- •Учет материально-производственных запасов
- •Структура счета 10 «Материалы»
- •I метод: поступление материалов отражается по дебету счета 10 по фактической себестоимости.
- •II метод: учет поступления материалов ведется по дебету субсчета 10.1 по фактической договорной стоимости, а суммы тзр учитываются на отдельном субсчете 10.Тзр, открытому к счету 10
- •III метод. Учет поступления материально-производственных запасов с использованием счетов 15 и 16.
- •Хозяйственные операции за месяц
- •Отпуск материально-производственных запасов
- •II. Метод средней себестоимости
- •Учет основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Проводки учета затрат на ремонт без создания резерва:
- •Структура пассивного бюджетно-распределительного счета 96 «Резервы предстоящих расходов»
- •Структура счета 43 «Готовая продукция»
- •Учет готовой продукции с использованием счета 43
- •Структура счета 44 «Расходы на продажу»
- •I. Учет продажи продукции при условии перехода права собственности к покупателю в момент отгрузки.
- •II. Учет продажи продукции в случае момента перехода права собственности, отличного от момента отгрузки продукции покупателю
- •Структура счета 99 «Прибыли и убытки»
- •Формирование показателей прибыли в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Структура счетов 66, 67
I. Учет продажи продукции при условии перехода права собственности к покупателю в момент отгрузки.
Пример 7.1. Организация-продавец продает готовую продукцию за 12000 рублей, в том числе НДС 1831 руб. Момент перехода права собственности – отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя. Производственная себестоимость реализованной продукции 7300 руб. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы в полном объеме списываются в дебет сч. 90 «Продажи», их сумма 1000 руб. Расходы на продажу составили 500 руб.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
1 |
Отгружена готовая продукция покупателю 12000 руб., в том числе НДС 1831 руб. |
Д 62 К 90-1 |
12000 |
2 |
Отражена задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от покупателя в составе выручки от продажи продукции |
Д 90-3 К 68-«НДС» |
1831 |
3 |
Списана производственная себестоимость проданной продукции |
Д 90-2 К 43 |
7300 |
4 |
Списаны общехозяйственные расходы |
Д 90-6 К 26 |
1000 |
5 |
Списаны расходы на продажу |
Д 90-7 К 44 |
500 |
6 |
Исчислена и списана прибыль от продажи продукции. По кредиту 90: 12000 По дебету 90: 1831+7300+1000+500=10631 Оборот по кредиту 12000 (выручка) превышает оборот по дебету 10631(расходы) на 12000-10631=1369 – это и есть прибыль от продажи продукции |
Д 90-9 К 99 |
1369 |
7 |
Получены денежные средства от покупателя |
Д 51 К 62 |
12000 |
II. Учет продажи продукции в случае момента перехода права собственности, отличного от момента отгрузки продукции покупателю
Пример 7.2.Организация продает готовую продукцию за 12000 руб., в т.ч. НДС 1831 руб. Условиями договора предусмотрен особый момент перехода права собственности, отличающийся от момента отгрузки продукции со склада продавца в адрес покупателя. Производственная себестоимость отгруженной продукции составляет 7800 руб. Расходы на продажу составляют 500 руб. и согласно учетной политике полностью списываются в дебет сч. 90.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
1 |
Отгружена готовая продукция покупателю, право собственности на отгруженную продукцию не перешло. |
Д 45 К 43 |
7800 |
2 |
Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В связи с этим у продавца возникает обязанность увеличить задолженность перед бюджетом на сумму НДС, которая должна быть получена от покупателя согласно договору. |
Д 76-«НДС с отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло» К 68-«НДС» |
1831 |
Право собственности перешло к покупателю | |||
4 |
Отражена выручка, в т.ч. НДС |
Д 62 К 90-1 |
12000 |
5 |
Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя |
Д 90-3 К 76- «НДС с товаров отгруженных, право собственности на которые не перешло» |
1831 |
6 |
Списана себестоимость продукции |
Д 90-2 К 45 |
7800 |
7 |
Списаны расходы на продажу |
Д 90-7 К 44 |
500 |
8 |
Исчислена финансовый результат от продажи продукции. По кредиту 90: 12000 По дебету 90: 1831+7800+500=10131 Оборот по кредиту 12000 (выручка) превышает оборот по дебету 10131(расходы) на 12000-10131=1869 – это и есть прибыль от продажи продукции |
Д 90-9 К 99 |
1869 |
7 |
Получены денежные средства от покупателя |
Д 51 К 62 |
12000 |
Схема формирования бухгалтерской прибыли
Доходы по обычным видам деятельности |
– |
Расходы по обычным видам деятельности |
= |
Прибыль (убыток) от продаж (исчисляется с помощью операционно-результатного счета 90 «Продажи») |
|
|
|
|
+ |
Прочие доходы |
– |
Прочие расходы |
= |
Сальдо прочих доходов и расходов (исчисляется с помощью операционно-результатного счета 91 «Прочие доходы и расходы») |
|
|
|
|
= |
|
|
|
|
Бухгалтерская прибыль или убыток (формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» |
Определение доходов и расходов для исчисления бухгалтерской прибыли приведены в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».