предприятие распоряжается материально-

производственными запасами. Ускорение оборачиваемости сопровождается

дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление – отвлечением

средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омерт-

влением в запасах (иначе – иммобилизацией собственных оборотных средств).

Кроме того, очевидно, что предприятие несет дополнительные затраты по хра-

нению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском

порчи и устаревания товара.

¾Оборачиваемость дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз) вычис-

ляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине де-

биторской задолженности:

Одз = ( ) , ДЗ ДЗ / 2

ВР

нп + кп

где ВР – выручка от реализации; ДЗнп, ДЗкп – дебиторская задолженность на на-

чало и конец периода. 55

Период оборота дебиторской задолженности (Подз) рассчитывается по

формуле:

Подз = , О

Т

дз

пер

где Тпер – продолжительность периода в днях; Одз – коэффициент оборачивае-

мости дебиторской задолженности.

Период оборота дебиторской задолженности характеризует среднюю про-

должительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего,

контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости

в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция.

Большое значение для сокращения сроков платежей имеют отбор потенциаль-

ных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в

контрактах. При анализе важно установить не только направление и величину

отклонений оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению

с прошлым годом, но и как эти отклонения повлияли на размер оборотных

средств. Размер высвобождения (или дополнительной загрузки) оборотных

средств в результате ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных

средств по сравнению с прошлым годом на однодневную сумму оборота по

реализации в отчетном году и на количество оборотов. В качестве основных ис-

точников информации для определения и оценки оборачиваемости оборотных

средств используются данные форм № 1 и 2.

В условиях рыночной экономики усиливается возможность и значение ис-

числения и анализа частных показателей оборачиваемости, т. е. оборачиваемо-

сти по отдельным элементам оборотных средств. Это связано с тем, что ско-

рость оборота всех оборотных средств зависит от того, с какой скоростью каж-

дый их элемент переходит из одной функциональной формы в другую. Наибо-

лее важными частными показателями представляются такие как оборачивае-

мость средств, вложенных в производственные запасы, незавершенное произ-

водство, готовую продукцию, товары. Чем выше скорость реализации запасов,

тем более ликвидной становится структура баланса. Положительно влияет на

деловую активность предприятия сокращение среднего срока погашения деби-

торской задолженности за товары, работы, услуги. В результате такого анализа

выявляется, какое количество оборотов совершил в течение аналогичного пе-

риода капитал, вложенный в ту или иную материально-вещественную форму,

т. е. сколько раз он возмещался предприятию при реализации товаров, продук-

ции, работ и услуг.

Деловая активность акционерных предприятий характеризуется в мировой

практике степенью устойчивости экономического развития или роста.

Анализ устойчивости экономического роста позволяет предположить,

что предприятию не грозит банкротство. Вполне очевидно, что неустойчивое

развитие предполагает вероятность банкротства. Поэтому перед руководством56

предприятия и менеджерами стоит очень серьезная задача обеспечить устойчи-

вые темпы его экономического развития. Темпы экономического развития

предприятия в первую очередь определяются темпами увеличения реинвести-

рованных собственных средств. Они зависят от многих факторов, отражающих

эффективность текущей (рентабельность реализованной продукции, оборачи-

ваемость собственных средств) и финансовой (дивидендная политика, финан-

совая стратегия, выбор структуры капитала) деятельности. В учетно-

аналитической практике возможности предприятия по расширению основной

деятельности за счет реинвестирования собственных средств определяется с

помощью коэффициента устойчивости роста (КУР), который выражается в про-

центах и исчисляется по формуле:

КУР = (PR – Д)/ИС ⋅ 100 % = РПР/ИС ⋅ 100 %,

где PR – чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия; Д – диви-

денды, выплачиваемые акционерам; ИС – собственный капитал; РПР – при-

быль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль).

Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими

темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия. Для

оценки влияния факторов, отражающих эффективность финансово-

хозяйственной деятельности, на степень устойчивого развития предприятия

обычно используют следующую модель:

КУР = КРП ⋅ КQ ⋅ f ⋅ КФЗ,

где КРП – характеризует дивидендную политику на предприятии, выражаю-

щуюся в выборе экономически целесообразного соотношения между выплачи-

ваемыми дивидендами и прибылью, реинвестированной в развитие производст-

ва; КQ – характеризует рентабельность реализованной продукции (работ, ус-

луг); f – характеризует ресурсоотдачу или фондоотдачу; КФЗ – коэффициент

финансовой зависимости, характеризующий соотношение между заемными и

собственными источниками средств.

Модель отражает воздействие как производственной (второй и третий фак-

торы), так и финансовой (первый и четвертый факторы) деятельности предпри-

ятия на коэффициент устойчивости экономического роста. При этом, как сле-

дует из модели, предприятие имеет возможность использовать определенные

экономические рычаги воздействия на рост этого коэффициента: снижение до-

ли выплачиваемых дивидендов, повышение ресурсоотдачи, повышение рента-

бельности продукции, изыскание возможности получения оправданных креди-

тов и займов. Приведенная факторная модель может быть расширена за счет

включения в нее таких важных показателей финансового состояния предпри-

ятия, как: обеспеченность собственными оборотными средствами, ликвидность

текущих активов, оборачиваемость оборотных средств, соотношение кратко-

срочных обязательств и собственного капитала предприятия.

Расширенная факторная модель для расчета коэффициента устойчивости

экономического роста выглядит следующим образом:

КУР = КРП × КQ × f × КФЗ,57

КРП = РРП/Рr

– доля прибыли реинвестированная в производство, опреде-

ляемая отношением прибыли, направленной на развитие предприятия, к сумме

чистой прибыли;

КQ = Pr

/Qp

– рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), оп-

ределяемая отношением чистой прибыли к выручке от реализации продукции

(работ, услуг);

Коб

= QP

/EC

– оборачиваемость собственных оборотных средств, опреде-

ляемая отношением выручки от реализации продукции (работ, услуг) к сумме

собственных оборотных средств;

Кс

= Ec

/Ra

– обеспеченность собственными оборотными средствами, опре-

деляемая отношением собственных оборотных средств к сумме текущих акти-

вов (оборотных средств);

Ки

= Ra

/Rp

– коэффициент текущей ликвидности (покрытия), определяемый

отношением текущих активов (оборотных средств) к сумме пассивов (кратко-

срочных обязательств);

Кк

= RP

/B – доля краткосрочных обязательств в капитале предприятия, оп-

ределяемая отношением текущих пассивов (краткосрочных обязательств) к ва-

люте (итогу) баланса;

КФЗ = В/ИС – коэффициент финансовой зависимости, определяемый отно-

шением валюты (итога) баланса к собственным средствам предприятия.

Факторный анализ динамики коэффициента устойчивости экономического

роста производится на основании данных форм № 1 и № 2 бухгалтерской от-

четности. Таким образом, методы экономической диагностики финансового со-

стояния предприятия – это эффективные финансовые механизмы, позволяющие

выявлять возможные перспективы развития, оценивать ф

3.Финансовая несостоятельность предприятий

Понятие и виды банкротства предприятия

Основные положения, связанные с несостоятельностью, банкротством предприятий, определены Гражданским кодексом и Федеральным законом Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ.

Несостоятельность, банкротство предприятия это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательства и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Предприятие считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если его обязательства или обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента поступления даты их исполнения.

Арбитражный суд возбуждает дело о банкротстве, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 500 минимальных размеров оплаты труда.

Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 65) предусмотрено, что предприятие (кроме казенного) может быть объявлено банкротом по решению суда или по собственному совместно с кредиторами решению. Влюбом случае оно должно быть ликвидировано либо принудительно, либо добровольно.

Следует учитывать, что банкротство кроме реального может быть преднамеренным илификтивным.

Фиктивное банкротство представляет собой тот случай, когда у должника при подаче заявления в арбитражный суд имеется возможность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме. Это делается, как правило, с целью получения от кредиторов отсрочки (рассрочки) платежей или скидки с долгов. Должник, подавший такое заявление, несет перед кредиторами ответственность за ущерб, причиненный подачей такого заявления.

Преднамеренное банкротство возникает по вине учредителей (участников) должника и иных лиц, в том числе руководителя, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия. Такое происходит обычно в том случае, когда руководитель или собственник в личных или в чьих-либо интересах умышленно делает предприятие неплатежеспособным. В этой ситуации на собственников и иных лиц при недостаточности имущества должника может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Основные понятия, используемые в процедуре банкротства предприятия

Должник - это гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, не способное удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по оплате обязательных платежей в течение установленного срока.

Руководитель должника — это единоличный исполнительный орган юридического лица, а также иные лица, осуществляющие в соответствии с федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности.

Представитель работников должника — это лицо, уполномоченное работниками должника представлять их интересы при проведении процедуры банкротства.

Конкурсные кредиторы - это кредиторы по денежным обязательствам; к ним не относятся:

• граждане, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью;

• учредители (участники) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия.

Собрание кредиторов — это собрание, в котором с правом голоса участвуют конкурсные кредиторы, а в части требований по обязательным платежам — налоговые и иные уполномоченные органы. Кроме того, в собрании участвует представитель работников должника. Организацию и проведение собрания кредиторов осуществляет арбитражный управляющий.

Комитет кредиторов может быть избран собранием кредиторов, как правило, при наличии конкурентных кредиторов не менее 50 человек. Комитет избирается на период проведения внешнего управления и конкурсного производства для осуществления контроля за действиями внешнего управляющего и конкурсного управляющего. Комитет избирается в количестве не более двух человек; решения на нем принимаются большинством голосов.

Реестр требований кредиторов содержит сведения о размере требований каждого кредитора по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам и об очередности удовлетворения каждого требования.

Реестр ведет арбитражный управляющий.

Отзыв должника на заявление кредитора направляется в арбитражный суд после получения от него определения о принятии заявления кредитора. В отзыве должника указываются имеющиеся у него возражения, общая сумма задолженности перед кредиторами, сведения о его имуществе, в том числе денежных средств и др. Отсутствие отзыва должника не препятствует рассмотрению дела о банкротстве.

Денежное обязательство — это обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

В состав денежных обязательств включаются:

• задолженность за переданный товар, выполненные работы, оказанные услуги;

• сумма займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником.

Не включаются обязательства:

• перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью;

• по выплате авторского вознаграждения;

• перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия;

• неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства; они также не учитываются при определении размера обязательных платежей.

Обязательные платежи — это налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в законодательно установленном порядке.

Состав и размер обязательств и обязанностей по обязательным платежам определяются на момент подачи заявления в арбитражный суд в признании должника банкротом.

Размер денежных обязательств должен быть подтвержден решением суда или документами, свидетельствующими о признании должником этих требований.

Мораторий это приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают:

• при неисполнении денежных обязательств - должник, кредитор и прокурор;

• при неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей — должник, прокурор, налоговые и иные уполномоченные органы.

Руководитель должника обязан обратиться в арбитражный суд не позднее одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств в следующих случаях:

• когда удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами;

• когда уполномоченным органом должника принято решение об обращении в арбитражный суд;

• если при проведении ликвидации предприятия установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме; в этом случае руководитель должника подает совместное заявление с ликвидационной комиссией.

При неподаче должником заявления в арбитражный суд в установленных случаях и в срок могут быть применены следующие санкции:

• субсидиарная ответственность руководителя должника и членов ликвидационной комиссии по обязательствам должника перед кредиторами, возникшим после истечения срока, установленного для подачи заявления;

• руководитель должника и члены ликвидационной комиссии могут быть лишены права занимать руководящие должности и (или) осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическими лицами (дисквалифицированы на определенный срок); руководитель должника может быть привлечен к уголовной ответственности.

Процедура банкротства

Применяются следующие процедуры банкротства, устанавливаемые арбитражным судом:

• наблюдение;

• внешнее управление;

• конкурсное производство;

• мировое соглашение;

• иные процедуры.

Наблюдение за должником - новая для российской практики процедура - вводится арбитражным судом в отношении должника с момента принятия заявления. Цель этой процедуры — обеспечить сохранность имущества должника, с одной стороны, а с другой - принять решение в отношении должника. Именно поэтому с момента вынесения арбитражным судом определения о принятии заявления имущественные требования к должнику могут быть предъявлены только с учетом сложившейся ситуации. Ранее начатые дела, связанные с предъявленными требованиями к должнику, по ходатайству кредитора приостанавливаются; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, за исключением исполнительных документов судов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и морального вреда; запрещается удовлетворение требований участника должника-юридического лица о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его участников.

При введении наблюдения арбитражный суд принимает решение о назначении временного управляющего. При этом руководитель и администрация должника продолжают осуществлять свои полномочия с ограничениями.

Арбитражный суд вправе отстранить руководителя должника от должности и возложить исполнение обязанностей руководителя на временного управляющего, если:

• не принимаются необходимые меры по обеспечению сохранности имущества должника;

• создаются препятствия временному управляющему при исполнении его обязанностей;

• имеются иные нарушения требований законодательства.

Это может быть сделано по ходатайству лица, участвующего в деле о банкротстве, или временного управляющего.

Целями анализа финансового состояния должника являются определение достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности восстановления платежеспособности должника.

Одной из обязанностей временного управляющего является определение даты проведения первого собрания кредиторов и извещение кредиторов об этом. Кредиторы в месячный срок с момента получения уведомления временного управляющего о принятии арбитражным судом заявления должны направить в арбитражный суд и должнику свои требования. Требования, признанные установленны- ми, в сопровождении необходимых документов направляются временному управляющему.

Арбитражный суд на основании постановления первого собрания акционеров принимает соответствующие решение: или о признании должника банкротом, или о введении внешнего управления, или об утверждении мирового соглашения. С этого момента наблюдение прекращается. Временный управляющий исполняет свои обязанности до назначения внешнего управляющего или конкурсного управляющего.

Внешнее управление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов на срок не более 12 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев.

Цель внешнего управления — восстановление платежеспособности должника с передачей полномочий по управлению внешнему управляющему. Поэтому с момента введения внешнего управления:

• руководитель должника отстраняется от должности, а управление его делами возлагается на внешнего управляющего;

• прекращаются полномочия органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия; органы управления должника в течение трех дней с момента назначения внешнего управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и другой документации, печати и штампов, материальных и иных ценностей внешнему управляющему;

• снимаются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов;

• вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов подснежным обязательствам и обязательным платежам должника-Мораторий на удовлетворение требований кредиторов распространяется на денежные обязательства и обязательные платежи, сроки исполнения которых наступили до введения внешнего управления.

Мораторий включает в себя следующие положения:

• не допускается взыскание по исполнительным и иным документам;

• приостанавливается исполнение ранее вступивших в законную силу исполнительных документов по имущественным взысканиям, кроме исполнительных документов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и морального вреда;

• не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, а также подлежащие уплате проценты.

Это не распространяется на требования, наступившие после введения внешнего управления.

Внешний управляющий обязан рассмотреть вес требования кредиторов и уведомить их о результатах в течение месяца с момента предъявления. Он вправе самостоятельно распоряжаться имуществом должника, а в отношении крупных сделок и сделок, о которых заинтересованы внешний управляющий или конкурсный кредитор, -с согласия комитета или собрания кредиторов. С их согласия могут быть приняты решения об увеличении расходов должника на потребление, в том числе на оплату труда его работников.

Обязанностью внешнего управляющего является разработка н течение месяца после назначения плана внешнего управления и представление его на утверждение собрания кредиторов. Цель плана -разработка в определенный срок мер по восстановлению платежеспособности должника, связанных с ликвидацией признаков банкротства, т.е. ликвидация не исполненных в срок более трех месяце» обязательств и обязанностей. Утвержденный собранием кредиторов план внешнего управления и протокол собрания кредиторов представляются в арбитражный суд внешним управляющим в течение пяти дней после проведения собрания,

В план внешнего управления могут быть включены следующие меры по восстановлению платежеспособности должника:

• перепрофилирование производства;

• закрытие нерентабельного производства;

• получение дебиторской задолженности;

• продажа части имущества должника;

• уступка прав требования должника;

• исполнение обязательств должника собственником его имущества или третьими лицами;

• продажа предприятия должника;

• другие способы.

Внешнее управление завершается отчетом внешнего управляющего, выносимым им на собрание кредиторов не позднее чем за 15 дней до окончания срока. В отчете он должен предложить одну из следующих мер: о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника; о заключении мирового соглашения; о продлении установленного срока внешнего управления; о прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника баикроюм и об открытии конкурсного производства.

Утверждение собранием кредиторов, а в дальнейшем и арбитражным судом отчета внешнего управляющего является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве. В том случае, когда по ходатайству собрания кредиторов арбитражный суд устанавливает срок окончания расчетов с кредиторами (до 6 месяцев), производство по делу о банкротстве прекращается после окончания расчетов с кредиторами. Если в установленный срок расчеты не произведены, арбитражный суд объявляет должника банкротом.

Конкурсное производство открывается после принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом. Его цель — соизмеримое удовлетворение требований кредиторов. Открывается оно на срок до одного года с возможностью продления еще на 6 месяцев, а иногда и более.

Последствиями открытия конкурсного производства могут быть следующие:

• сроки исполнения всех денежных обязательств должника, а также отсроченных обязательных платежей должника считаются наступившими;

• прекращается начисление неустоек (штрафов, пени), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника;

• отменяются конфиденциальный характер и коммерческая тайна в отношении сведений о финансовом состоянии должника;

• снимаются ранее наложенные аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению им;

• все требования к должнику могутбыть предъявлены только в рамках конкурсного производства;

• другие последствия.

В данной ситуации арбитражный суд может назначить одного или нескольких конкурсных управляющих и распределяет между ними обязанности. К нему переходят полномочия по управлению делами должника, в том числе по распоряжению его имуществом.

Все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявление в его ходе, составляет конкурсную массу. Социально-культурные объекты, жизненно необходимые для региона, подлежат передаче соответствующим муниципальным органам местного самоуправления.

У должника должен быть оставлен только один счет в банке, а остальные подлежат закрытию.

После инвентаризации и оценки имущества должника конкурсный управляющий приступает к продаже его, как правило, на открытых торгах на условиях, одобренных собранием или комитетом кредиторов.

Конкурсный управляющий не реже одного раза и месяц представляет комитету или собранию кредиторов отчет о своей деятельности, информацию о финансовом состоянии должника, его имуществе и др. После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства, к которому прилагаются:

• документы, подтверждающие продажу имущества должника;

• реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов;

• документы, подтверждающие погашениетребований кредиторов.

Арбитражный суд после рассмотрения отчета конкурсного управляющего выносит определение о завершении конкурсного производства, что является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника. С этого момента полномочия конкурсного управляющего прекращаются, конкурсное производство считается завершенным, а должник - ликвидированным.

Очередность удовлетворения требовании кредиторов определяется ст. 64 Гражданского кодекса Российской Федерации. В Законе «О несостоятельности (банкротстве)» дан более развернутый вариант этого положения.

До удовлетворения требований кредиторов, т.е. вне очереди, покрываются следующие расходы:

• судебные;

• выплаты вознаграждения арбитражным управляющим;

• текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника; требования кредиторов по обязательствам должника, возникшим входе

• наблюдения, внешнего управления и конкурсного производства.

Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

• первая очередь — требования граждан за причинение преда жизни или здоровью;

• вторая очередь— расчеты по выплатам выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору или контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

• третья очередь — выплаты по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника;

• четвертая очередь — требования по обязательным платежам п бюджет и во внебюджетные фонды;

• пятая очередь — расчеты с другими кредиторами.

Размер требований первой очереди определяется путем капитализации соответствующих платежей на момент принятия решения о банкротстве, подлежащих выплате гражданину до достижения им возраста 70 лет, но не менее чем за 10 лет . При согласии гражданина его право требования к должнику в сумме капитализированных повременных платежей переходит к Российской Федерации.

Требования по выплате выходных пособий и оплате труда по трудовому договору определяются с учетом непогашенной задолженности на момент принятия арбитражным судом заявления о банкротстве. Она включается в общую сумму задолженности должника перед кредиторами второй очереди.

Размер требований третьей очереди определяется задолженностью должника по обязательству в части, обеспеченной залогом. Тем более, что задолженность в части не обеспеченной залогом имущества должника, учитывается в составе требований пятой очереди.

Требования четвертой очереди (по обязательным платежам) включают задолженность (недоимки), образовавшуюся на момент принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Суммы штрафов, пени и иных финансовых санкций удовлетворяются в пятую очередь, после погашения задолженности и причитающихся процентов.

Мировое соглашение должник и кредиторы могут заключить на любой стадии рассмотрения дела арбитражным судом. Решение об этом принимается собранием кредиторов большинством голосов от числа конкурсных кредиторов и при условии, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Решение со стороны должника принимается или руководителем должника, или внешним, или конкурсным управляющим.

В мировом соглашении могут участвовать третьи лица, принимающие на себя права и обязанности, предусмотренные этим соглашением. Обязательным условием мирового соглашения является то, что оно может быть заключено после погашения задолженности по требованиям кредиторов первой и второй очереди.

Мировое соглашение может содержать следующие условия:

• об отсрочке или рассрочке исполнения обязательств должника;

• об уступке прав требований должника;

• об исполнении прав требований должника;

• об исполнении обязательств должника третьими лицами;

• о скидке с долга;

• об обмене требований на акции;

• об удовлетворении требований кредиторов иными способами.

Мировое соглашение вместе с заявлением должника, внешнего или конкурсного управляющего об утверждении и другими документами представляется в арбитражный суд.

Утверждение мирового соглашения арбитражным судом означает;

• на стадии наблюдения или внешнего управления — прекращение производства по делу о банкротстве и снятие моратория на удовлетворение требований кредиторов;

• на стадии конкурсного производства — решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит исполнению;

• прекращение полномочий внешнего, конкурсного управляющих;

• руководитель должника, внешний или конкурсный управляющий приступают к погашению задолженности перед кредиторами.

По заявлению должника, кредитора или прокурора мировое соглашение может быть признано арбитражным судом недействительным, если:

• им предусмотрены преимущества для отдельных кредиторов или ущемление их прав и законных требований;

• исполнение его может привести должника к банкротству;

• имеются иные основания.

Арбитражный суд может расторгнуть мировое соглашение при неисполнении должником его условий в отношении не менее 1/3 требований кредиторов.

4. Управление оборотными активами

Активы  – объект собственности, принадлежащий физическому или юридическому лицу и имеющий денежную оценку.

 

По форме проявления активы подразделяются на:

·    Материальные – имеющие вещественную форму (объекты недвижимости, основные средства, запасы и пр.).

·    Нематериальные – не имеющие вещественной формы объекты интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, торговые марки и пр.).

·    Финансовые – различные финансовые инструменты (денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения и пр.).

 

По характеру участия в хозяйственном процессе и скорости оборота:

·   Оборотные (текущие) активы – характеризуют имущественные ценности организации, обслуживающие текущую деятельность организации и полностью потребляемые в процессе одного производственного цикла. К ним относят активы всех видов, со сроком использования до 1 года (производственные запасы, запасы МБП, запасы готовой продукции, дебиторскую задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

·   Внеоборотные активы – характеризуют имущественные ценности организации, многократно участвующие в хозяйственной деятельности организации. К ним относят активы всех видов, со сроком использования более 1 года (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения).

 

Теория финансового менеджмента рассматривает три варианта политики формирования оборотных активов организации – консервативная, умеренная и агрессивная.

·   Консервативная – предусматривает полное удовлетворение потребности во всех видах оборотных активов и создание значительного объема их резервов на случай наступления различных непредвиденных ситуаций, например, задержки погашения дебиторской задолженности, повышения спроса на продукцию и др. Обеспечивает минимизацию рисков организации, но отрицательно влияет на эффективность использования оборотных активов.

·   Умеренная – предусматривает полное удовлетворение потребности во всех видах оборотных активов и создание достаточного объема их резервов на случай наступления наиболее типичных непредвиденных ситуаций. Обеспечивает средний уровень риска и приемлемую эффективность использования оборотных активов.

·   Агрессивная – заключается в минимизации всех форм резервов, что обеспечивает наиболее высокий уровень эффективности использования оборотных активов при отсутствии сбоев в процессе операционной деятельности и приводит к значительным финансовым потерям в случае их возникновения.

 

 Политика формирования оборотных активов

 

Политика		Реализация на практике		Соотношение доходности и риска
Запасы
Консервативная		Формирование завышенного объёмастраховых и резервных запасов на случай перебоев с поставками и прочих форс-мажорных обстоятельств		Большие потери на хранении запасов и отвлечение средств из оборота, как следствие, – снижение доходности. Уровень риска остановки производства – минимальный
Умеренная		Формирование резервов на случай типовых сбоев		Средняя доходность. Средний риск
Агрессивная		Минимум запасов, поставки «точно в срок»		Максимальная доходность, но малейшие сбои грозят остановкой (задержкой) производства
Дебиторская задолженность
Консервативная		Жёсткая политика предоставления кредита и инкассации задолженности, минимальная отсрочка платежа, работа только с надёжными клиентами		Минимальные потери от образования безнадёжной задолженности и  задержкиоплаты, но уровень продаж и конкурентоспособность невелики
Умеренная		Предоставление среднесрочных (стандартных) условий поставки и оплаты		Средняя доходность. Средний риск
Агрессивная		Большая отсрочка, гибкая политика кредитования		Большой объём продаж по ценам выше среднерыночных, но также высока вероятность появления просроченной дебиторской задолженности
Денежные средства
Консервативная	Хранение большого страхового остатка денежных средств на счетах		Возможность вовремя совершать планируемые платежи даже при временных проблемах с инкассацией может привести к их обесценению
Умеренная	Формирование сравнительно небольших страховых резервов, инвестирование только в самые надёжные ценные бумаги		Средняя доходность. Средний риск
Агрессивная	Хранение минимального остатка денежных средств, вложение свободных денежных средств в высоколиквидные ценные бумаги		Организация рискует не расплатиться по срочным обязательствам или понестипотери из-за привлечениянезапланированного краткосрочного финансирования

Таким образом, различные варианты формирования оборотных активов организации, отражая различные соотношения уровня эффективности его использования и риска, в конечном счете определяют сумму и уровень этого капитала по отношению к объёму операционной деятельности. Из приведённых данных видно, что при альтернативных подходах к формированию оборотных активов организации, его сумма и уровень по отношению к объёму операционной деятельности варьируют в довольно широком диапазоне.

5. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов

Инвестиционный проект – план или программа вложения капитала с целью последующего получения доходов. Три стадии развития инвестиционного проекта:

1) прединвестиционная. Разработка проекта, ТЭО, маркетинговые исследования, выбор поставщика сырья, юридическое оформление проекта, бизнес-план.

2) Стадия инвестирования

3) Эксплуатация. Начало производства продукции.

Коммерческая оценка ИП: финансовая оценка (план движения ДС и план отчёта о прибылях и убытках), оценка эффективности ИП:

Простые – ARR. (норма прибыли = ЧП / инвестиции)

PP (период окупаемости = инвестиции / (ЧП + амортизация))

Сложные – NPV (чистая текущая стоимость), PI (индекс рентабельности), IRR (внутренняя норма рентабельности)

6. Управление источниками финансирования

7. Анализ и управление финансовыми рисками на предприятии

Управление финансовыми рисками представляет собой совокупность приемов и методов, уменьшающих вероятность появления этих рисков или локализующих их последствия. Управление финансовыми рисками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера, требующим глубоких знаний основ экономики и финансов предприятий, математических и статистических методов, страхового дела и т.н. В крупных западных компаниях на функцию управления рисками финансовый менеджер затрачивает до 45% рабочего времени.

С точки зрения своевременности принятия решения по предупреждению и минимизации потерь можно выделить три подхода к управлению рисками.

1. Активный подход означает максимальное использование имеющихся у менеджера средств управления рисками для минимизации их последствий. При этом подходе все хозяйственные операции осуществляются после проведения мероприятий по предупреждению возможных финансовых потерь.

2. Адаптивный подход основан на учете в процессе управления фактически сложившихся условий хозяйствования, а само управление рисками осуществляется в ходе проведения хозяйственных операций. При этом не представляется возможным предотвратить весь ущерб в случае наступления рискового события, а можно избежать лишь части потерь.

3. Консервативный подход предполагает, что управляющие воздействия на финансовые риски начинаются после наступления рискового события, когда предприятием уже получен ущерб. В данном случае целью управления является локализация ущерба в рамках какой-либо одной финансовой операции или одного подразделения.

Процесс управления финансовыми рисками включает в себя несколько этапов. На первом этане происходит определение тех видов рисков, с которыми может столкнуться предприятие. На втором этапе проводится анализ и количественная оценка степени риска. На третьем этапе осуществляется выбор методов управления рисками. На четвертом, последнем этане данные методы применяются на практике и оцениваются результаты проведенных мероприятий.

Главной задачей при выборе метода управления риском на третьем этапе является уменьшение степени вероятного риска до максимально низкого уровня. Этого можно добиться различными методами, важнейшими из которых являются: избежание возможных рисков, лимитирование концентрации риска, передача риска, хеджирование, диверсификация, страхование и самострахование, повышение уровня информационного обеспечения хозяйственной деятельности.

Под избежанием понимается отказ от .1106010 мероприятия, связанного с риском, или разработка мероприятий, которые полностью исключают данный вид риска. Однако при этом предприятие лишается возможности получения дополнительной прибыли, что отрицательно сказывается на его экономическом развитии и эффективности использования собственного капитала.

При использовании данного метода следует учитывать, что некоторых рисков невозможно избежать. Поэтому возникает необходимость использования других методов снижения риска. Кроме того, избежание одного вида риска может привести к возникновению другого, более сложного. Прежде чем отказаться от проведения рисковой операции, следует проанализировать возможности использования других способов минимизации финансовых рисков. Незначительные потери можно учитывать как оперативные расходы, заранее уменьшив на них сумму прибыли.

Лимитирование концентрации финансовых рисков производится путем установления определенных нормативов в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Система финансовых нормативов может включать такие показатели, как предельный размер кредита, выдаваемого одному клиенту, максимальный удельный вес заемных средств, используемых в хозяйственной деятельности предприятия, максимальный размер вклада, размещаемого в одном банке, максимально допустимый размер расходования какого-либо вида ресурсов, максимальный период обращения дебиторской задолженности и др.

Передача (трансфер)риска является эффективным методом минимизации финансовых рисков. Суть его заключается в том, что предприятие-трансфер путем заключения соответствующего договора передает риск предприятию, принимающему его на себя. При этом цена сделки должна быть приемлемой для обеих сторон. Согласно договору, трансферы за определенную плату берет на себя обязательства но эффективной минимизации риска трансфера, имея для этого соответствующие возможности и полномочия. Этот договор является выгодным для обеих сторон, так как трансферы может иметь больше возможностей для уменьшения риска, иметь лучшие позиции для контроля за хозяйственной ситуацией и риском. Кроме того, размер потерь для него может оказаться не таким значительным, как для предприятия, передающего риск.

Передача риска осуществляется путем заключения контрактов различных типов:

■ строительные контракты (при этом все риски, связанные со строительством, берет на себя строительная фирма);

■ аренда (при заключении договора аренды значительная часть рисков передается арендатору, но часть рисков остается у собственника);

■ контракт на хранение и перевозку грузов (как правило, транспортная компания берет на себя риски, связанные с гибелью или порчей продукции во время их транспортировки);

■ договоры факторинга (финансирование под уступку денежного требования), т.е. передача кредитного риска предприятия.

8.Финансовое планирование

Финансовое планирование - это система действий по составлению комплекса планов, обеспечивающих оптимизацию управления финансовыми ресурсами в перспективе, их формирование и использование.

Финансовые ресурсы предприятий - это совокупность денежных средств, остающихся (находящихся) в распоряжении предприятия в результате распределения и перераспределения доходов и прибыли.

Финансы - это тот ресурс, который является базовым условием развития и функционирования предприятия. Поэтому от уровня его обоснования зависит жизнеспособность предприятия, устойчивость и надежность его развития.

В финансовом планировании обеспечивается взаимоувязка и аккумулирование всех планов предприятия: плана маркетинга, планов коммерческой деятельности, плана по труду и заработной плате, планов по затратам и себестоимости и др. Это предопределяет важность и повышенную ответственность за обоснованность, реалистичность и эффективность финансового планирования.

Финансовое планирование решает следующие задачи:

- обоснование необходимого объема реализации продукции и услуг для обеспечения достижения поставленных целей;

- достижение такого валового дохода (валовой прибыли), который обеспечивает расширенное воспроизводство;

- оптимизацию затрат на производство и реализацию товаров и услуг;

- расчет и оптимизацию прибыли по ее видам и составляющим;

- определение наиболее рационального распределения и использования прибыли: формирование фондов: резервного, накопления, социального развития, а также выплаты дивидендов;

- оптимизацию налоговых выплат.

Планы в финансовом планировании разрабатываются для предприятия и его структурных единиц с целью определения будущих финансовых результатов; установления целевых показателей (финансовой эффективности и рентабельности) и лимитов (критических расходов); обоснования финансовой состоятельности бизнеса и его направлений; эффективности реализуемых инвестиционных проектов.

Составление сбалансированного финансового плана - это процесс поиска компромисса между различными финансовыми показателями, отражающими различные стороны деятельности предприятия.

Оптимизация финансовых показателей зависит от целей функционирования предприятия. При этом баланс финансовых возможностей означает сочетание желаемого и возможного. Критерием оптимизации в коммерческих организациях может быть прибыль на вложенный капитал:

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, которые в общем понимании присущи всем видам и типам планирования:

- установление целей финансового развития предприятия;

- обоснование финансовых плановых показателей, их взаимоувязка и определение системы реализации планов;

- контроль (мониторинг) с последующим (при необходимости) уточнением плановых показателей.

В общем виде процесс финансового планирования представлен на рис. 10.

Рис. 10. Основные этапы финансовою планирования

В процессе финансового планирования можно выделить несколько этапов: на первом этапе задаются плановые пропорции и показатели (целевые), на втором - определяется их соотношение и количественная взаимоувязка, на третьем - анализируется, насколько они ухудшаются по сравнению с текущим периодом, если в последнем не было проблем ни с кредитоспособностью, ни с ликвидностью предприятия.

Финансовое планирование в плановой системе предприятия занимает доминирующее положение, так как от качества разработки финансовых планов, как это было отмечено ранее, зависит жизнеспособность предприятия. В соответствии с этим при финансовом планировании необходимо обеспечить взаимоувязку показателей и планов по горизонтали и по вертикали. В табл. 18 приведены основные подсистемы планирования и виды финансовых планов.

Таблица 18

Подсистемы и виды планов в финансовом планировании

Подсистемы финансового планирования	Виды разрабатываемых финансовых планов	Период планирования
Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	Прогноз баланса доходов и расходов; Прогноз прибыльности. План по источникам и использованию инвестиций. Прогноз движения денежных средств (если реализуются инвестиционные проекты). Прогноз объема деятельности	3-5 лет
Текущее финансовое планирование	План объема деятельности. План доходов и расходов по видам операционной деятельности. План поступления и расходования денежных средств (баланс наличности). Плановый баланс. План по источникам и использованию инвестиций. План по источникам и использованию финансовых ресурсов (сводный финансовый план)	1 год
Оперативное финансовое планирование	Платежный календарь. Кассовый план. План выручки (оборота, доходов). Производственная программа. План по затратам (видам, статьям)	Декада, месяц, квартал

Как видно из табл. 18, финансовое планирование включает систему планов, которые решают ряд важных задач по надежному и устойчивому развитию предприятия:

- облекают выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, отражающих сбалансированное и устойчивое развитие предприятия;

- определяют приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов предприятия;

- обеспечивают синхронизацию и оптимизацию финансовых, денежных и ресурсных потоков во времени и объемах;

- устанавливают стандарты для организации финансовой отчетности, формируя информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Разработка финансовых планов является также одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов предприятия; условия получения кредитов; поставки товаров, что создает возможность обеспечить эффективную управляемую деятельность предприятия. Поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Принципами финансового планирования с точки зрения их оптимизации и обеспечения реальности планов являются:

- принцип финансового соотношения сроков - использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам;

- комплексности - предполагает разработку системы финансовых планов в определенной последовательности, взаимоувязке, согласованности;

- платежеспособности - обеспечение ликвидности и платежеспособности предприятия на любом отрезке времени;

- рентабельности - предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала;

- сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить за счет собственных средств;

- приспособления к потребностям рынка - предопределяет учет конъюнктуры рынка, в том числе инвестиционного, при выборе источников ресурсного обеспечения, включая учет зависимости от предоставленных кредитов;

- предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала, в том числе заемного, структуру капитала и т. д.;

- оптимизации налоговых выплат за счет рационального выбора вида деятельности, учетной политики, порядка отнесения затрат на себестоимость.

Эти основные принципы финансового планирования учитываются при обосновании финансовых планов в комплексе с базовыми принципами планирования, изложенными ранее.

Планирование деятельности малого предприятия

1. Сущность, функции, цели и задачи планирования на малом предприятии

В общем виде планирование можно определить как процесс принятия решений, который предшествует будущему действию. Результатом планирования является принятие органом управления решения о том, что должно быть сделано, где и каким образом. В процессе планирования рассматриваются и оцениваются альтернативные варианты будущего действия, из которых выбирается наилучший. Решения руководства передаются по иерархическим ступеням организации с тем, чтобы управляющие каждого нижестоящего уровня могли разработать свой план. Таким образом, планирование представляет собой процесс подготовки решений о целях, средствах и действиях работников предприятия путем целенаправленной сравнительной оценки различных альтернативных вариантов действий в ожидаемых условиях.

Принятие плановых решений всегда связано с использованием ресурсов. Можно упрощенно сказать, что план – это тот или иной вариант использования ресурсов предприятия. Поэтому ресурсы предприятия являются предметом  планирования на предприятии. Цель планирования ресурсов – оптимизация их использования. Планирование ресурсов предусматривает установление уровней их расхода, направлений  и сроков использования, режима потребления, взаимозаменяемости ресурсов в смесях и рецептурах, комбинаций ресурсов и продукте и т.п.

Малое предприятие представляет из себя простейшую структуру управления. Каждый работник выполняет несколько функций:

Директор (как правило, собственник) выполняет функции постановки задач стратегического, текущего и оперативного планирования, организации деятельности предприятия, контроля и мотивации сотрудников, сбыта продукции;

Главный бухгалтер, кроме прямых обязанностей по ведению учета, выполняет функции по анализу финансово-хозяйственной деятельности, связанному с экономией затрат, движением денежных средств, эффективностью использования ресурсов;

Начальник производства, кроме прямых функций связанных с руководством производства, осуществляет планирование снабжения и обеспечения производства оснасткой, инструментом, оборудованием.

В качестве стратегической цели на малом предприятии ставится задача стать как минимум средней фирмой и основное направление — это увеличение товарооборота и доли на рынке.

2. Виды планирования, их содержание и задачи.

Планирование имеет свои виды:

В зависимости от длительности (сроков) планового периода: 1. Долгосрочное планирование (перспективное, стратегическое, прогнозирование) - планирование сроком от 5 лет и более; 2. Среднесрочное планирование - сроком от года до пяти; 3. Краткосрочное планирование: Текущее (годовое, полугодовое, квартальное, планирование на месяц) Оперативное (на декаду, неделю, сутки, смену, час).

В зависимости от содержания хозяйственной деятельности: 1. Планирование производства; 2. План сбыта; 3. План материально-технического снабжения; 4. Финансовое планирование.

С точки зрения организационной структуры предприятия: 1. Общее планирование деятельности фирмы; 2. Планирование деятельности отдельных подразделений; 3. Планирование деятельности дочерних предприятий и филиалов.

В зависимости от направленности и характера решаемых задач: 1. Стратегическое или перспективное планирование; 2. Среднесрочное планирование; 3. Тактическое (текущее или бюджетное).

3.Методы планирования.

В зависимости от главных целей или основных подходов используемой информации, нормативной базы, применяемых путей получения и согласования тех или иных конечных плановых показателей принято различать следующие методы планирования:

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребностей в оборотных средствах и т.д.

Балансовый метод заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется при сравнении потребности в ресурсах и их наличия, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Бюджетный метод (бюджетирование). Для организации системы анализа планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Экономико-математическое моделирование заключается в установлении количественных взаимосвязей между показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляется собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.)

Программно-целевой метод - система методов планирования и управления программой, которая включает в себя: оценку и выбор проблем, для решения которых будут разрабатываться программы; формирование и оптимизацию программ; определение требуемых ресурсов и распределение их между элементами программ; организацию системы управления программой и обеспечения организационного воздействия; координацию и контроль работ по программам. Программно-целевой метод планирования - процесс выработки и принятия не одного, а совокупности многообразных, разнохарактерных, принимаемых на разных уровнях, но тесно взаимосвязанных решений.

Расчетно-аналитический метод основан на расчленении выполняемых работ и группировке используемых ресурсов по элементам и взаимосвязи, анализе условий наиболее эффективного их взаимодействия и разработке на этой основе проектов планов.

Экспериментальный метод - это проектировка норм, нормативов и моделей планов на основе проведения и изучения замеров и опытов, а также учета опыта менеджеров, плановиков и других специалистов.

Отчетно-статистический метод состоит в разработке проектов планов на основе отчетов, статистики и иной информации, характеризующей реальное состояние и изменение характеристики деятельности предприятия.

Сверху-вниз, снизу вверх и встречное.

4.Стратегическое планирование на малом предприятии

Формальное планирование может дать много преимуществ всем типам.

компаний, большим и малым, начинающим и имеющим определенный опыт. Оно

побуждает руководство постоянно думать о будущем. Оно заставляет компанию

четче определять свои цели и политику, приводит к лучший согласованности в

работе и дает объективные показатели эффективности работы. Аргумент о

бессмысленности планирования в условиях постоянных изменений не выдерживает

критики. Как раз наоборот — тщательное планирование помогает компании

предвидеть изменения среды и оперативно реагировать на них, а также всегда

быть готовой к непредвиденным обстоятельствам. Преуспевающие компании

работают по плану, однако, он составляется таким образом, чтобы не

ограничивать предпринимательские инициативы [З]. Обычно компании

составляют годовые, долгосрочные и стратегические планы.

• Годовой план представляет собой краткосрочный план, описывающий

текущую ситуацию, цели компании, стратегию на предстоящий год,

программу действий, бюджет и формы контроля.

• Долгосрочный план описывает основные факторы и силы, которые будут

влиять на организацию на протяжении последующих нескольких лет. Он

содержит долгосрочные цели, основные маркетинговые стратегии, которые

будут использованы для их достижения, и определяет необходимые

ресурсы. Такой долгосрочный план ежегодно обновляется с целью внесения

корректив в соответствии с произошедшими изменениями. Годовой и

долгосрочный планы связаны с текущей деятельностью компании, помогают

в ее осуществлении.

• Стратегический план создается для того, чтобы помочь компании

использовать в своих интересах возможности в постоянно изменяющейся

среде. Это процесс установления и сохранения стратегического

соответствия между целями и возможностями компании, с одной стороны, и

изменяющимися возможностями рынка — с другой.

Стратегическое планирование является фундаментом для остальных видов

планирования в компании. Оно начинается с определения глобальных целей и

миссии компании. Затем устанавливаются более конкретные цели. Для этого

собирается полная информация о внутренней среде организации, ее

конкурентах, ситуации на рынке и обо всем остальном, что так или иначе

поможет повлиять на работу компании. После проведения SWOT-анализа

готовится подробный отчет о сильных и слабых сторонах компании,

возможностях и угрозах, с которыми ей придется столкнуться. Затем

руководство решает, какими конкретно видами деятельности и товарами следует

заниматься, какую поддержку необходимо предоставить каждому из них. В то же

время требуется разработать свои подробные маркетинговые и другие планы, в

соответствии с общими целями и задачами. Таким образом, маркетинговое

планирование осуществляется на каждом этапе производства, отвечающих за

отдельные виды деятельности, категории товаров и рынки. Оно облегчает

стратегическое планирование за счет детального планирования различных

маркетинговых ситуаций.

5.Планирование конкурентоспособности продукции.

Прогнозирование новой конкурентоспособной продукции - это систематическое проведение экономического анализа, выполнение плановых расчетов и принятие управленческих решений по всем функциям маркетинга, проектирования, организации производства, реализации, обновления или замены производимой предприятием продукции. Выбор перспективной продукции производится с учетом предполагаемых показателей товаров и услуг, как потребительского, так и производственного назначения. В ходе прогнозирования производства конкурентоспособной продукции каждое предприятие определяет на долгосрочный период не только тип или вид основных товаров, но и их ассортимент, а также объемы их выпуска. Успешная реализация этих действий возможна, только если товар будет обладать высоким уровнем конкурентоспособности.

Конкурентоспособная продукция - это совокупность технических, экономических и потребительских свойств продукции с учетом влияния на предприятие факторов внешней и внутренней среды при ее проектировании, изготовлении и реализации.

В ходе прогнозирования новой продукции для оценки ее конкурентоспособности применяется система следующих показателей:

единичная или частная, характеризующая процентное отношение величины какого-либо технического или экономического параметра данного товара к соответствующему параметру товара-конкурента;

групповая или сводная, объединяющая индивидуальные показатели по одинаковым группам параметров, например технологические, экономические;

интегральная, представляющая количественную характеристику конкурентоспособности товара в виде отношения суммы группового показателя по отдельным параметрам, например технического к групповому показателю по экономическим параметрам.

Выбор конкурентоспособной продукции производителем осуществляется, как правило, на основе дифференцированных (единичных) или комплексных (групповых) показателей путем сравнения планируемых товаров с конкурирующими на рынке.

6 Планирование инвестиций и источников их финансирования.

Инвестиции - совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых, материальных ресурсов с целью увеличения накоплений и получения прибыли. Все инвестиции можно разделить на две основные группы: Портфельные инвестиции - вложения капитала в группу проектов, например, приобретение ценных бумаг различных предприятий. Реальные инвестиции - финансовые вложения в конкретный, как правило, долгосрочный проект и обычно связанный с приобретением реальных активов.

Инвестиционное планирование заключается в составлении прогнозов наиболее эффективного вложения финансовых ресурсов в земельные участки, производственное оборудование, здания, природные ресурсы, развитие продукта, ценные бумаги и другие активы.

Основными задачами инвестиционного планирования являются: 1.Определение потребности в инвестиционных ресурсах. 2.Определение возможных источников финансирования и рассмотрение связанных с этим вопросов взаимодействия с инвесторами. 3.Оценка платы за этот источник. 4.Подготовка финансового расчета эффективности инвестиций с учетом возврата заемных средств. 5.Разработка подробного бизнес-плана проекта для представления потенциальному инвестору.

Финансирование - это обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами всего хозяйства страны, регионов, предприятий, предпринимателей, граждан, а также различных экономических программ и видов экономической деятельности. Финансирование осуществляется из собственных, внутренних источников и из внешних источников, в виде ассигнований из средств бюджета, кредитных средств, иностранной помощи, взносов других лиц.

Источники финансирования инвестиционных проектов <#"justify">30. Разработка портфеля инвестиционных проектов развития предприятия

Инвестиционный портфель- целенаправленная совокупность объектов реального и финансового инвестирования, предназначенная для осуществления инвестиционной деятельности в определенный промежуток времени в соответствии с разработанной инвестиционной стратегией предприятия и рассматриваемая как целостный объект управления. Формирование инвестиционного портфеля- процесс целенаправленного подбора объектов инвестирования.

Основная задача портфельного инвестирования- создание оптимальных условий инвестирования за счёт обеспечения таких характеристик инвестиционного портфеля, которые невозможно достичь при размещении средств в отдельно взятый объект. В процессе формирования портфеля путём комбинирования инвестиционных активов достигается новое инвестиционное качество: обеспечивается требуемый уровень доходности при заданном уровне риска.

Используются следующие принципы формирования инвестиционного портфеля: 1.Обеспечение реализации инвестиционной стратегии. Соответствие целей формирования инвестиционного портфеля целям инвестиционной стратегии предприятия, преемственность планирования и инвестиционной деятельности предприятия на среднесрочную и долгосрочную перспективу; 2.Обеспечение соответствия портфеля инвестиционным ресурсам. Увязка общей капиталоёмкости отбираемых в портфель инвестиционных проектов с объёмом инвестиционных ресурсов предприятия. Реализация этого принципа определяет ограниченность отбираемых объектов инвестирования объёмом их возможного финансирования. -оптимизация соотношения доходности и риска. Определение пропорций между этими показателями исходя из целей формирования инвестиционного портфеля. реализация этого принципа обеспечивается путём диверсификации объектов инвестирования. 3. Оптимизация соотношения доходности и ликвидности. Определение необходимых пропорций между этими показателями. Оптимизация по этому принципу должна учитывать также обеспечение финансовой устойчивости и текущей платежеспособности предприятия; 4.Обеспечение управляемости портфелем. Ограничение отбираемых инвестиционных проектов возможностями их реализации в рамках кадрового потенциала предприятия, наличием профессиональных менеджеров и аналитиков.

Инвестиционный портфель формируется с помощью следующих этапов: * Конкретизация целей инвестиционной стратегии предприятия; * Определение приоритетных целей формирования инвестиционного портфеля; * Оптимизация пропорций формирования инвестиционного портфеля по основным видам инвестиционных проектов с учётом объёма и структуры инвестиционных ресурсов; * Формирование отдельных видов портфелей (реальных инвестиционных проектов, финансовых инструментов и т.п.) обеспечивающих установленные критерии доходности, риска и ликвидности; * Обеспечение необходимой диверсификации инвестиционного портфеля; * Оценка доходности, риска и ликвидности инвестиционного портфеля; * Окончательная оптимизации структуры инвестиционного портфеля по установленным критериям доходности, риска и ликвидности.

7.Бизнес планирование

Бизнес-план-это план развития предприятия, необходимый для освоения новых сфер деятельности фирмы, создания новых видов бизнеса. Бизнес-план может быть разработан как для нового, только создающегося, предприятия, так и для уже существующих экономических организаций на очередном этапе их развития.

Бизнес-планирование решает следующие важные проблемы: определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности; конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей системы; привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы; помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и её рабочую среду.

Бизнес-план, как и стратегический план организации, охватывает достаточно длительный период, обычно- 3-5 лет, иногда больше. Однако между бизнес-планом и стратегическим планом существует ряд различий: 1.В отличие от стратегического плана бизнес-план включает не весь комплекс общих целей фирмы, а только одну из них, ту, которая связана с созданием и развитием определенного нового бизнеса. 2. Бизнес-план ориентирован только на развитие, в то время как стратегический план может включать другие типы стратегий организации; (кор-ка плана).3. Бизнес-план имеет чётко очерченные временные рамки, по истечению которых определённые планом цели и задачи должны быть выполнены(например, должен быть построен и достигнут проектной мощности завод).

Структура и содержание бизнес-плана

Титульный лист. Титульный лист имеет следующее содержание: заголовок плана; дата его подготовки; кто подготовил план, полное название и адрес фирмы, имя предпринимателя и его домашний телефон; для кого подготовлен план; иногда рекомендуют включить в титульный лист заявление о том, что содержащиеся в документе сведения не подлежат разглашению,- так фиксируется право предпринимателя на свою идею.

Оглавление- это наиболее читаемая часть бизнес-плана, после титульного листа и резюме. Оно должно дать чёткое представление о всём содержании бизнес-плана. Оглавление не должно быть перенасыщено деталями, однако необходимо выделить подзаголовки наиболее значимых отделов плане и не забить пронумеровать страницы.

Резюме. Резюме пишется в последнюю очередь, после того как бизнес-план в целом составлен. Оно должно включать в себя основные положения и идеи бизнес-плана, выводы, к которым пришёл предприниматель. Резюме должно быть кратким, обычно в три-четыре страницы, но лучше, если резюме поместится на одной страницы. Резюме- это ключевая часть документа, «продающая» его инвестору, и она должна быть составлена так, чтобы у читателя возникло желание продолжить чтение бизнес-плана.

История бизнеса. Этот раздел составляется в том случае, если предприятие существует и прошло определённый путь развития. Информация данного раздела в основном предназначена для внешних читателей, поэтому, обсуждая историю бизнеса, нужно назвать реальные успехи, которые фирма достигла в прошлом, достижения работников фирмы.

Описание продуктов/услуг Вопросы, которые относятся к описанию товара (продукта/услуги), могут представлять собой следующий перечень: Конкретное описание товара и способов его применения. При этом свойства товара должны быть сопряжены с потребностями его потенциальных покупателей. Тенденция применения выбранного товара (будет ли с течением времени его потребление возрастать или уменьшатся, возможны ли новые способы его применения?). Каким фирма видит жизненный цикл своего товара? Каков диапазон подобных продуктов/услуг, предлагаемых конкурентами?

Анализ положения дел в отрасли. Описывая отрасль, важно показать абсолютные размеры рынка, склонен ли этот рынок к росту или застою, основные сегменты рынка ( группы потребителей). Нужно определить, насколько чувствителен рынок к различным внутренним и внешним факторам, подвержён ли он циклическим и сезонным колебаниям и т. д. Необходимо описать своих конкурентов, долю рынка, которую они захватили, сегменты, на которые ориентируются, учесть другие отраслевые факторы.

Оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии. В бизнес-плане должны быть описаны выбранные стратегии и их применение. Если предприниматель всерьёз решил изменить свою стратегию или только внедряется на конкурентный рынок, он должен предусмотреть возможные ответные действия конкурентов: степень вероятности ответных действий; их возможное воздействие на фирму; когда это может произойти; насколько агрессивными они будут; есть ли возможность уклонится от особо агрессивных воздействий.

План производства. Помимо технического описания план производства должен включать экономические расчёты издержек производства. Кроме этого должны быть даны ответы на следующие вопросы: Возможно ли достижение преимущества в операциях? Структуру производственного процесса лучше показать при помощи схемы производственных потоков. Какое сырьё и материалы необходимы? Кто основные поставщики фирмы? Какие мощности необходимы для организации производства? Существуют ли на предприятии уже задействованные мощности? Каковы планы их расширения, затраты ( издержки ), связанные с расширением мощностей, и период расширения? Как осуществляется контроль качества? Описание оборудования, как существующего, так и необходимого, как осуществляется его выбор? Где будет расположено производство? Требования к производству со стороны месторасположения и географических условий. Какова рабочая сила, необходимая для ведения производства сегодня и в будущем? Соответствует ли квалификация работников возможностям и специфике оборудования?

План маркетинга. Маркетинговый план должен охватывать все элементы маркетинга и отвечать на следующие вопросы: Каковы основные характеристики покупателей на том отраслевом рынке, на который ориентируется предприятие? Какие группы покупателей по уровню доходов, демографическому признаку, поведенческим принципам и т. п. можно выделить, другими словами, каковы основные сегменты данного рынка? На какой из сегментов намерено ориентироваться предприятие?

Организационный план. Организационный план знакомит с формой собственности, выбранной фирмой, вопросами руководства, распределения полномочий и ответственности, типом организационной структуры фирмы.

Финансовый план. Финансовый раздел бизнес-плана включает в себя три основных плановых документа: баланс организации, план прибылей и убытков и прогноз движения наличности. Кроме того, при составлении бизнес-плана проводится так называемый анализ чувствительности.

Анализ чувствительности -это метод изучения эффекта изменений текущей чистой стоимости( чистой дисконтированной стоимости) проекта в связи с изменением ключевых параметров проекта- затрат на исследование и разработки, строительных издержек, размеров рынка, цены, издержек производства, затрат на рекламу и сбыт и т. п.

Ещё одна важная составляющая финансового раздела бизнес- плана- это определение источников капитала ( фондов ),необходимых для деятельности фирмы. Эта часть финансового плана актуальна как для небольших, только вступающих в бизнес фирм, так и для крупных предприятий, нуждающихся в дополнительном притоке капитала. Данные об источниках капитала должны быть увязаны с использованием фондов при конкретном указании способов и направления использования капитала.

План исследований и разработок. Не каждая фирма обладает необходимыми возможностями для проведения научных исследований и разработок (НИОКР). Ведь эта сфера деятельности требует значительных вложений капитала, наличия высококвалифицированных специалистов и менеджеров, высокой степени специализации производства. Поэтому небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, часто довольствуются использованием уже существующих разработок, имитацией тех или иных технологий производства и товаров.

8. Планирование продаж

Любое производство целесообразно только при условии возможности последующей реализации готовой продукции

.Планирование продаж и составление плана реализации являются завершающим этапом составления производственной и логистической программы предприятия. При планировании продаж должно указываться количество продукции каждого вида (работ, услуг), которые планируется реализовать в плановом периоде. При равномерных поставках объем реализации определяется как произведение объема среднесуточного выпуска продукции на период времени. При неравномерном и нестабильном типе производства (при сезонных колебаниях) планирование продаж осуществляется ежемесячно. Годовой план реализации продукции планируется в денежном выражении, и в него включаются:

1)   объем реализации продукции на внутреннем рынке;

2)   объем производства полуфабрикатов и комплектующих собственного производства;

3)   объем экспортных поставок товаров;

4)   нормативы запасов готовой продукции на складах;

5)   объем работ и услуг производственного назначения и т.п. Планирование продаж необходимо для формирований и

следования стратегическим и оперативным задачам производства. Планирование реализации имеет прямую связь с планированием производства товаров и услуг на предприятии. Алгоритм планирования реализации продукции:

1)   определяется на основании плановых показателей потребность в ресурсах, определяются поставщики, определяется предварительное движение материальных потоков;

2)   разрабатывается программа движения материального потока по всей распределительной логистической сети, начиная от производственных подразделений и заканчивая точками сбыта конечной продукции конечному потребителю (при этом необходимо планирование потребности в складских помещениях, количестве персонала, транспортных средств); 3) составляется план массовых перемещений товаров, разрабатывается оптимальная схема размещения складов и определяется движение транспортных потоков, создаются календарные планы-графики подготовки товаров к отгрузке и осуществления поставок продукции заказчикам. Задачи, комплексно решаемые при планировании продаж:

1)   своевременное выполнение производственных заказов при учете их срочности;

2)   разумное использование имеющихся материальных и трудовых ресурсов в производстве;

3)   уменьшение объема материальных запасов и увеличение скорости их оборота;

4)   рациональное (оптимальное) распределение перевозок между различными видами транспорта;

5)   улучшение уровня качества выполнения сервисных работ и услуг после продажи.

При планировании продаж необходимо разработать план товародвижения (поиск и обоснование оптимальных каналов распределения по сбытовой сети от производителя к потребителю)

9.Планирование закупок

Чтобы обеспечить правильное функционирование логистики закупок, необходимо знать потребности производства и осуществлять планирование закупок.

В процессе планирования закупок необходимо определить:

1)   требуемые материалы;

2)   количество требуемых материалов;

3)   время, когда материалы должны поступить на склад и в производство;

4)   возможности поставщиков относительно сроков,ассортимента, качества и других параметров;

5)   приблизительные площади складов;

6)   расходы на закупку;

7)   возможность собственного производства средств производства и предметов труда.

Методы определения потребности в материалах:

1)   детерминированный (применяется в случаях, когда известны период выполнения заказа и определены потребность в материалах по количеству и сроку);

2)   стохастический (основой такого метода являются матема-тико-статистические методы расчета, дающие ожидаемую потребность в материалах);

3)   эвристический (такой метод применяется, когда потребность в материалах в производстве определяется на основании опыта работников).

Выбор метода определения потребности зависит от следующих факторов:

1)   профиля работы фирмы;

2)   возможностей заказчика;

3)   типа производимой продукции;

4)   количества и вида имеющихся складских помещений;

5)   системы контроля и управления запасами. Основные аспекты осуществления закупок.

Мероприятия по планированию закупок:

1)   прогнозирование спроса на конечную продукцию;

2)   корректировка спроса по последним поступившим заказам;

3)   календарное планирование транспортных перевозок;

4)   планирование потоков и движения продукции;

5)   оперативное планирование производства;

6)   календарное планирование снабжения (закупок);

7)   составление плана закупок (снабжения).

Управленческие мероприятия, связанные с планированием закупок:

1)   управленческая обработка заказов клиентов (сортировка, составление списка);

2)   контроль за качеством предоставляемых услуг;

3)   контроль за рейсами с отгруженным товаром;

4)   учет и проведение инвентаризации запасов готовой продукции, сырья и материалов, полуфабрикатов, комплектующих;

5)   оформление заказов региональных складов центральным складам;

6)   обработка и анализ заказов производственных подразделений;

7)   управленческий контроль за качеством предоставляемых услуг;

8)   управленческая обработка заказов поставщикам. Основные мероприятия по перемещению товаров:

1)   подготовка полученных заказов к реализации;

2)   осуществление поставки;

3)   организация размещения изделий на складах;

4)   осуществление поставки с центрального склада на региональные;

5)   упаковка, сортировка, распределение;

6)   внутрицеховые и межцеховые перевозки;

7)   транспортировка с момента отгрузки с производства до поступления на центральные склады;

8)   организация перевозки и перегрузки комплектующих изделий, сырья и материалов;

9)   организация поставки производственных ресурсов;

10) подготовка и организация поставщиками заказов к отгрузке.

Виды планирования закупок: 1) стратегическое планирование (на этом уровне принимаются решения относительно формирования структуры сети товародвижения);

2) текущее планирование закупок (включает в себя средства контроля и регулирования поступления сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов. Основная задача — обеспечение наиболее эффективного использования ресурсов в производстве).

10. Планирование показателей по труду (производительности труда, численно-сти, фонда оплаты труда).

Производительность труда может быть выражена в абсолютном значении в виде показателя уровня производительности труда и в относительном - в виде процента роста ее к предыдущему периоду.

Уровень производительности труда характеризуют показателями:

) товарной (иногда валовой) продукции приходящейся на одного среднесписочного работающего за единицу времени (год);

) трудоемкостью единицы продукции;

) объемом нормативно-чистой продукции, приходящейся на одного среднесписочного работающего.

Годовая производительность труда в общем виде определяется по формуле: Рпг=N/Rcc, где N - общий объем, выполненный за год работы; Rcc - среднегодовая численность промышленно-производственного персонала.

Среднесписочная численность работающих определяется делением численности за каждый календарный день планируемого периода на число календарных дней.

Относительный показатель - изменение производительности труда по сравнению с базисным определяется по формуле: ,где и - выработка на одного работающего в плановом и базисном году, руб.

Производительность труда растет в результате лучшего использования фонда рабочего времени, а также за счет уменьшения трудоемкости производства продукции.

Так при снижении трудоемкости продукции в целом происходит:

а) уменьшение численности работающих;

б) рост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции;

Доля прироста объема продукции (%) за счет повышения производительности труда определяется по формуле , - увеличение численности работающих, %; - прирост валовой продукции, %. Расчет плановой трудоемкости производственной программы

Трудоемкость в плане по труду устанавливается по главнейшим видам изделий и по всему планируемому выпуску продукции.

Трудоемкость представляет собой сумму затрат труда на изготовление единицы продукции.

Нормируемая трудоемкость рассчитывается по затратам нормируемого времени, фактическая - по фактическим затратам труда.

По изменению трудоемкости продукции можно судить о динамике часовой производительности труда.

Нормируемая трудоемкость единицы продукции является основой для расчета трудоемкой производственной программы, которая используется при определении численности рабочих.

С внедрением новой техники, вызывающей уменьшение доли затрат труда основных рабочих, целесообразно рассчитывать полную трудоемкость, отражающую затраты труда всего промышленно-производственного персонала, которая определяется по формуле , - количество цехов, участвующих в изготовлении продукции; - нормируемая трудоемкость по данному цеху, участвующему в изготовлении, нормо-ч.; - коэффициент выполнения норм основными рабочими-сдельщиками в данном цехе; - доля (коэффициент) основных рабочих-сдельщиков в общей численности работников данного цеха; - доля (коэффициент) численности общезаводского персонала (аппарат управления, вспомогательных и обслуживающих цехов), в общей численности промышленно-производственного персонала.

. Расчет баланса рабочего времени

Баланс рабочего времени <#"justify">Нормирование труда - это одно из основных направлений научной организации труда. Оно предусматривает внедрение межотраслевых и отраслевых норм и нормативов, для нормирования труда рабочих, инженерно-технических работников и служащих. Нормирование труда является одной из составных частей научной организации труда и имеет своей целью установление меры затрат в виде технически обоснованных норм времени и норм выработки.

Норма выработки - это объем работы на определенной операции, выраженный в натуральных единицах измерения, который должен быть выполнен оператором в единицу времени в конкретных производственных условиях.

Норма времени устанавливает максимально допустимые затраты времени, необходимые для выполнения единицы определенной работы в конкретных производственных условиях, при наиболее полном и рациональном использования возможностей вычислительной техники и применения передового производственного опыта.

Баланс составляется в три этапа:

) расчет среднего фактического числа рабочих дней;

) установление средней продолжительности рабочего дня;

) определение полезного, эффективного фонда рабочего времени в часах.

Затраты рабочего времени :

Рабочее время - это все время, которое работник должен посвящать выполнению заданной работы в течении одной смены. Оно подразделяется на полезно используемое время (производительные затраты) и потери рабочего времени (непроизводительные затраты). Полезно используемое время складывается из оперативного времени, подготовительно-заключительного времени, отдыха оператора, времени на обслуживание рабочего места.

Оперативное время затрачивается на выполнение работы. Оно бывает двух видов:

основное - это время выполнения технологической операции на ПК;

вспомогательное - это время, которое оператор расходует на создание условий, необходимых для выполнения основной работы.

Время на обслуживание рабочего места - это время для поддержания рабочего места в состоянии готовности к выполнению предстоящего задания (подготовка и проверка ПК, его осмотр и чистка).

Время на отдых - это затраты времени на регламентированный отдых и проведение производственной гимнастики, проводится на 120 минуте после начала рабочего дня.

Фотография рабочего дня является методом изучения всех видов затрат времени путем наблюдения, замера и их фиксации по видам операций на протяжении рабочей смены работника с целью последующей классификации этих затрат по отдельным категориям. Выявление всех потерь рабочего времени по разным причинам с целью их устранения и разработка нормативного баланса времени с установлением нормативов на нормируемые категории рабочего времени - основная задача проведения фотографии рабочего дня.

11. Планирование издержек обращения.

Существуют несколько способов планирования издержек обращения:

1. Обратная калькуляция предполагает расчет издержек по остаточному принципу исходя из среднеотраслевого уровня затрат, уровня затрат конкурентов.

2. Оптимизация затрат при максимальных объемах прибыли, товарооборота, возможно допустимых трудовых, материальных, финансовых ресурсах, нормативном уровне качества обслуживания (оптимизационные модели).

3. Метод прогнозирования расходов с использованием концепции предельных издержек предусматривает расчет величины изменения издержек в связи с изменением объема продаж.

4. Метод технико-экономических расчетов (прямая калькуляция). Суть метода состоит в определении затрат по статьям издержек обращения. Общая сумма расходов по предприятию определяется путем суммирования.

Прежде чем приступить к планированию издержек, нужно изучить и проанализировать отчетные и ожидаемые показатели расходов в целом и по отдельным статьям.

Прогнозирование плановой суммы издержек начинается с определения расходов на планируемый период по отдельным статьям.

По методическому подходу, который используется при планировании издержек, все статьи можно разделить на 3 группы:

1 группа - зависящие от товарооборота (переменные).

2 группа - независящие от товарооборота (постоянные).

3 группа - рассчитываемые на основе нормативов, средних значений и т.д.

Расходы, которые изменяются с изменением товарооборота, планируются по уровню, сложившемуся за ряд лет (например, расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров, расходы по таре и др.). Выявив тенденцию в изменении уровня за несколько лет, рассчитывают уровень издержек на планируемый период. Тогда сумма определяется произведением плана товарооборота на планируемый уровень издержек обращения по статье.

Если уровень расходов сохраняется таким же, что и в базисном году, а сумма планируемого товарооборота выше, чем в базисном году, то абсолютная сумма расходов по данной статье в планируемом периоде увеличится.

Основной задачей деятельности предприятия является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Любая производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования.

С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг. Все затраты ресурсов представляют собой альтернативные или вмененные издержки. Они выступают главным ограничением, с которым сталкивается каждое предприятие в ходе реализации своих возможностей в максимизации планируемых и фактических доходов. Альтернативные издержки использования ресурсов представляют собой применение ресурсов в лучшем из других способов их потребления. Альтернативные издержки принято называть экономическими.

Себестоимость продукции является важным планово-экономическим показателем предприятия, обобщающим его издержки производства и реализации продукции, выполнение работ или услуг. Она представляет собой суммарную стоимостную оценку используемых в процессе изготовления и сбыте товаров природных, производственных, трудовых, финансовых и других ресурсов.

В общем виде плановую себестоимость продукции можно выразить в следующем виде: Сп=Мз+Зо+Ос+Ао+Пр, где Сп - себестоимость продукции, руб.; Мз - материальные затраты; Зо - затраты на оплату труда; Ос - отчисление на социальные нужды; Ао - амортизация основных фондов; Пр - прочие затраты.

Плановая себестоимость сравнивается с фактической и выявляются отклонения и делаются выводы об экономии или перерасходе средств. Планирование издержек влияет и на прибыли предприятия.

12. Планирование цен.

Все методы планирования цен делятся на общие, которые по своей сути являются универсальными, могут применяться для планирования любых показателей и процессов, и особые К общим относятся баланс совый, экономико-математический, метод экспертных оценок и ин.

К особым, с помощью которых можно достичь наибольшего эффекта, относятся:

Метод корреляции и регрессии

Используется для расчета цены на основании установления взаимосвязей между различными факторами, или их группами С помощью этого метода тенденции, которые были в предыдущем периоде, переносятся на а будущий Наибольший эффект достигается при применении компьютеров и другой вычислительной техникки.

Группа экономико-статистических методов

К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастического программирования и др. Больше всего они применяются при определении объемов предложения товаров, изменения цен и их структурыи.

Метод вариантной разработки плана

Разрабатывается несколько вариантов, и постепенно отклоняются те, которые имеют негативное значение для разработчика плана В конце этого процесса планирования остается только один метод, наиболее благоприятный д. ля определенного предприятия и при определенных услов.

Методы моделирования, и в первую очередь линейного и количественного программирования

Эти методы применяются, когда действует много переменных факторов, между которыми устанавливаются взаимосвязи, и нужно определить наиболее оптимальный вариант.

Однако наибольший эффект достигается при применении персональной компьютерной техники, которая позволяет обрабатывать большие массивы информации в течение короткого времени, делать любые аналитические прогнозы, вы изначаты приемлемые варианты разработки планов налоговых платежей и рассчитывать модели их оптимальности.

Выделяют три вида планирования (рис 25) в зависимости от периода планирования, каждый имеет свою цель, задачи и формы реализацииії.

Описание: Рівні планування податкових платежів на підприємстві

Рис 255. Уровни планирования налоговых платежей на предприятии

Стратегическое планирование цен

Стратегическое планирование цен, или будущее, или прогнозное, планирования цен осуществляется на период от одного года (но не более чем на три года) Целью такого планирования является определение стратегии циноутворе ения на предстоящий период как составляющей общей экономической стратегии Разработка такого плана базируется на основании общей стратегии предприятия и в целях его деятельности Голо вним задачей этого уровня планирования является повышение благосостояния владельцев предприятия за счет увеличения доходов и прибыли и уменьшения налоговых платежей, которые являются частью общих затрат пред твтва.

Разработка стратегического плана ценообразования тесно взаимосвязана с общей экономической политикой предприятия и другими стратегиями Так, производственная стратегия предприятия зависит от ценовой, Оскол ькы предприятие должно разрабатывать ее на основании цены реализации продукции Прямой взаимосвязи доступно между ценовой стратегией и стратегией расходов, внешнеэкономической деятельностью, стратегией сти мулювання труда тощщо.

Текущее планирование

Текущее планирование базируется на разработанной общей маркетинговой стратегии ценообразования, общей экономической стратегии предприятия на текущий период и разрабатывается по отдельным видам товаров и рынками Период разработки этих маркетинговых стратегий до одного года При разработке этих планов следует учитыватьи:

• действующее законодательство по вопросам экономического развития в Украине;

• нормативную базу;

• цели и задачи предприятия на период до одного года;

• возможные изменения направлений деятельности предприятия, его диверсификацию и др..

Завершающим этапом текущего планирования налоговых платежей является определение эффективности ценовой стратегии за определенный период с помощью различных общих и частных показателей.

Оперативное планирование

Его сущность заключается в разработке цены на краткосрочный период (до одного месяца), а также учитываются все условия, и при стратегическом и текущем планировании Особенностями этого планирования является при идилення особого внимания изменениям, которые происходят в законодательной базы

13. Планирование товарооборота

Прогноз продаж включает как субъективный так и объективный элементы. Процессы планирования – определение ключевых факторов экономической ситуации, подбор исходной информации, анализ развития товарооборота в прошлом периоде.

В практической деятельности сочетаются долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный прогнозы.

Долгосрочный и среднесрочный прогноз касается стратегических решений: выхода на новый рынок, инвестирования, планов денежных потоков и др.

Краткосрочный прогноз – тактика фирмы. Она касается плана товарооборота, финансов, объема закупки товаров.

План розничного товарооборота торгового предприятия состоит из следующих разделов: реализация (продажа) товаров по общему объему и отдельным товарным группам (структура товарооборота); товарные запасы и товарооборачиваемость; поступление товаров (товарное обеспечение).

Объем и структура розничного товарооборота должны обеспечить, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения в товарах в соответствии с его спросом, а с другой – необходимый для дальнейшего развития предприятия размер прибыли.

Прогнозы бывают двух видов: «от общего к частному» (от объема к структуре) и « от частному к общему». Подход « от частного к общему» более эффективен для небольших и средних предприятий.

Методы прогнозирования могут быть разделены на три группы: количественные, качественные и комбинации из этих двух методов.

Выбор метода зависит от периода, на который необходимо составить прогноз, возможности получить соответствующие исходные данные, требований к точности прогноза, опыта и рекомендаций экспертов, наличия компьютерной техники, необходимых затрат.

Для планирования розничного товарооборота могут быть применены следующие методики его расчета: с учетом получения необходимых доходов, место расположения торгового предприятия, исходя из предполагаемых ресурсов, включая товарные, изменения в зоне обслуживания, нормативов, на основе платежеспособного спроса.

Методика планирования товарооборота с учетом потребности в прибыли. Данная методика построена на идее достижения такого объема розничного товарооборота, который обеспечит необходимый для самофинансирования размер прибыли, остающейся у предприятия после возмещения всех расходов, связанных с его функционированием, уплаты налогов и осуществления других обязательных платежей.

Метод технико–экономических расчетов (нормативный метод). При практическом применении нормативного метода необходимо учитывать особенности работы торгового предприятия, специфику торгово – технологического процесса и обслуживаемого контингента населения, интенсивность покупательского потока, конъюнктурные колебания, свойственные району деятельности данного магазина.

Коэффициент на среднюю стоимость покупки рассчитывается как отношение фактической средней стоимости покупки по магазину данной специализации к средней стоимости покупки, принятой при расчете норматива:

Ксп = Сф : Сн.

Планирование структуры товарооборота осуществляется с учетом проектов планов торговых предприятий, сложившейся структуры товаров за предшествующие годы, состояние товарных запасов, возможностей закупить товары у поставщиков, изменение численности покупателей, динамики покупательных фондов обслуживаемого населения, среднедушевого потребления по товарным группам.

По товарам, по которым полностью удовлетворяется спрос, объем продаж определяется как произведение достигнутого уровня реализации в расчете на душу населения, на численность обслуживаемых потребителей с учетом предполагаемых изменений в ней.

Если же ресурсы товаров ограничены, тогда для планирования объема продаж используется метод, учитывающий ресурсную обеспеченность, состояние товарных запасов, возможностей закупок товаров за счет нетрадиционных источников поступления, объем неудовлетворенного спроса, возможность переключения спроса на другие взаимозаменяемые товары.

14. Планирование прибыли и рентабельности предприятия.

Доход предприятия или прибыль, является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-хозяйственной деятельности и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов является определяющей конечной целью всех видов планирования на предприятии. Прибыль или доход возникает лишь при условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основными факторами производства и капитала их первоначальной стоимости, что предполагает четкое различие между валовой и чистой прибылью.

Валовая прибыль определяет величину общего совокупного дохода предприятия без учета обесцененного капитала. Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованных средств производства.

Валовой доход при любом уровне продаж определяется путем умножения цены на соответствующее количество продукции, запланированной к реализации.

Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, который является результатом продажи продукции сверх плана.

Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-хозяйственной деятельности, включающей доходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшению на сумму соответствующих по ним расходов.

Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее себестоимостью.

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами. На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Исследование систем управления

1. Системный анализ в исследовании управления.

Системный анализ — это комплекс исследований, направленных на выявление общих тенденций и факторов развития организации и выработку мероприятий по совершенствованию системы управления и всей производственно-хозяйственной деятельности организации.

Системный анализ позволяет выявить целесообразность создания либо совершенствования организации, определить, к какому классу сложности она относится, выявить наиболее эффективные методы научной организации труда, которые применялись ранее.

Системный анализ деятельности предприятия либо организации проводится на ранних стадиях работ по созданию конкретной системы управления. Это обусловлено следующими причинами:

• продолжительностью и трудоемкостью работ, связанных с предпроектным обследованием;

• подбором материалов для проведения исследования;

• выбор метода исследования;

• обоснованием экономической, технической и организационной целесообразности;

• разработкой компьютерных программ.

Конечной целью системного анализа является разработка и внедрение выбранной эталонной модели системы управления.

В соответствии с главной целью необходимо выполнить следующие исследования системного характера:

1. выявить общие тенденции развития данного предприятия и его место и роль в современной рыночной экономике;

2. установить особенности функционирования предприятия и его отдельных подразделений;

3. выявить условия, обеспечивающие достижение поставленных целей;

4. определить условия, препятствующие достижению целей;

5. осуществить сбор необходимых данных для проведения анализа и разработки мероприятий по совершенствованию действующей системы управления;

6. использовать передовой опыт других предприятий;

7. изучить необходимые сведения для адаптации выбранной (синтезированной) эталонной модели к условиям рассматриваемого предприятия.

В процессе системного анализа находятся следующие характеристики:

1. роль и место данного предприятия в отрасли;

2. состояние производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

3. производственная структура предприятия;

4. система управления и ее организационная структура;

5. особенности взаимодействия предприятия с поставщиками, потребителями и вышестоящими организациями;

6. инновационные потребности (возможные связи данного предприятия с научно-исследовательскими и проектно-конструкторскими организациями);

7. формы и методы стимулирования и оплаты труда сотрудников

Таким образом, системный анализ начинается с уточнения или формулирования целей конкретной системы управления (предприятия или компании) и поиска критерия эффективности, который должен быть выражен в виде конкретного показателя. Как правило, большинство организаций являются многоцелевыми. Множество целей вытекает из особенностей развития предприятия (компании) и его фактического состояния в рассматриваемый период времени, а также состояния окружающей среды (геополитические, экономические, социальные факторы).

2 Тестирование в исследовании систем управления

В последнее время в различных сферах деятельности широкое распространение получил метод тестирования.

Первоначально в зарубежной практике с помощью тестов, т.е. комплекса определенных заданий стандартной формы, проводились испытания психического состояния, умственного развития, способностей, волевых и других свойств личности отдельного человека или социальной группы людей.

Затем сфера метода тестирования расширилась, его начали применять для определения не только психофизических состояний и особенностей людей, но и при проведении исследований СУ, различного рода экспериментов. Особенно популярным тестирование стало в образовании.

В управлении при помощи тестов исследуют, например, проблемы, связанные с определением квалификации и аттестации персонала, распределением функций управления и ресурсов, выбором стиля управления и т.п.

Ошибочно бытует представление, что тестирование используется главным образом в изучении психологических проблем. Действительно, в психологии тестирование является наиболее эффективным методом изучения человека. Но сфера использования тестирования не ограничивается только психологической проблематикой.

Тестирование - является особым методом исследования управления, наиболее популярным в современных условиях и достаточно эффективным.

Существует множество определений теста.

Тест — это удовлетворяющая критериям исследования эмпирико-аналитическая процедура. Очень общее определение. Но есть определения и более конкретные.

Например: тест — это система высказываний, позволяющая получить объективное отражение реально существующих отношений между людьми, их свойств; признаков и количественных параметров.

Но можно сформулировать более точное определение теста относительно проблем исследования управления.

Тест в переводе с английского языка (test) — испытание, мерило, критерий, в медицине — исследование, проба, анализ, в химии — реакция, реактив.

В зависимости от сферы деятельности человека тест представляет собой:

1. удовлетворяющую критериям исследования эмпирико-аналитическую процедуру;

2. комплекс высказываний, позволяющий объективно отразить реально существующие отношения между людьми, их свойства, признаки и количественные параметры;

3. метод изучения глубинных процессов деятельности человека, основывающийся на его высказываниях или оценках факторов функционирования СУ;

4. искусственное строго дозированное воздействие, направленное на объект в процессе проводимого эксперимента и позволяющее по ответной реакции исследовать его состояние и (или) всей СУ.

Очевидно, что два последних определения относится к приложению тестов непосредственно для исследования СУ. Причем содержание последнего понятия отражает более широкую сферу использования метода тестирования и объективнее раскрывает сущность тестов.

Исходя из приведенных определений тест — это искусственно созданное воздействие испытательного характера.

Тест может воздействовать на изучаемый элемент и (или) СУ в целом в процессе проводимого эксперимента (в натурных или специально создаваемых имитируемых условиях);

Тест вызывает ответную реакцию элемента и (или) СУ в виде высказываний и других «откликов» на их «выходе».

Дополнительно необходимо признать, что в динамике такое испытательное воздействие, т.е. тестирование, в любом случае может рассматриваться как метод, использование которого образует экспериментальный процесс исследования какого-либо элемента и (или) СУ в целом и позволяет установить взаимосвязи между «входными» воздействиями и «выходными» параметрами изучаемого объекта. Тестирование требует соответствующей подготовки, планирования и создания условий для его осуществления.

3. Параметрическое исследование и факторный анализ систем управления.

Сущностью параметрического анализа является определение необходимой и достаточной совокупности показателей, характеризующих все исследуемые свойства системы и формирование зависимостей, характеризующих суммарный эффект от применения системы или ее элементов.

Целью параметрического анализа является оценка эффективности системы управления на основе определения количественных значений ее показателей.

Объектами исследования параметрического анализа являются частные и обобщенные показатели системы, образующие иерархическую структуру.

С помощью показателей верхнего уровня определяют внешние свойства анализируемой (разрабатываемой) системы и оценивают ее влияние на эффективность решения задач системой более высокого уровня.

Показатели нижнего уровня — частные показатели (параметры) системы, которые характеризуют ее структуру, процессы функционирования, информационные потоки или другие свойства. При проведении параметрического анализа конкретной системы управления необходимо решить две основные задачи.

Определить качественные и количественные характеристики (показатели) системы, степень детализации которых удовлетворяет исследователя.

Выявить имеющиеся недостатки анализируемой системы и принять решение о ее дальнейшем использовании.

Факторный анализ является частью многомерного статистического анализа, входящего в математико-статистические методы. Сущность метода факторного анализа заключается в выделении из множества изучаемых фак- торов, влияющих на изучаемый объект, меньшего их числа, но отражающих более существенные свойства исследуемого явления. Фактор при использовании данного метода представляет собой обычно независимую переменную, нередко называемую причиной, находящуюся в логической зависимости со следствием изучаемого явления и опреде- ляющую его. Например, используемая компьютерная техника и ее программное обеспечение выступают существенным фактором производительности труда работников управления (бухгалтеров, менеджеров, экономистов и др.); изме-70 Исследование систем управления няющиеся факторы трудовых затрат и производительности труда влияют на изменение объемов выпуска продукции; факторы, характеризующие число работающих и среднее число часов работы в месяц одного работника, определяют месячный фонд рабочего времени. Фактор может быть единичным, т.е. влияющим на следствие одной пере- менной. В факторном анализе выделяют, помимо единичных, комплексные (нередко называемые общими) факторы, т.е. те, которые определяются одно- временно несколькими переменными. При этом комплексный фактор, свя- занный со всеми переменными, называют генеральным. В отличие от корреляционного анализа рассматриваемый метод не требует подразделять все переменные на зависимые и независимые, так как в нем все переменные величины (факторы–причины), определяющие явление, рассматриваются как равноправные. При этом следует учитывать, что некоторые из переменных величин могут быть в некоторый период времени стабильными, т.е. неизменяющимися. Например, прирост объемов выпуска продукции при неизменности числа работающих в анализируемые периоды времени и при повышаю- щейся производительности труда есть следствие изменения только одного фактора – производительности труда. Отбор факторов, влияющих на исследуемый объект, осуществляется, как правило, на основе их классификации, теоретического обоснования и путем их качественного анализа. При этом необходимо учитывать взаимо- действие факторов между собой. Число факторов должно быть в макси- мальной мере практически целесообразным для дальнейшего изучения и влияния на объект исследования. Это требование вытекает из необходимости абстрагироваться от мало- важных факторов. Для каждого выбранного фактора следует предусматри- вать возможность его количественной оценки, что потребуется в дальнейшем при определении корреляционных зависимостей между ними и влияния на объект исследования. Метод факторного анализа широко используется при определении влияния различных факторов (труда, использования оборудования, использо- вания производственных мощностей в целом, использования сырья и мате- риалов, организации производства, технологии и др.) на объемы производ- ства, качество выпускаемой продукции, фонд заработной платы, итоги хозяйственной деятельности и развитие предприятия в целом.

4. Социологическое исследование систем управления и исследование управ-ления посредством социально-экономического экспериментирования.

Социально-экономическое экспериментирование — одна из разновидностей эксперимента, представляющая собой реализацию искусственно созданного (но близкого к реальному или соответствующего реальному) социально-экономического процесса в системе управления, на основе чего можно получить широкий спектр возможных состояний системы.

При этом методы, используемые при его проведении, являются частью всей совокупности разнообразных методов, применяемых при экспериментальных исследованиях.

Социально-экономическое экспериментирование осуществляется в виде активной формы вмешательства в СУ. Оно позволяет:

провести социальную диагностику управляющей подсистемы;

выявить механизмы происходящих социально-экономических явлений, взаимосвязи отдельного человека с другими людьми, группами и между ними;

оптимизировать социальные и экономические процессы в системе;

уменьшить социальные и экономические издержки системы;

оценить эффективность проведенного эксперимента.

Вместе с тем это очень опасный вид экспериментального вмешательства, так как в нем участвуют люди. Следовательно, в случае негативных исходов эксперимента может пострадать благополучие, здоровье и психика одного человека или даже многих людей. А этого нельзя допускать в принципе.

Поэтому на проведение социально-экономического экспериментирования необходимо накладывать соответствующие ограничения в виде предельно допустимых параметров на определенные процессы и явления. Кроме того, следует тщательно подготавливать эксперимент, рассчитывая меру риска, предполагаемых ущербов и других отрицательных последствий, соизмеряя экспериментальные процессы с моралью и нравственностью цивилизованного общества, закладывая страховые решения, предоставляя возможности по социальной и психологической реабилитации участников экспериментирования и, в конечном итоге, соблюдая всесторонние правовые нормы и правила.

На исследователях-экспериментаторах, проводящих социально-экономические эксперименты, лежит огромная ответственность перед участвующими в экспериментировании людьми и обществом в целом.

5. Экспертные оценки в исследовании систем управления

Метод экспертных оценок - метод прогнозирования, основанный на достижении согласия группой экспертов. Он явл формализованным вариантом метода коллективного мнения. Представляет собой процедуру, позволяющую группе экспертов приходить к согласию. Эксперты, практику ющие в самых разных, но взаимосвязанных областях Дсят-ти заполняют подробный вопросник по поводу рассматриваемой проблемы. Они записывают также свои мнения о ней. Каждый эксперт затем получает свод ответов других экспертов, и его просят заново рассмотреть свой прогноз и если он не совпадает с прогнозами других, объяснить, почему это так. Процедура повторяется три-четыре раза, пока эксперты не придут к единому мнению. Анонимность экспертов явл очень важным моментом. Она помогает избежать возможного группового размышления над проблемой, з также возникновения межличностных конфликтов на почве различий в статусе. Несмотря на некоторые сомнения в надежности, поскольку результат зависит от того, к каким именно экспертам обраш за консультацией, метод экспертных оценок использ при прогнозировании в самых разных сферах - от ожидаемого сбыта изделий до оценки военных возможностей страны.

Экспертные методы использ дтя диагностики состояния, последующего прогнозирования вариантов развития: 1) объектов, развитие кот либо полностью, либо частично не поддается предметному описанию или математической формализации. 2) в условиях отсутствия достаточно представительной и достоверной статистики по хар-кам объекта. 3) в условиях большой неопределенности среды функционирования объекта, рыночной среды, 4) в случаях, когда или время, или средства, выделяемые на прогнозирование и принятие решений, не позволяют исследовать проблему с применением формальных моделей. 5) отсутствуют необходимые технические средства моделирования, например вычислительная техника с соответствующими хар-ми, 6) в экстремальных условиях, 7} экспериментальные оценки широко применен в практике технико-экономического анализа, поскольку они позволяют получить сравнительно надежную, а иногда и единственно возможную информацию. Под экспертными оценками понимают комплекс логических и математических процедур, направленных на получение от специалистов информации, ее анализ и обобщение с целью подготовки и выработки рациональных решений. Методы экспертных оценок можно разделить на две группы - методы коллективной работы экспертной группы и методы получения индивидуального мнения членов экспертной группы.

Методы коллективной работы экспертной группы предполагают получение общего мнения в ходе совместного обсуждения решаемой проблемы. Иногда их наз методами прямого получения коллективного мнения. Основное преимущество этих методов закл в возможности разностороннего анализа проблем. Недостатками явл сложность процедуры получения информации, сложность формирования группового мнения по индивид суждениям экспертов, возможность давления авторитетов в группе. В зависимости от процедуры и способов организации и проведения экспертизы различают след методы группового опроса экспертов: - I. метод комиссий. Предполагает регулярные собрания экспертов дтя проведения групповых дискуссий по обсуждаемой проблеме и выработке в ходе дискуссий согласованного решения. Этот метод способствует созданию творческой обстановки в группе экспертов. Недостатки - отсутствие анонимности, склонение к мнению более авторитетных специалистов. 2. метод мозговой атаки. Примен в случаях, когда решается новая, малоизученная проблема или треб принять новое, оригинальное решение. Особенность метода - он запрещает критику альтернатив, предт в процессе обсуждения, что обеспечивает наиболее полное выявление и использование творческого потенциала экспертов и возможность свободного высказывания и появления самых безумных идей.

Методы колл раб вкл методы «мозговой атаки», «сценариев», «деловых игр», «совещаний» и «суда». Метод «мозговой атаки» - коллективная генерация идей, мозгового штурма, дискуссионных методов. Все методы основаны на свободном выражении идей, направленных на решение проблемы. Критиковать идеи запрещено, можно хвалить, развивать, приветствуются даже необычные, странные идеи. Затем из них отбираются наиболее ценные и каждая идея обсуждается в группе экспертов. Достоинством явл высокая оперативность получения требуемого решения. Недостатком -сложность организации экспертизы, так как иногда невозможно собрать вместе требуемых специалистов, создать нужную атмосферу и исключить влияние должностных в:иимоотношсний. Метод «сценариев» - совокупность правил по изложению в письменном виде предложений специалистов по решаемой проблеме. Сценарий предст собой документ, содерж анализ проблемы и предложения по ее реализации. Предложения вначале пишут эксперты индивидуально, а затем они согласуются и излагаются в форме единого документа. Преимуществом явл комплексный охват решаемой проблемы в доступной для восприятия форме.

К недостаткам - возможные неоднозначность, нечеткость излагаемых вопросов и недостаточную обоснованность отдельных решений. «Деловые игры» - основаны на моделировании функционирования социальной системы управления при выполнении операций, направленных на достижение поставленной цели. Они предполагают активную деятельность экспертной группы, за каждым членом кот закреплена определенная обязанность в соответствии с заранее составленными правилами и программой. Достоинство - возможность выработки решения в динамике с учетом этапов исследуемого процесса при взаимодействии всех элементов общественной системы управления. Недостаток - сложность организации деловой игры в условиях, приближенных к реальной проблемной ситуации. Метод «совещаний» или круглого стола - простой и традиционный. Предполаг проведение совещания или дискуссии с целью выработки единого коллективного мнения по решаемой проблеме.

В отличие от метода мозговой атаки каждый эксперт может не только высказать свое мнение, но и критиковать предложения других. В рез-те тщательного обсуждения уменьшается возможность ошибок при выработке решений. Достоинство - простота его реализации. Однако на совещании может быть принято ошибочное мнение одного из участников в силу его авторитета, служебного положения, настойчивости или ораторских способностей. Метод «суда». Целесообразно использовать при наличии нескольких групп экспертов, придерживающихся различных вариантов решения. Методы получения индивидуального мнения членов экспертной группы основаны на предварительном получении информации от экспертов.

Опрашиваемых независимо друг от друта. с последующей обработкой полученных данных. К этим методам можно отнести методы анкетного опроса, интервью, и методы Дельфи. Осн^рные преимущества состоят в их оперативности, в возможности в полной мере использовать индивидуальные способности эксперта, отсутствии давления со стороны авторитетов и в низких затратах на экспертизу. Недостатком - высокая степень объективности получаемых оценок из-за ограниченности знаний одного эксперта. Метод Дельфи - предст собой анкетирование, выполняемое в несколько туров, причем эксперты работают независимо друг от друга и неизвестны друг другу, В первом туре эксперты сообщают свои ответы без какой-либо аргументации. Полученные ответы обрабатываются путем отбрасывания крайних значений и усреднения, после чего полученные результаты сообщаются экспертам. Во втором туре эксперты изменяют в соответствии с полученными результатами свои оценки и сообщают их вместе с соответствующей мотивировкой, после чего процедура повторяется. После третьего - четвертого туров оценки экспертов стабилизируются и дальнейший опрос прекращается. Обеспечивает согласование мнений экспертов. Достоинство - использование обратной связи в ходе опроса, что повышает объективность экспертных оценок. Но это требует значительного времени на реализацию всей многоэтапной процедуры. Основные этапы экспертного оценивания:

-формирование цели и задач;

-формирование группы управления и оформление решения на проведение экспертного оценивания;

-выбор метода получения экспертной информации и способов ее выработки;

-подбор экспертной группы и формирование при необходимости анкет опроса;

-опрос экспертов (экспертиза);

-обработка и анализ результатов экспертизы;

-интерпретация полученных результатов;

составление отчета.

6. Научная и практическая эффективность исследования систем управления.

По результатам проведения исследований СУ целесообразно определять их научную и практическую эффективность. Вместе с тем очевидно, что итоги исследовательских работ зави­сят от качества проведенного исследования. Уровень качества исследований — относительная совокупная характеристика исследовательских работ, связанных с изучением управляющей подсистемы организации и сопоставлением достигнутой результа­тивности, методов, средств и ресурсов исследования с установлен­ными требованиями. Он может определяться на основе соответст­вия выполненного исследования требованиям ТЗ (технического задания) на проведение ИСУ или сложившемуся мировому научно-техническому или дру­гому уровню. Для того чтобы оценить уровень качества ИСУ, следует избрать номенклатуру показателей, которая в общем случае должна: характеризовать соответствие результатов исследований их назначению и целям проведения; определять значимость и достоверность научных и практиче­ских результатов исследования; характеризовать научно-технический уровень проведенных исследований; представлять возможность контролировать и оценивать эффективность результатов проведенных исследований. Следует отметить, что результаты исследования в ряде случаев могут быть отрицательными; но это не говорит о низком уров­не их качества (потому что отрицательный результат — тоже результат определенной цен­ности и значимости). Номенклатура показателей, определяющих уровень качества ис­следований, должна как минимум отражать: целевую направленность исследований (разработка новых мето­дов управления, исследования, технологических процессов управ­ления, НТД, НМД, стандартов, повышение качества и конкуренто­способности продукции и услуг, улучшение функциональных взаи­мосвязей и т.п.); достижение целей исследований (достижение всех запланиро­ванных целей, достижение основных запланированных целей, дос­тижение не всех запланированных целей исследования); новизну результатов исследований (создание новых моделей СУ, методов расчета численности персонала, моделей управленче­ских процессов, новых технологических процессов; составление новых алгоритмов, программ управления и т.п.), определяемую на основе патентоспособности, способности лицензирования, новых принципиальных изменений, а также существенно дополняющих, систематизирующих и обобщающих теорию и практику системного управления или только уточняющих существующие направления совершенствования СУ; научно-технический уровень исследований (использование прогрессивных оригинальных методов и методик исследования, со­ответствие мировому или отечественному уровню исследований СУ); предполагаемый масштаб реализации (внедрения) результатов исследований (на международном, национальном, отраслевом уровнях или уровне организации, подразделения); сроки выполнения исследований (выполнение досрочно, в установленные сроки, с нарушением установленных сроков); объемы реализации (внедрения) результатов исследований (полностью или частично); качество оформления проведенных исследований (в соответ­ствии с требованиями или с нарушениями требований стандартов); измеряемость абсолютными, относительными и удельными, величинами (например, прибыль, рентабельность товара и произ­водства, удельная цена товара); охват всех аспектов СУ (функциональных, целевых, обеспе­чивающих, ресурсных и др.); эффективность реализации (внедрения) результатов исследо­ваний.

7. Диагностика систем управления.

Любая деятельность по повышению эффективности системы управления начинается с диагностики (или аудита) системы управления компанией. Уместно будет пояснить причины и основания целесообразности проведения аудита для клиента:

Каждое предприятие уникально — обладает неповторимой комбинацией ресурсов, технологий, средств производства и персонала.

Руководители клиента видят процессы, происходящие на предприятии «замыленным взглядом», все для них привычно и не вызывает сомнений.

Консультанты являются независимыми экспертами и свободны от внутренних аспектов трудовых отношений.

Работники клиента могут обладать предметными знаниями по диагностике системы управления, поиску и расшивке «узких мест», однако не могут соединить их в целях разработки четкой последовательности действий, в связи с ограничением прав и круга обязанностей.

Консультанты обладают как специальными знаниями по технологии работы предприятий, предметной области, так и обладают опытом решения сложных задач в различных отраслях.

Работники клиента выполняют до 89% административно-управленческих функций, и только 11% функций открывают возможности по проведению в жизнь действий, направленных на развитие компании. Соответственно стоимость труда существенно ниже, а сроки выполнения работ — выше.

С другой стороны, работники привыкшие выполнять определенный круг задач не способны быстро и безболезненно перейти в состояние, когда до 90% рабочего времени нужно заниматься развитием компании, 10% — администрированием.

Консультанты изначально ориентированы на помощь в развитии компании, и занимаются этим до 90% всего рабочего времени.

Таким образом, можно сделать вывод о возможности реализации проекта по улучшению системы управления собственными силами компании клиента, но вариант найма консультантов является более рациональным.

Теперь оценим смысл проведения диагностики компании со стороны клиента и консультанта:

Со стороны клиента. Клиенты часто недоумевают: «Ну зачем диагностика, и так все ясно, бардак и неразбериха — как у всех. Давайте сразу внедрять модель процессов «как надо»». Действительно, клиенту нет резона платить консультанту за то, чтобы он искал, документировал, анализировал проблемы на предприятии. Почему так? Да потому, что клиент уверен, что знает абсолютно точно, где слабые места, кого нужно уволить и что делать?! На самом деле, в 67% случаев клиент не подозревает истинных причин проблем на своем предприятии…

Со стороны консультанта. «Давайте сначала проведем аудит системы управления, найдем в ней «узкие места», выявим факторы и причинно-следственные связи, приводящие к потерям, определим и продумаем пути их стратегического и оперативного решения». Понять консультанта необходимо — он не может сразу приступить к реорганизации системы управления предприятием (поскольку не знаком с системой управления и внутренними особенностями). Те консультанты, которые готовы сразу внедрять улучшения, по меньшей мере, вводят в заблуждение клиента: время на оценку и диагностику у них все равно заложено…

Цель диагностики системы управления: выявить резервы и пути повышения эффективности работы системы управления компанией.

Задачи диагностики системы управления:

выявить резервы сокращения постоянных и переменных затрат;

выявить резервы повышения рентабельности компании;

выявить резервы повышения производительности труда и оборудования;

выявить «узкие места», тормозящие развитие компании;

выявить причинно-следственные связи, порождающие проблемы предприятия;

разработать организационные, технические, информационные и технологические предложения с целью обеспечения реализации как краткосрочных, так и долгосрочных планов.

Возможны три варианта обследования уровня развития компании:

а) внутренний аудит системы управления — собственными силами;

б) внешний аудит системы управления — силами консультантов;

в) комбинированный аудит системы управления — совместной рабочей группой консультантов и сотрудников компании.

Управление проектами

1. Основные характеристики, отличающих проект от других видов деятельности на предприятии.

Основными характеристиками, отличающими проектную деятельность от других видов деятельности, являются:

- нацеленность на достижение конкретных целей;

- скоординированное выполнение некоторого набора взаимосвязанных действий (операций);

- ограниченное время выполнения, определенность в дате начала и окончания;

- наличие определенного бюджета, включая денежные и другие ресурсы;

- уникальность, разовый характер каждого проекта.

Рассмотрим детальнее перечисленные характеристики проектов.

Цели являются движущей силой проектов, и все усилия в процессе их планирования и реализации направлены именно на достижение целей. Вследствие исключительной важности целей для запуска и реализации проектов необходимо на этапе планирования проекта точное определение и формулирование целей; как правило, составляется целая система иерархически связанных между собой целей. Реализация проекта при такой точке зрения выглядит как процесс достижения тщательно выбранных целей, связанный с постепенным достижением целей все более высокого уровня, до тех пор, пока не будет достигнута конечная цель проекта.

Координация в выполнении операций, составляющих проект, связана с тем, что проект – это системная деятельность, и все действия связаны между собой. Вследствие этого существует четко определенная структура действий, где начало выполнения одних операций обусловлено выполнением других операций, ряд из них может или должен идти параллельно во времени и т.д.

Временные рамки – проект выполняется на протяжении определенного промежутка времени, в соответствии с намеченными графиками работ, причем четко обозначена дата окончания проекта. Такая жесткая привязка по времени обусловлена тем, что часто проект является частью более общей работы, например, по реорганизации предприятия, и выполнение других проектов зависит от данного проекта.

Наличие бюджета – для выполнения любого проекта необходимы ресурсы, соответствующие масштабу и срокам выполнения проекта. Эти ресурсы должны быть оценены до начала выполнения проекта, включая различные варианты развития событий, утверждены, и только после этого можно говорить о начале реализации проекта.

Уникальность – каждый проект является в определенной мере неповторимым и одноразовым мероприятием. Это связано с чрезвычайной сложностью социально-экономических систем и вследствие этого уникальностью каждой новой ситуации. В то же время степень уникальности проектов может сильно колебаться – от относительно небольшой при, например, строительстве стандартного жилого дома, до очень высокой в случае, например, реорганизации деятельности предприятия.

2. Инициирование и концептуальное определение проекта

Инициация проекта (Project Initiating) – стадия процесса управления проектом,

результатом которой является санкционирование начала проекта или

очередной фазы его жизненного цикла

Основными причинами появлениями (источниками идей) проектов являются:

• Неудовлетворенный спрос;

• Избыточные ресурсы;

• Инициатива предпринимателей;

• Реакция на политическое давление;

• Интересы кредиторов.

Примеры причин отклонения проекта:

• Недостаточный спрос на продукцию проекта или отсутствие его реальных

преимуществ перед аналогичными видами продукции;

• Чрезмерно высокая стоимость проекта (экономическая, экологическая,

социальная и др.);

• Отсутствие необходимых гарантий со стороны заказчика проекта;

• Чрезмерный риск;

• Высокая стоимость сырья.

Инициация проекта включает следующие задачи и процедуры:

1. Разработка концепции проекта:

• Анализ проблемы и потребности в проекте

• Сбор исходных данных

• Определение целей и задач проекта

• Разработка концепции по отдельным функциям управления проекта:

• Предметная область:

• Рассмотрение альтернативных вариантов

• Время:

• Выбор методов и определение процедур управления проектом

по временным параметрам

• Выбор программного обеспечения для календарного

планирования

• Определение временных ограничений

• Разработка укрупненного календарного плана осуществления

проекта 2

• Определение требований к системе управления проектом по

временным параметрам

• Стоимость:

• Выработка стратегии управления стоимостью и финансами

проекта (определение целей и задач, критериев успеха и

неудач, ограничений и допущений)

• Проведение экономического анализа и обоснования проекта

(проведение маркетинга, оценка стоимости и источников

финансирования, прогноз выполнения)

• Общая экономическая оценка проекта

• Разработка укрупненного графика финансирования

• Определение требований к системе управления стоимостью и

финансированием в проекте

• Качество:

• Выработка стратегии управления качеством в проекте

(определение целей и задач, критериев успеха и неудач,

ограничений и допущений)

• Определение общих требований и принципов обеспечения

качества (Стандарты и правила)

• Требования к системе управления качеством

• Риски:

• Определение целей управления рисками в проекте

• Идентификация факторов риска и неопределенности

• Определение возможных источников рисков

• Выбор стратегии управления рисками в проекте

• Анализ альтернатив

• Определение требований к системе управления рисками

• Персонал:

• Выработка стратегии управления персоналом (определение

цели и задач управления персоналом, требований к персоналу,

ограничений)

• Определение потребности в трудовых ресурсах проекта

• Определение структуры и функций команды проекта

• Формирование жизненного цикла команды

• Анализ возможностей обеспечения проекта нужными

специалистами

• Определение требований к управлению персоналом

• Коммуникации:

• Определение участников проекта

• Определение базовой документации проекта

• Определение требований к коммуникациям

• Обоснование и выбор коммуникационных технологий для

управления проектом

• Оценка альтернатив

• Контракты:

• Проведение маркетинга рынка продуктов и услуг

• Разработка стратегии управления контрактами

• Составление спецификации продуктов и услуг

• Определение возможных источников приобретения ресурсов

• Анализ альтернатив 3

• Изменения:

• Выработка стратегии управления изменениями

• Анализ возможных изменений

• Определение принципов интеграции процессов управления

изменениями

2. Рассмотрение и утверждение концепции

3. Собственно инициирование:

• Принятие решения о начале проекта

• Определение и назначение управляющего проектом

• Принятие решения об обеспечении ресурсами выполнения первой

фазы проекта

Этап инициирования проекта характеризуется большой степенью

неопределенности исходных и результирующих данных, возможностью их

изменения и ограниченным временем для принятия решения.

Наиболее характерными задачами на стадии запуска проекта являются:

• Формирование команды проекта

• Определение целей и масштабов проекта

• Определение необходимого оборудования и материалов

• Пояснение и разработка основных условий

• Определение и создание организации проекта

• Определение процедур сотрудничества

• Первоначальное планирование проекта

• Разработка резюме (паспорта) проекта

Запуск проекта отчасти захватывает и деятельность по созданию команды

проекта. Целями построения команды проекта на стадии запуска проекта

являются:

• Выработка общего видения проекта путем определения контекста

проекта, его целей и задач;

• Достижение определенности в планах путем определения

масштабов предстоящей работы, проектной организации и

существующих ограничений на качество, затраты и время;

• Обеспечение работы команды проекта путем согласования режима

функционирования и каналов связи

• Переориентация команды проекта на цели проекта и методы по их

Достижению

У каждого проекта должна быть концепция. Если проект небольшой, то для изложения концепции часто достаточно несколько абзацев. Однако, стартовать проект без концепции, это все равно, что отправлять корабль в плавание, не определив для него пункт назначения.

Концепция проекта разрабатывается на основе анализа потребностей бизнеса. Главная функция документа — подтверждение и согласование единого видения целей, задач и результатов всеми участниками проекта. Концепция определяет что и зачем делается в проекте.

Концепция проекта это ключевой документ, который используется для принятия решений в ходе всего проекта, а также на фазе приемки — для подтверждения результата. Она содержит, как правило, следующие разделы:

• Название проекта

• Цели проекта

• Результаты проекта

• Допущения и ограничения

• Ключевые участники и заинтересованные стороны

• Ресурсы проекта

• Сроки

• Риски

• Критерии приемки

• Обоснование полезности проекта

3.Специальные модели, применяемые при управлении проектами.

4. Управление временем проекта (метод критического пути).

Основными методами управления проектами являются метод критического пути, Critical Path Method - СРМ и система оценки и пересмотра планов проектов и программ , Program Evaluation and Review Technique – PERT (метод "ПЕРТ")

Критический путь сетевой модели – это самая длинная по срокам последовательная цепочка работ.

Как в методе критического пути, так и в методе "ПЕРТ" проекты рассматриваются как сети отдельных событий и работ.

Работа в этих системах представляет собой любой элемент проекта, на выполнение которого требуется время, и который может задержать начало выполнения других работ.

Основное различие между методом критического пути и методом "ПЕРТ" заключается в различном подходе к длительности операций.

Метод критического пути исходит из того, что длительность операций можно оценить с достаточно высокой степенью точности и определенности.

Метод "ПЕРТ" допускает неопределенность продолжительности операций и анализирует влияние этой неопределенности на продолжительность работ по проекту в целом.

Большее распространение получил метод критического пути, а не метод оценки и пересмотра планов. Системы управления работами по реализации проектов, в основе которых лежит метод критического пути, в настоящее время применяются во всем мире.

Метод критического пути — инструмент планирования расписания и управления сроками проекта.

В основе метода лежит определение наиболее длительной последовательности задач от начала проекта до его окончания с учетом их взаимосвязи. Задачи, лежащие на критическом пути (критические задачи), имеют нулевой резерв времени выполнения, и, в случае изменения их длительности, изменяются сроки всего проекта. В связи с этим, при выполнении проекта критические задачи требуют более тщательного контроля, в частности, своевременного выявления проблем и рисков, влияющих на сроки их выполнения и, следовательно, на сроки выполнения проекта в целом. В процессе выполнения проекта критический путь проекта может меняться, так как при изменении длительности задач некоторые из них могут оказаться на критическом пути.

Расчёт критического пути

Если начальный момент выполнения проекта положить равным нулю, то сроки окончания у первых работ сетевого графика, то есть работ, выходящих из первого события, будут определяться их продолжительностью. Время наступления любого события следует положить равным самому позднему времени окончания непосредственно входящих в это событие работ: считается, что работа всетевом графике не может начаться, пока не завершены все предшествующие для нее работы.

В процессе решения — методом «эстафеты» — просматриваются все дуги сетевого графика. Пусть очередная просматриваемая дуга связывает вершины i и j. Если для вершины i определено предположительное время его свершения и это время плюс продолжительность работы больше предположительного времени наступления события j, тогда для вершины j устанавливается новое предположительное время наступления, равное предположительному времени наступления события i плюс продолжительность работы рассматриваемой дуги. Решение заканчивается, когда очередной просмотр дуг не вызывает ни одного исправления предположительного значения времени начала/окончания работ/событий. В результате может быть определено событие с самым поздним временем наступления, и путь от начальной вершины в эту конечную будет считаться критическим и определять продолжительность выполнения проекта. Наряду с общей продолжительностью выполнения проекта, критический путь определяет другие характеристики сетевого графика, играющие важную роль при планировании реализации нововведения, минимизации сроков и расходов на разработку.

Суть решения задачи сокращения сетевого графика сводится к привлечению дополнительных ресурсов к выполнению работ, лежащих на критическом пути, снятием работ, не лежащих на критическом пути, запараллеливанием работ.

5 Требования, предъявляемые к системе контроля проекта. Возможные варианты действий при отклонении проекта от плана.

Основными требованиями, предъявляемым к системам контроля являются:

1) соответствие планам - систем контроля должна соответствовать деятельности, которую она контролирует;

2) соответствие уровню руководителя – контроль, осуществляемый главным инженером, будет отличаться от контроля, осуществляемого мастером участка;

3) соответствие личным качествам руководителя - информация о состоянии контролируемого объекта должна подаваться руководителю в удобном для него виде;

4) эффективность, достигаемая за счет предоставления руководителю информации именно об отклонениях в контролируемом процессе;

5) объективность, достигаемая за счет того, что контроль опирается на измеримые критерии и нормативы;

6) гибкость - система контроля не должна давать сбои при изменении планов и нормативов;

7) экономичность - контроль должен окупать затраты на него.

Эффективность и экономичность системы контроля достигается за счет определения и контроля критических точек контролируемого процесса, которые представляют собой: •

либо ограничивающие факторы, позволяющие оценивать расход ресурсов; •

либо параметры, лучше других, отражающие ход выполнения плана.

Это дает возможность руководителю контролировать большее количество подчиненных, т.е. расширять диапазон управления.

Определив отклонения проекта от плана, менеджер должен предпринять соответствующие действия. Чем раньше корректирующие действия предприняты, тем лучше. Действия по восстановлению контроля над проектом рекомендуется также тщательно планировать.

Пять основных возможных вариантов действий чаще всего используются в случае отклонения проекта от плана: найти альтернативное решение. В первую очередь необходимо рассмотреть возможности, связанные с повышением эффективности работ за счет новых технологических или организационных решений. Новое решение, например, может заключаться в изменении последовательности выполнения ряда работ; пересмотр стоимости. Данный подход означает увеличение объемов работ и назначение дополнительных ресурсов. Решение может заключаться в увеличении нагрузки на существующие ресурсы или привлечении дополнительных людей, оборудования, материалов. Данный подход обычно применяется в случае необходимости устранения временных задержек проекта; пересмотр сроков. Данный подход означает, что сроки выполнения работ будут отодвинуты. Руководство проекта может пойти на такое решение в случае жестких ограничений по стоимости; пересмотр содержания работ. Данный подход предполагает, что объем работ по проекту может быть уменьшен и соответственно лишь часть запланированных результатов проекта будет достигнута.

УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ

1Стандарты ИСО серии 9000 и их применение на российских предприятиях.

ISO 9000 — серия международных стандартов, описывающих требования к системе менеджмента качества организаций и предприятий.

Серия стандартов ISO 9000 разработана Техническим комитетом 176 (ТК 176) Международной организации по стандартизации. В основе стандартов лежат идеи и положения теории всеобщего менеджмента качества (TQM).

Принято считать, что при разработке первой версии стандартов ISO 9000 ТК 176 руководствовался британским стандартом BS 5750, разработанным Британским институтом стандартов (BSI). В свою очередь, считается, что британский стандарт базировался на отраслевых стандартах ВПК.

Цель серии стандартов ISO 9000 — стабильное функционирование документированной системы менеджмента качества продукции предприятия-поставщика. Исходная направленность стандартов серии ISO 9000 была именно на отношения между компаниями в форме потребитель/поставщик. С принятием в 2000 году третьей версии стандартов ISO 9000 большее внимание стало уделяться способностям организации удовлетворять требования всех заинтересованных сторон: собственников, сотрудников, общества, потребителей, поставщиков. ISO 9004 делает акцент на достижение устойчивого успеха. Указанные стандарты помогают предприятиям формализовать их систему менеджмента, вводя такие системообразующие понятия, как внутренний аудит, процессный подход, корректирующие и предупреждающие действия.

Стандарт ISO 9000 является фундаментальным, принятые в нем термины и определения используются во всех стандартах ISO серии 9000. Этот стандарт закладывает основу для понимания основных элементов системы менеджмента качества продукции согласно стандартам ISO серии 9000. ISO 9000 определяют 8 принципов менеджмента качества, а также использование процессного подхода с целью постоянного улучшения[3]

Процессы создания продукции входят в цепь «поставщик — организация — потребитель» и на рисунке показаны как «выпуск продукции». Только данные процессы добавляют ценность, потому что создают то, что установлено в договоре с потребителем, остальное — вспомогательные, поддерживающие процессы.

Более 53 тыс. российских предприятий имеют системы менеджмента качества, соответствующие ISO 9000, что составляет около 5% общего числа сертификатов в мире. По количеству выданных сертификатов на системы менеджмента качества, соответствующие ISO 9001, Россия занимает 5-е место в мире. Тройку лидеров по количеству выданных сертификатов составляют Китай с результатом 257 тыс. компаний, Италия - 130 тыс., Испания - 68 тыс.

По темпам роста количества сертифицированных систем менеджмента качества, соответствующих ИСО 9001, Россия в 2009 г. заняла 1-е место в мире - 37 101 компания1.

Применение отечественными предприятиями МС ИСО серии 9000, с одной стороны, обеспечивает основу для формирования систем управления качеством на предприятии, а с другой - является важнейшим фактором, подтверждающим потенциальные возможности предприятия по выпуску продукции высокого качества, которое может быть достигнуто путем проведения сертификации систем менеджмента качества и производств.

МС ИСО 9001 устанавливает требования к системе менеджмента качества, которые могут использоваться как для внутреннего применения организациями, так и в целях сертификации или заключения контракта. Этот стандарт направлен на обеспечение результативности системы менеджмента качества при выполнении требований потребителей.

2. Основные положения концепции TQM

Термин TQM (Total quality management) или всеобщее управление качеством появился в 60-е годы XX века для обозначения японского подхода к управлению компаниями. Этот подход предполагал непрерывное улучшение качества в различных сферах деятельности - производстве, закупках, сбыте, организации работы и пр. В современном понимании концепцию TQM рассматривают как философию управления организацией. Она охватывает все структуры предприятия, все виды производственной деятельности и направлена на использование материальных (технических) и человеческих ресурсов в интересах наиболее эффективного достижения полного удовлетворения потребностей потребителей, общества и сотрудников предприятия.

Стандарт ISO 8402 дает следующее определение

Всеобщее управление качеством - подход к управлению организацией, нацеленный на качество, основанный на участии всех ее членов (персонала во всех подразделениях и на всех уровнях организационной структуры) и направленный как на достижение долгосрочного успеха путем удовлетворения требований потребителя, так и достижение выгоды для членов организации и общества.

Концепция TQM -- это не теоретическая дисциплина, а технология руководства процессом повышения качества. Она может быть использована в организации любого профиля деятельности, и, как показывает международный опыт, это ведет к улучшению качества результатов трудовой деятельности и улучшению финансовых показателей. На основании концепции TQM может быть построена система качества.

Руководство, которое внедряет в управление компанией концепцию TQM, опирается на нижеследующие основополагающие тезисы:

1. Роль руководства.В мероприятиях по реформированию предприятий на основе принципов TQM огромная роль отводится руко-водству, которое должно интегрировать систему управления качеством в общую модель управления фирмой. Свои воздействия следует осуществлять не столько в виде организационно-распорядительной документации, сколько в виде конкретных решений, однозначно и выразительно передающих позицию руководства. Авторитарный, административный стиль руководства должен быть заменён на корпоративный, либеральный.

Руководители организации устанавливают цели, основные направления деятельности, а также способы их реализации. Они создают обстановку, в которой сотрудники оказываются не просто исполнителями воли руководства, а заинтересованными участниками решения производственных задач (как сейчас принято говорить – вовлечёнными сотрудниками).

2. Ориентация на клиента.Внимание к клиентам должно проявляться в прагматической, повседневной деятельности. Прежде всего клиенты должны быть идентифицированы, т.е. сотрудники и в первую очередь руководители должны чётко знать, кто является потребителем продукции компании. Затем следует определить потребности своих клиентов и разработать систему показателей, определяющих степень удовлетворённости клиентов продукцией компании. После этого нужно положить эту систему показателей в основу системы мотивации сотрудников и системы управления фирмой в целом, как основной индикатор успеха развития компании. Большую роль в повышении эффективности взаимодействия с клиентами играет система коммуникации с ними. Это предполагает, что информационная система компании должна быть совместимой с информационными системами основных клиентов.

 

3. Стратегическое планирование.Большое внимание в TQM уделяется процессам планирования вообще и стратегического планирования в частности. Причём планируется достижение не только традиционных производственно-хозяйственных целей, но и таких как уровень удовлетворения потребителей, положительный деловой образ компании, престиж торговых марок, до последнего времени рассматриваемых как неосязаемые и неизмеримые.

4. Вовлечение всех сотрудников в хозяйственную деятельность организации.Люди на всех уровнях составляют основу компании. Их полное вовлечение в хозяйственную деятельность даёт возможность использовать их способности для достижения организацией максимальной эффективности. Огромную роль здесь играет материальное и моральное поощрение.

В TQM предполагается делегировать больше ответственности на нижние уровни управления. При увеличении ответственности рядовых сотрудников возрастает роль обратной связи, которая становится основной составляющей информационной системы предприятия. Кроме этого важную роль играют социальные и психологические факторы. Самоконтроль (должным образом подготовленный) и контроль со стороны коллег работает эффективнее, чем формальный контроль сверху.

Персонал организации должен владеть методами работы в команде. Работы по постоянному улучшению преимущественно организуются и проводятся группами. При этом достигается так называемый синергический эффект, при котором совокупный результат работы команды существенно превосходит сумму результатов отдельных исполнителей.

5. Подготовка персонала.При расширении полномочий и функциональных обязанностей возникает необходимость постоянной подготовки персонала, причём не узкой подготовки по отдельным профессиональным вопросам, а более широкого – в определённом смысле, гуманитарного образования. Другой новой характеристикой подготовки в TQM является оценка эффективности обучения.

6. Награды и признание. Для того чтобы новая система работала, нужно, чтобы она была закреплена в соответствующей системе мотивации, которая бы поощряла должное поведение. Формальные награды и признание должны гармонировать с неформальными. Таким образом, система менеджмента качества глубоко укореняется (интегрируется) в общую систему управления, которая поддерживается системой мотивации, а последняя, в свою очередь, закрепляется в системе ценностей фирмы, т.е. в организационной культуре.

7. Разработка продукции и услугдолжна быстро и чутко реагировать на постоянно меняющиеся и увеличивающиеся потребности и ожидания потребителей. Критическим значением обладают такие показатели, как улучшение качества разработки, т.е. соответствие разработок требованиям клиента, и продолжительность цикла «разработка – внедрение».

8. Управление процессом.Основополагающим принципом TQM является концентрация всех усилий по совершенствованию деятельности предприятия на конкретных процессах, и в особенности на процессах, непосредственно влияющих на качество конечной продукции фирмы.

Процессная модель предприятия состоит из множества бизнес-процессов, участниками которых являются структурные подразделения и должностные лица организационной структуры предприятия.

Под бизнес-процессом понимают совокупность различных видов деятельности, которые вместе создают результат, имеющий ценность для самой организации, потребителя, клиента (заказчика). Обычно на практике применяются следующие виды бизнес-процессов:

· основной, на базе которого осуществляется выполнение функций по текущей деятельности предприятия по производству продукции или оказанию услуг;

· обслуживающий, на базе которого обеспечивается производственная и управленческая деятельность организации.

Следующим этапом на пути к TQM является оптимизация использования ресурсов в каждом процессе. Это означает строгий контроль за использованием каждого вида ресурса и поиск возможностей для снижения затрат на производство продукции или оказания услуг.

9. «Качество» поставщиков.Требования к качеству продукции поставщиков предъявляются практически такие же, что и к своей собственной. Для мониторинга поставщиков следует оперативно отслеживать качество их продукции и своевременно отказываться от услуг ненадёжных (если это возможно). Целесообразно также налаживать с ними взаимовыгодные отношения, в том числе направленные на определённую регламентацию их действий. На этом этапе устанавливаются документированные процедуры, обязательные для соблюдения поставщиком на всех этапах сотрудничества.

10. Системный подход к управлению.Выявление, понимание и управление системой взаимосвязанных процессов, направленных на достижение поставленной цели, повышает результативность и эффективность организации. Организация должна стремиться к объединению процессов создания продукции (услуг) с процессами, позволяющими отследить соответствие продукции (услуг) потребностям заказчика. Только при системном подходе к управлению станет возможным полное использование обратной связи с заказчиком для выра-ботки стратегических планов и интегрированных в них планов по ка-честву.

11. Постоянное улучшение организационного процесса.В этой области организация должна не только отслеживать возникающие проблемы, но и после тщательного анализа со стороны руководства предпринимать необходимые корректирующие и предупреждающие действия для предотвращения таких проблем в дальнейшем. Улучшение должно сопровождаться участием руководства в этом процессе, а также обеспечением всеми ресурсами, необходимыми для реализации поставленных целей.

12. Информационная система.Для нормального функционирования системы TQM необходимо разработать и внедрить поддерживающую информационную систему, позволяющую эффективно собирать, хранить и использовать данные и информацию. Источниками таких данных могут быть результаты внутренних проверок системы качества, корректирующих и предупреждающих действий, жалоб и пожеланий заказчиков и т.д. Информация также может основываться на анализе идей и предложений, поступающих от сотрудников организации и направленных на повышение производительности труда, снижение расходов и так далее.

13. Лучший опыт.Одним из действенных инструментов по повышению качества и улучшению системы управления является определение и использование лучшего опыта других компаний (так называемый benchmarking). Обычно эта деятельность состоит из определения процессов, которые предполагается улучшать, моделирования собственных процессов, изучения лучшего опыта других компаний, анализа и формулирования выводов, а также использования полученных результатов.

14. Постоянная оценка эффективности работы системы управления качеством.Для такой оценки необходимо разработать систему критериев и порядок проведения таких оценок. Полученные и проанализированные результаты должны быть использованы для дальнейшего совершенствования деятельности предприятия.

Работы по созданию системы проводятся в следующей последовательности [7]:

1) Обследуется производство и подготавливается специальный доклад.

2) На основе анализа и фактического состояния производства выбирается система менеджмента качества и разрабатывается Программа качества. Последняя должна предусматривать организационную структуру, в рамках которой она будет реализовываться; чёткое распределение ответственности и уровень полномочий отдельных лиц, групп и организаций, участвующих в решении этой проблемы.

3) Разрабатывается Руководство по реализации Программы качества, в котором описываются сущность и механизм функционирования системы менеджмента качества.

4) На специальном совещании с участием консалтинговой фирмы обсуждаются детали, сроки и организация выполнения Программы качества, вносятся необходимые исправления и принимаются решения (в том числе по вопросам обучения и аттестации персонала).

5) Мероприятия из Программы и Руководства включаются в общий план предприятия (проекта).

6) Программа качества и Руководство запускаются в производство; специализированная фирма проводит периодические проверки, документально оформляя их результаты и внося необходимые уточнения в указанные документы.

7) В ходе реализации Программы специализированная фирма осуществляет поддержку системы и защиту интересов предприятия.

В зависимости от характера продукции (или типа проекта) организационная структура выполнения программы менеджмента качества проекта может принимать различные формы. Программа должна утверждаться заказчиком. Проект-менеджер обязан регулярно проверять состояние дел с выполнением программы и точность её соблюдения.

 3 Различия между Реинжинирингом и Кaizen.

Современная, сложная и динамичная среда на рынке сотовой связи требует от компаний сотовой связи, и в первую очередь от компаний сотовой связи первого поколения, постоянного совершенствования своих бизнес-процессов и информационных систем их поддержки. В настоящее время можно выделить два основных подхода к совершенствованию бизнес-процессов компаний сотовой связи: непрерывное улучшение, в рамках концепции Кайзен и реинжиниринг бизнес-процессов.

Концепция реинжиниринга, направлена на создание принципиально новых бизнес-процессов, резко повышающих эффективность деятельности компании по таким параметрам, как стоимость, качество и длительность. Суть концепции Кайзен заключается в осуществлении улучшений существующих в компании бизнес-процессов в качестве постоянной практики. Анализ отличительных особенностей реинжиниринга и концепции Кайзен позволяет установить различия между ними. В таблице 1 представлены результаты анализа.

Таблица 1- Различия между реинжинирингом и Кайзен

Наименование параметра	Реинжиниринг	Кайзен
1.Уровень изменений	Радикальный	Наращиваемый
2. Философия	Коренная перестройка бизнес-процессов	Сохраняются существующие бизнес-процессы
3. Направление	Сверху-вниз	Снизу-вверх
4. Способ реализации	Осуществляется временными командами из числа персонала	Персонал, посвященный во все детали бизнеса, внешние консультанты
5. Требуемое время	Короткое	Длительное
6. Затраты	Высокие	Низкие
7. Масштабность изменений	Значительная	Небольшая
8. Выигрыш и эффективность	Революционный	Частичный
9.Частота изменений	Единовременно	Непрерывно
10. Риск	Высокий	Умеренный

Рассматривая данные концепции совершенствования бизнес-процессов, возникает вопрос, какая из концепций наиболее актуальна для компаний сотовой связи. Для компаний сотовой связи только проведение изменений методами реинжиниринга может дать существенный результат. Это связано с тем, что концепция постепенного улучшения Кайзен дает положительные результаты только при наличии благоприятного организационного климата в коллективе и наличии значительных временных ресурсов. На современном этапе ни того, ни другого нет в большинстве компаний.

Реинжиниринг - это инструмент, специально разработанный, чтобы помочь в обстоятельствах, требующих масштабных изменений, обеспечить которые используемые схемы улучшения процессов не в состоянии. Это не означает, что реинжиниринг заменяет собой непрерывные улучшения. Если проведен реинжиниринг некоторого процесса, то далее потребуются методы непрерывного улучшения, носящие технологический характер. Особенностью реинжиниринга является акцент на повышение общей эффективности процессов вместо повышения эффективности лишь отдельных его частей.

Реинжиниринг бизнес - процессов появился сравнительно недавно и к настоящему моменту у него есть как сторонники, так и противники, причиной тому является как достаточное количество примеров успешного проведения реинжиниринга, так и такое же количество неудачных попыток реализации модной методики. В настоящее время с особенностями проведения реинжиниринга бизнес-процессов, в основном, знакомы специалисты консалтинговых фирм, которых с каждым днем появляется все больше. Что же касается, управленцев или сотрудников компаний сотовой связи, то чаще всего их можно загнать в тупик вопросом о необходимости проведения реинжиниринга в компании.

4 Цели стандартизации и сертификации. Виды стандартов, действующих в РФ и их характеристика

Стандартизация - деятельность, направленная на разработку и установление требования, норм, правил, характеристик обязательных для выполнения, а также и рекомендуемых, обеспечивающих право потребителя на приобретение товаров надлежащего качества за приемлемую цену, а также право на безопасность и комфортность труда. Цель стандартизации - достижение оптимальной степени упорядоченности в той или иной области, посредством широкого и многократного использования установленных положений, требований, норм для решения реально существующих планируемых и (или) потенциальных задач. Их соответствие по стандартизации должны быть повышением степени соответствия продуктов (услуги) или процессах, их соответствия по функциональному назначению устранения технических барьеров в международном товарообмене, содействие техническому прогрессу и сотрудничестве в различных научных целях. Цели стандартизации можно разделить на общие и более узкие, касающиеся обеспечению соответствий конкретизаций общих целей для российской стандартизации связано с выполнением технических требований, стандартов которые являются обязательными. К ней относятся: разработка нормативных требований, правил обеспечивающих: 1. безопасность продукции, работы, услуг для жизни и здоровья людей, окружающей среды и имущества; 2. совместимость, взаимозаменяемость деталей. 3. качество продукции, работ и услуг в соответствии с развитием НТП, единства измерений. 4. экономия всех видов ресурсов. 5. безопасность хозяйственных объектов связанной с возникновением различных катастроф (природного и технического характера), ЧП и т.д. Это определено законом РФ по стандартизации принятых в 1993 г. Конкретные цели стандартизации относятся к определению области деятельности отрасли производства товаров и услуг к тому или иному виду стандартизации связанных с объектом стандартизации и «области стандартизации». Объектом стандартизации обычно называют продукцию, процесс или услугу, для которых разрабатывают те или иные требования, характеристики правила и т.д. Стандартизация может касаться либо объектов в целом, либо его отдельных составляющих (характеристик). Областью стандартизации называют совокупность взаимосвязанных объектов стандартизации. Например? Машиностроение является областью стандартизации, а объектом стандартизации в машиностроении могут быть технологические процессы, типы двигателей и т.д.

Уровень стандартизации различается в зависимости от того участники какого географического, политического экономического региона мира принимают стандарты. Если участие в стандартизации открыто для соответствующих органов любой страны, то этот уровень называется международная стандартизация. Региональная стандартизация - деятельность открытая только для соответствующих органов государств одного экономического, политического или географического региона мира. Международная и региональная сертификация осуществляется специалистами стран представленных соответствующих международных и региональных организаций. Национальная стандартизация - в одном конкретном государстве. При этом национальная стандартизация в свою очередь может также осуществляться на различных уровнях: на государственном отраслевом уровне в том или ином секторе экономики (на уровне министерства) либо на уровне ассоциации производственных фирм, предприятий, учреждений. Стандартизация, которая проводится в административно-территориальной единице, области края, принято называть административно-территориальной стандартизацией.

Сертификация в переводе с латыни - сделать верно. Для того, чтобы убедиться в том, что продукция сделана верно надо знать каким требованиям она должна соответствовать и каким образом возможно получить достоверные доказательства этого соответствия. Общепризнанным способом такого доказательства служит сертификат соответствия. С этим понятием связаны следующие термины. Установление соответствия заданным требованиям сопряжено с испытанием. Под испытанием понимается техническая операция заключающаяся в определении одной или нескольких характеристик данной продукции в соответствии с установленной процедурой по принятым правилам. Испытание осуществляют в испытательных лабораториях, причём это название применяют так как к юридическому, так и к техническому лицу. Систематическую проверку степени соответствия заданным требованиям принято называть оценкой соответствия. Более частым понятием оценки соответствия считают контроль который рассматривает как оценку соответствия путём измерения конкретных характеристик продукта. В оценки соответствия наиболее достоверным считаются результаты испытаний третей стороной. 3-й стороной считается лицо или орган признанный независимым ни от поставщика (1-ая сторона) ни от потребителя (2 ая). С оценкой соответствия связаны проверка соответствия, надзор за соответствием и обеспечение ответственности. Проверка соответствия - подтверждение соответствия продукции (процесса, услуги) установочным требованиям посредством изучения доказательств. Надзор за соответствием - повторная оценка с целью убедится в том, что продукция (процесс, услуга) продолжает соответствовать установочным требованиям. Обеспечение соответствия - процедура, результатом которой является заявление дающее уверенность в том, что продукция (процесс, услуга) соответствует заданным требованиям. Применительно к продукции это может быть: 1. заявление поставщика о соответствии, т.е. его письменная гарантия что продукции соответствует заданным требованиям или же заявление которое может быть напечатано в талоне, накладной, руководстве об эксплуатации или ином сообщении относящимся к продукции (это может быть ярлык, этикетка и т.д.) 2. сертификация - процедура посредством которой 3-я сторона даёт гарантию в том, что продукция (процесс, услуги) соответствует заданным требованиям. Термин «заявление поставщика о соответствии» означает что поставщик (изготовитель) под свою личную ответственность сообщает о том, что его продукция отвечает требованиям конкретного нормативного документу. Согласно документу это является доказательством осознанной ответственности изготовителя и готовности потребителя сделать продуманный заказ. Заявление изготовителя, которое также называется заявление-декларация содержит следующие сведения:

1. адрес изготовителя, представляющего в заявление-декларацию.

2. обозначение изделия и дополнительную информацию о нём.

3. наименование, номер и дату публикации стандарта, на который ссылается изготовитель

4. указания о личной ответственности изготовителя за содержание заявления-декларации а также др сведения.

В процессе стандартизации выбираются нормы, правила, требования, характеристики касающиеся объектов стандартизации, которые оформляются в виде отдельного, нормативного документа стандартизации. Различают следующие нормативные документы:

1. стандарт - нормативный документ разработанный на основе консенсуса, утверждённый признанным органом, направленный на достижение оптимальной степени упорядочивания в отдельной области. В стандарте устанавливаются для всеобщего и многократного использования общие принципы, правила, характеристики, касающихся различных видов деятельности, или их результатов научных исследований, технических достижений и практического опыта. И тогда его использование принесёт оптимальную выгоду для общества. Стандарты делятся на международные, региональные, национальные и административно-территориальные. Они принимаются соответствующими международными, региональными, национальными и региональными органами по стандартизации. Все эти категории стандартов предназначены для широкого круга потребителей по существующим нормам стандарты периодически пересматриваются для вписания в них изменений, чтобы их требования соответствовали уровню научно-технического прогресса. В литературе под термином стандарт понимается одна из разновидностей нормативных документов, однако на практике этот термин может употребиться и по отношению к эталону, образцу или описанию продукта процесса или услуги.

2. Документы технических условий устанавливают технические требования к продукту, процессу, услуги. Обычно в документе ТУ указываются методы или процедуры, которые следует использовать для проверки соблюдения требований данного нормативного документа в этих ситуациях, когда это необходимо.

3. Свод правил, как и документ ТУ может быть самостоятельным стандартом, либо самостоятельным документом, либо частью стандарта. Свод правил обычно разрабатывают для процессов проектирования, монтажного оборудования и конструкций технической эксплуатации или обслуживания объекта. Технические правила содержащиеся в документе носят рекомендательных характер.

4. Регламент - документ в котором содержатся обязательные правовые нормы. Принимает регламент орган власти, а не орган по стандартизации как другие нормативные документы. Разновидности регламента: технический - содержит технические требования к объекту стандартизации. Технический регламент обычно дополняются методическими документами.

Различают следующие виды стандартов:

1. Основополагающий стандарт - нормативный документ который содержит общее или руководящие местоположение для определения области.

2. Терминологический - в котором объектом стандартизации является термины. Такой стандарт содержит определения (толкование) терминов и примеры его применения.

3. Стандарт на методы испытаний устанавливает методики, правила, процедуры различных испытаний и сопряжённых с ними действий.

4. Стандарт на продукцию содержит требования к продукции которые обеспечивают соответствие продукции её назначению. Может быть полным и неполным. Полный стандарт устанавливает не только вышеупомянутые требования, но и правила отбора проб, проведения испытаний, упаковки, экипирования, хранения и. т.д. неполный стандарт содержи часть требований к продукции (качество, правилам поставки)

Стандарты

Перечисленные нормативные документы принимаются (утверждаются) на разных уровнях управления хозяйственной деятельности, по этому признаку все стандарты в РФ делятся на следующие категории:

1. Основополагающие

2. Стандарты на продукцию (услугу)

3. Стандарты на работу (процессы)

4. Стандарты на методы контроля (испытание, измерения)

1. Разрабатывают с целью содействия, взаимопонимания техническому единству и взаимосвязи, деятельностью в различных областях науки, техники и производства. Этот вид нормативных документов устанавливает также организационные принципы, положения, требования и нормы которые рассматриваются как общие для этих сфер деятельности и должны способствовать выполнению целей в общих как для науки как и для производства.

2. Устанавливают требования либо к конкретному виду продукции (услуги) либо к группе однородной продукции (услуги). В отечественной практике есть две разновидности этого вида нормативных документов стандарты общих технических условий, которые содержат требования общие для группы однородной продукции (услуги); стандарты технических условий содержащие требования к отдельной продукции (услуги).

3. Устанавливаю требования к конкретным видам работ, которые осуществляются на разных стадиях жизненного цикла продукции: разработки, производства, потребления (эксплуатации), хранения, транспортировка, ремонт, утилизация. В частности такие стандарты могут включать требования к методу автоматизированного проектирования продукции, техническим режимам и т.д. Особое место в этих стандартах занимают требования безопасности людей при осуществлении и технологических процессов. При осуществлении технологических операций стандартизации принадлежат предельно допустимые нормы различного рода воздействий технологических процессов на окружающую среду. Эти воздействия могут носить химический характер (выброс вредных химикатов), физических (радиационное излучение), биологическое (заражение микроорганизмами), механический (различные разрушения в окружающей среде).

4. Рекомендуют применять методики контроля в наибольшей степени обеспечивающие объективность оценки обязательных требований к качеству продукции, которые содержаться в стандартах на неё. Главный критерий объективности метода контроля - воспроизводимость и сопоставимость результата. Применение нормативных документов и характера их требований.

В Российской системе стандартизации рекомендуется два основных способов применения нормативных документов: 1. Непосредственное использование соответствующей области (производства, испытаний и т.д.) 2. введение его в другой нормативный документ. Последнее предполагает включение полного текста или части данного нормативного документа в другой нормативный документ. Пример: международное правило (нормы) вводится в национальный стандарт, который может применяться непосредственно на предприятии, либо правила (нормы) содержащиеся в этом национальном стандарте включают в стандарт предприятия.

Следует различать «принятие» и «применение». «Принятие» - официальное опубликование нормативного документа уполномоченным на то государственным органом. «Применение» - делится на прямое и косвенное. Прямое «применение» международного стандарта не связанно с его принятием в нормативном документе действующим в национальной системе стандартизации. В этом случае международный стандарт применяется в том виде, в котором он изучен в соответствии международной организации. И косвенное применение стандарта - использование его в соответствующей области путём включения его в национальный нормативный документ.

Применение нормативных документов РФ

Вопросом применения нормативных документов в РФ касаются:

- использование национальных стандартов других нормативных документов отечественными организациями и субъектами хозяйственной деятельности.

- применения международных, региональных нормативных документов и стандартов других стран в РФ.

- применение нормативных документов на экспортируемую, импортируемую продукцию, а также использование отечественной продукции и стандартов зарубежными странами. Российские нормативные документы применяют государственные органы управления и субъекты хозяйственной деятельности в зависимости от объекта стандартизации и вида деятельности пользователя нормативные документы необходимы: при выполнение различного рода работ или оказания услуг; при создании проектов; при разработке технической документации или условий технического процесса; при регламентации видов деятельности связанных с реализацией жизненного цикла любого объекта стандартизации. Для экспортируемой продукции российского производства применимость нормативных документов определяется контрактом, но возможны исключения обусловленные законодательством РФ, при этом соблюдается приоритет потребителя. Выбор нормативного документа фиксируется в контракте. Для импортируемой продукции российское законодательство устанавливает следующие правила: импортируемая продукция не может быть реализована или передана для реализации если она не соответствует обязательным требованиям на такую продукцию в отечественной нормативной документации. Подтвердить это соответствие необходимо путём сертификации. Если импортируемая продукция принадлежит обязательной сертификации по российскому законодательству, она должна сопровождаться сертификатом соответствия и знаком соответствия. Сертификат и знак соответствия должен быть выдан либо уполномоченным на то рос-м органом, либо признанной этим органом в порядке соответствующему закону РФ «О сертификации продуктов и услуг».

Ответственность за нарушение обязательных требований стандартов

Ответственность существует за нарушения стандарта, на который имеется обязательная ссылка. Это ссылка указывает, что соблюдение упомянутых в ней стандартов есть единственны путь в достижении соответствующего товара требованиям технического регламента. Согласно закону РФ «О стандартизации» ответственность за нарушение его положений несут юридические или физические лица, органы госуправления. В соответствии с действующим в РФ законодательством ответственность носит уголовный, административный и гражданско-правовой характер, нарушение выявляются службами госконтроля и надзора за соблюдением субъектами хоз-й деятельности обязательных требований госстандартов. Нарушение должностными лицами или гражданами которые зарегистрированы как индивидуальные предприниматели обязательных требований госстандартов при реализации, транспортировке и хранения продукции влечёт наложение штрафа в размере от 5 до 100 МРОТ. Такое же наказание определено за уклонение юридических или физических лиц от требований предъявления продукции, а также сведений о ней соответствующей документации органам госнадзора.

С 1 января 1997 г. специальная уголовная ответственность за обман потребителя в отношении к качеству товара установленного договором, а также за производство товаров и услуг не соответствующим требованиям безопасности. Уголовная ответственность за нарушение требований стандартов на продукцию производственного назначения не предусмотрена, а административная ответственность установлена за несоблюдение обязательных требований при её продаже (поставке), транспортировке и хранения. Гражданско-правовая ответственность за нарушение требований к качеству определяется на основе положений к гражданскому законодательству.

5 Статистические методы управления качеством

Основной задачей статистических методов контроля является обеспечение производства пригодной к употреблению продукции и оказание полезных услуг с наименьшими затратами.

Одним из основных принципов контроля качества при помощи статистических методов является стремление повысить качество продукции, осуществляя контроль на различных этапах производственного процесса.

Применение статистических методов – весьма действенный путь разработки новой технологии и контроля качества производственных процессов.

Все статистические методы базируются на понятии разброса. Применение на рабочем месте статистических методов для контроля за разбросом параметров изготавливаемого изделия является представлением  в графическом виде простых для понимания статистических величин, характеризующих  разброс.

Оценка разброса данных часто дает возможность понять характер процесса. Если разброс данных мал, можно ослабить контроль, если велик – это следует воспринимать как сигнал к необходимости регулирования процесса для повышения его стабильности, повышения качества исходных материалов, выявления и устранения неполадок оборудования и пр. Собранные данные могут быть использованы не только для принятия решений в момент их получения и анализа, но и для оценки различных проблем, рассматриваемых в течение более долгого срока, например, в течение месяца или года.

Статистические методы являются основой для эффективного распознавания проблем и их анализа. Таким образом, можно добиться полной картины о возможных причинах проблем. Устанавливаются приоритеты и на основе фактов принимаются решения.

Статистические методы классифицируют по признаку общности на три основные группы (предложенная классификация не является исчерпывающей):

 

а) Графические методы

 

Это так называемые «семь инструментов контроля качества». К ним относятся:

1)                Контрольные листки, позволяющие усовершенствовать процесс сбора данных и упорядочить данные для облегчения их дальнейшего использования.

2)               Диаграммы Парето, позволяющие выяснить причины появления немногочисленных существенно важных дефектов и сосредоточить усилия на ликвидации именно этих причин.

С помощью диаграмм Парето анализируют виды брака, суммы потерь от брака, затраты времени и материальных средств на его использование, содержание рекламаций и затраты, связанные с рекламациями, число случаев поломок. Диаграммы Парето используются также для анализа временных факторов, себестоимости, безопасности труда, спроса на разные виды продукции, для определения эффективности мероприятий по устранению причин возникновения дефектов.

3)               Диаграммы причин и результатов (диаграмма Исикавы), показывающие отношение между показателем качества и воздействующими на него факторами. Использование диаграмм Исикавы эффективно при решении вопросов обеспечения качества продукции, повышения производительности труда, разработки рационализаторских предложений, повышения эффективности использования оборудования, совершенствования техники безопасности, разработки и внедрения стандартов на технологические операции и др.

4)               Гистограммы, отражающие условия процесса за период, в течение которого были получены данные. Сравнение вида распределения гистограммы с контрольными нормативами дает важную информацию для управления процессом. Гистограммы удобны при составлении месячных отчетов о качестве выпускаемой продукции, о результатах технического контроля, при демонстрации изменения уровня качества по месяцам и т.д.

5)               Диаграммы рассеяния, позволяющие выявить причинно-следственные связи показателей качества и влияющих факторов при анализе диаграммы Исикавы. Диаграмма рассеяния (разброса) строится как график зависимости между двумя переменными х и у.

6)               Контрольные карты, позволяющие отделить вариации показателя качества,  обусловленные определенными причинами, от вариаций, обусловленных случайными причинами. Контрольная карта представляет собой специальный бланк, на котором проводится центральная линия и две линии выше и ниже средней, называемые верхней и нижней контрольными границами. На карту точками наносятся данные измерений или контроля параметров и условий производства. Исследуя изменение данных с течение времени, следят, чтобы точки графика не вышли за контрольные границы. Если обнаруживается выброс одной или нескольких  точек за контрольные границы это воспринимается как информация об отклонении параметров или условий процесса от установленной нормы. Для выявления причины отклонения исследуют влияние качества исходного материала или деталей, методов, операций, условий проведения технологических операций, оборудования.

7)               Метод расслоения (стратификации), в соответствии с которым, данные группируются в зависимости от условий их получения. Обработка каждой группы данных проводится отдельно. Расслоение помогает выяснить причины появления дефектов, если обнаруживается разница в данных между «слоями».

 

б) методы анализа статистических совокупностей:

1)        сравнения средних;

2)        сравнения дисперсий;

3)        регрессивный вид анализа;

4)        дисперсионный вид анализа;

 

в) экономико-математические методы:

1)               математическое программирование;

2)               планирование эксперимента;

3)               имитационное моделирование;

4)               метод оценки риска  и последствий отказов (FMEA);

5)               теория массового обслуживания;

6)               теория расписаний;

7)               функционально-стоимостный анализ;

8)               методы Тагути;

9)               структурирование функции качества (СФК) или «Голос клиента».

 

«Семь инструментов контроля качества» (методы административного управления) позволяют простыми методами решить до 95 % проблем, возникающих при контроле качества  в самых разных областях. Оставшиеся 5 % проблем требуют дополнительных методов решения. 

«Семь новых инструментов контроля качества» относятся к методам обработки главным образом словесных (описательных) данных. Применение этих инструментов особенно эффективно, когда их используют как методы наиболее полной реализации планов на основе системного подхода в условиях сотрудничества всего  коллектива предприятия.

Эти «семь новых инструментов» должны дополнять другие широко применяемые статистические методы контроля качества. Важно именно совместное применение уже известных методов контроля качества и «семи новых инструментов контроля качества».

К «семи новым инструментам контроля качества» относятся диаграммы сродства, диаграммы зависимостей, системная (древовидная) диаграмма, матричная диаграмма, стрелочная диаграмма, диаграмма планирования оценки процесса (PDPC), анализ матричных данных.

Диаграмма сродства служит для определения нарушений установленного процесса по состоянию нарушений и для указания возможных мер, требуемых для их устранения. Диаграмма сродства представляет собой перечень основных нарушений, скомплектованных по принципу сродства различных данных.

Диаграмма зависимостей составляется для того, чтобы проблемам, требующим решения, зафиксированным в диаграмме сродства, поставить в соответствие основные причины, вызвавшие их появление. Классификация этих причин по важности осуществляется с учетом используемой технологии, а также числовых данных, характеризующих причины.

Системная (древовидная) диаграмма используется в качестве метода системного определения оптимальных средств решения возникших проблем и строится в виде многоступенчатой древовидной структуры, элементами которой являются различные средства и способы решения.

Матричная диаграмма выражает соответствие определенных факторов и явлений различным причинам их появления и средствам устранения их последствий, а также степень зависимостей этих факторов, причин их возникновения и мер по их устранению.

Стрелочная диаграмма используется при составлении оптимальных планов тех или иных мероприятий после того, как определены проблемы, требующие решения, определены необходимые меры, сроки и этапы их осуществления, т.е. после составления первых четырех диаграмм

Диаграмма планирования оценки процесса применяется для оценки правильности осуществления, а также необходимости корректирования тех или иных мероприятий в ходе их выполнения в соответствии со стрелочной диаграммой в случае решения сложных проблем в области научных разработок, в области производства при регулярном появлении брака, при получении крупных заказов со стороны и т.д.

Анализ матричных данных – это обработка большого количества числовых данных, полученных при осуществлении каждого этапа матричной диаграммы. Этот анализ проводится с помощью графиков отдельно для каждой группы данных.

 

В соответствии  с положением стандартов ИСО серии 9000 статистические методы рассматриваются как одно из высокоэффективных средств обеспечения качества и являются основой для эффективного распознавания проблем и  их анализа.

Они ориентированы на разработку сквозного механизма на всех этапах жизненного  цикла продукции, начиная с исследования требований рынка к качеству продукции и кончая ее утилизацией после использования. Внедрение статистических методов должно быть направлено на создание гарантий непрерывности процесса обеспечения качества в соответствии с требованиями потребителя.

Применение этих методов, не требуя больших затрат, позволяет с заданной степенью точности и достоверности судить о состоянии исследуемых явлений (объектов, процессов) в системе качества, прогнозировать и регулировать проблемы на всех этапах жизненного цикла продукции и на основе этого вырабатывать оптимальные управленческие решения (приложение А).

При осуществлении контроля качества производится обязательный сбор данных, а затем их обработка. Для этого необходимо:

а) определить состав производственных проблем, подлежащих решению с помощью статистических методов.

б) определить цель сбора информации:

1)               контроль и регулирование производственного процесса;

2)               анализ отклонений от установленных требований;

3)               контроль продукции.

в) выявить характер сравнений, которые нужно произвести, и типа данных, которые нужно собрать:

1)       необходимо определить назначение собираемых данных;

2)       определить количество и размер выборок используемых данных;

3)       проводить разделение данных на несколько  подгрупп по определенному признаку (стратификация).

При  выявлении зависимости между значениями двух  показателей, данные следует собирать парами;

г) упорядочить данные для облегчения их последующей обработки. Для этого нужно четко  зарегистрировать источник данных;

 

Пример – День  недели сбора данных, станок, на котором  производилась обработка, рабочий, делавший операцию, партия используемых материалов и т.д.

 

д) провести регистрацию данных должна происходить таким образом, чтобы их легко было использовать.

 

Пример – Данные ста образцов, собираемых четыре раза в день в течение 25 дней, удобно регистрировать в форме, показанной в таблице 5.1, где по горизонтали фиксируется время измерений, а по вертикали – дата.

 

Таблица - Пример формы регистрации данных

 

Дата	Время измерений, ч
	9.00	11.00	14.00	16.00
1 февраля	12.3	12.7	12.9	13.1
2 февраля	11.8	12.1	11.6	11.9
3 февраля	12.3	11.9	12.4	12.8

 

В случае необходимости постоянного сбора данных нужно заранее разработать стандартные формы регистрации данных.

Систематизация, обработка и исследование такого большого числа данных с помощью различных методов с целью выявления определенных закономерностей, которым они подчиняются, называется статистической обработкой;  данные при этом называются статистическими данными, а применяемые методы – статистическими методами. Обычно для обработки и анализа данных используют не один, а несколько статистических методов. Это иногда позволяет получить ценную информацию, которая при анализе разброса данных только одним методом может ускользнуть.

Решение проблемы осуществляется в ходе следующих семи этапов:

1       Поиск проблемы: выявление конкретной проблемы;

2       Наблюдения: внимание в суть проблемы;

3       Анализ: отыскание главных причин;

4     Проведение мероприятий: осуществление действий по устранению причин;

5       Проверка: подтверждение эффективности действий;

6       Стандартизация: постоянное устранение причин;

7  Окончание работы: оценка действий и планирование дальнейшей работы.