Структура счета 99 «Прибыли и убытки»

Дебет		Кредит
	Списывается убыток от продаж (с кредита сч. 90-9) Списывается отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (с кредита сч. 91-9)	Списывается прибыль от продаж (с дебета сч. 90-9) Списывается положительное сальдо прочих доходов и расходов (с дебета сч. 91-9)

Формирование показателей прибыли в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Чтобы получить показатель валовой прибыли, нужно выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) уменьшить на себестоимость этой продукции:

Валовая прибыль

=

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без НДС

–

Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)

Уменьшив валовую прибыль на величину коммерческих и управленческих расходов, мы получим прибыль или убыток от продаж:

Прибыль (убыток) от продаж

=

Валовая прибыль

–

Коммерческие расходы

–

Управленческие расходы

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) образуется после того, как прибыль (убыток) от продаж будет увеличен на величину прочих доходов и уменьшен на величину прочих расходов:

Прибыль до налогообложения

=

Прибыль (убыток) от продаж

+

Прочие доходы

–

Прочие расходы

Часть прибыли, заработанной организацией за год, изымается в государственный бюджет в виде налога на прибыль.

Исключив из прибыли до налогообложения сумму налога на прибыль, мы получим чистую прибыль:

Чистая прибыль

=

Прибыль до налогообложения

–

Налог на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

=

Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль

=

Доходы, определенные по правилам гл. 25 НК РФ

–

Расходы, определенные по правилам гл. 25 НК РФ

Структура счетов 66, 67

Дебет		Кредит
		Сн = остаток на начало месяца не погашенных кредитов и займов, не выплаченных начисленных расходов по кредитам и займам
	1) В корреспонденции с кредитом сч. 50, 51 отражаются операции по возврату основной суммы долга и по уплате начисленных расходов по кредитам и займам	1) В корреспонденции с дебетом сч. 50, 51, отражаются суммы полученных кредитов и займов 2) В корреспонденции с дебетом сч. 91, 08 отражаются суммы расходов по договору кредита или займа
ОбД		ОбК
		Ск = остаток на конец месяца не погашенных кредитов и займов, не выплаченных начисленных расходов по кредитам и займам

Сумму процентов рассчитывают по формуле:

Σ_%= Σ_Д × Ст : 365 (366) × Д,

где Σ_% – сумма процентов по кредиту за отчетный период;

Σ_Д – сумма основного долга;

Ст – кредитная ставка по условиям договора;

365 (366) – количество календарных дней в текущем году;

Д – количество календарных дней соответствующего отчетного периода.

Пример. 15.05.09 ООО «Актив» получило заем от ООО «Пассив» в сумме 2000000 руб. сроком на 4 месяца под 18% годовых на приобретение основного средства. Деньги с расчетного счета ООО «Пассив» были списаны 14.05.09г. Основное средство получено от поставщика 20.05.09. Договорная стоимость 1 770 000 руб., в т.ч. НДС 270 000 руб. 15.06.09 основное средство введено в эксплуатацию.

№ п/п	Содержание операции	Корреспон-денция счетов	Сумма, руб.
1	15.05.09 Получен заем	Д 51 К 66	2000000
2	20.05.09 Поступило основное средство	Д 08 К 60	1500000
3	20.05.09 НДС по основному средству	Д 19 К 60	270000
4	31.05.09 Начислены проценты за май (200000018%:36518)=17753 руб.	Д 08 К 66	17753
5	15.06.09 Начислены проценты за июнь (200000018%:36530)= 29589 руб.	Д 08 К 66	29589
4	15.06.09 Основное средство введено в эксплуатацию (1500000+17753+29589)=1547342	Д 01 К 66	1547342
5	15.06.09 Принят к вычету НДС по основному средству	Д 68.НДС К 19	270000
6	31.07.09 Начислены проценты за июль (200000018%:36531)=30575	Д 91.2 К 66	30575
7	….. и т.д. …….