Проводки учета затрат на ремонт без создания резерва:

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отпущены материалы на ремонт	20,25,26, 23	10
Начислена заработная плата рабочим, проводившим ремонт	20,25,26, 23	70
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС	20,25,26, 23	69
Акцептован счет подрядной организации за ремонт (без НДС)	20,25,26,	60
НДС с ремонтных работ, начисленный к уплате подрядной организации	19	60
Принят к вычету НДС при выполнении всех требований гл. 21 НК РФ	68.НДС	19
Оплачено подрядной организации	60	51

Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет		Кредит
		Сн = неизрасходованный остаток созданных резервов предстоящих расходов на начало отчетного периода
	1) Фактическое использование ресурсов на проведение ремонтных работ за счет накопленного резерва (с кредита счетов 70 (начислена заработная плата рабочим, проводившим ремонт), 69 (начисления на соц. страхование с з/пл рабочих, проводивших ремонт), 10 (отпущены материалы на ремонт основных средств), 23 (списаны все собранные на счете 23 фактические затраты на ремонт), 60 (списаны фактические затраты на ремонт при подрядном способе ремонта) и т.д) 2)	Накопление резерва на ремонт ОС путем равномерного ежемесячного включения 1/12 суммы сметной стоимости ремонтных работ в затраты на производство, на продажу продукции (в дебет счетов 20, 25, 26, 44), то есть в себестоимость продукции
ОбД		ОбК
		Ск = неизрасходованный остаток созданных резервов на конец отчетного периода

Пример 3.6 (продажа ОС). Организация продает станок за 120 000 руб., в том числе НДС 18 305 руб. Первоначальная стоимость – 190 000 руб., сумма накопленной амортизации – 150 000 руб. Услуги сторонней организации по демонтажу – 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.

Д 02 К 01 – 150 000 – списана накопленная амортизация,

Д 91 К 01 – 40 000 – списана остаточная стоимость ОС (190 000 – 150 000),

Д 91 К 60 – 10 000 – услуги сторонней организации по демонтажу без НДС,

Д 19 К 60 – 1 800 – НДС с услуг подрядчика по демонтажу,

Д 68.НДС К 19 – 1 800 – НДС с услуг подрядчика принят к вычету,

Д 62 К 91 – 120 000 – отражена выручка от продажи ОС, в том числе НДС,

Д 91 К 68.НДС – 18 305 – НДС по операции продажи станка начислен к уплате в бюджет.

Д 91 К 99 – 51 695 – отражена прибыль от реализации станка (120 000 – 40 000 – 10 000 – 18 305).

Пример 3.7 (ликвидация ОС). Организация приняла решение ликвидировать ОС первоначальной стоимостью 6 000 000 руб. Накопленная амортизация 2 250 000 руб. Для демонтажа привлечена подрядная организация. Стоимость работ подрядчиков 25 000 руб., в том числе НДС 4500 руб. После ликвидации оприходованы материалы, пригодные для дальнейшего использования, текущая рыночная стоимость которых 1 500 000 руб.

Д 02 К 01 – 2 250 000 руб. – списана накопленная амортизация по выбывающему ОС,

Д 91 К 01 – 3 750 000 руб. – списана остаточная стоимость выбывающего ОС,

Д 91 К 60 – 20 500 руб. – стоимость работ подрядчика без НДС,

Д 19 К 60 – 4 500 руб. – НДС по работам подрядчика,

Д 68.НДС К 19 – 4 500 руб. – сумма НДС по работам подрядчика принята к вычету.

Д 10 К 91 – 1 500 000 руб. – оприходованы материалы от ликвидированного ОС, пригодные для дальнейшего использования, по текущей рыночной стоимости.

Д 99 К 91 – 2 270 500руб. – выявлен финансовый результат ликвидации ОС (1 500 000 – 3 750 000 – 20 500 = - 2 270 500 – убыток).