- •Фінанси підприємств конспект лекцій
- •Тема 1. Основи організації фінансів підприємств
- •1.1. Сутність фінансів підприємств, принципи їх організації та зміст
- •1.2. Функції фінансів підприємств і їх характеристика
- •1.3. Фінансові ресурси підприємств, їх склад і характеристика
- •Тема 2. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві
- •2.1. Суть, склад і розміщення оборотних коштів
- •2.2. Класифікація, джерела формування, принципи організації
- •2.3. Необхідність і методи визначення потреби в оборотних коштах.
- •2.4. Метод прямого розрахунку оборотних коштів для створення виробничих запасів
- •2.5. Показники стану власних оборотних коштів
- •2.6. Ефективність використання оборотних коштів
- •Тема 3. Грошові розрахунки підприємств
- •3.1. Грошовий оборот і система розрахунків на підприємстві
- •3.2. Безготівкові розрахунки
- •3.3. Готівкові розрахунки
- •3.4. Організація безготівкових грошових розрахунків
- •3.5. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття
- •3.6. Розрахунки платіжними дорученнями
- •3.7. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
- •3.8. Розрахунки платіжними вимогами
- •3.9. Розрахунки із застосуванням розрахункових чеків
- •3.10. Розрахунки за акредитивами
- •3.11. Розрахунки з застосуванням векселів
- •Тема 4 Оподаткування підприємств
- •4.1. Сутність, призначення і функції податків.
- •4.2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •4.3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- •4.4. Непрямі податки
- •4.4.1. Податок на додану вартість
- •4.4.2. Акцизний збір
- •4.5. Прямі податки
- •4.5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •4.5.2. Оподаткування доходів громадян
- •Тема 5. Грошові надходження підприємств. Формування і розподіл прибутку.
- •5.1. Характеристика та склад грошових надходжень підприємств
- •5.2. Формування валового і чистого доходу
- •5.3. Формування прибутку підприємства як результат фінансово-господарської діяльності підприємства
- •5.4. Прибуток від реалізації продукції та його формування
- •5.5. Розподіл і використання прибутку
4.4. Непрямі податки
Непрямі податки - це податки, що встановлюються на товари та послуги у вигляді надбавок до ціни товару чи послуги, оплачуються покупцями при придбанні товарів і послуг, а до бюджету вносяться продавцями цих товарів і послуг.
Непрямі податки відіграють важливу роль у формуванні доходів Держбюджету. Надходження від них до Держбюджету складають понад 45% його доходів.
Види непрямих податків, їх платники, розміри, порядок стягування і сплати до бюджету встановлюються в законодавчому порядку.
У нинішній час в Україні стягуються такі види непрямих податків: податок на додану вартість, акцизний збір, митні збори.
4.4.1. Податок на додану вартість
Головним джерелом формування Державного бюджету України є податок на додану вартість. На його частку в доходах держбюджету припадає близько 35%.
Податок на додану вартість - один із основних непрямих податків в Україні. Сутність податку на додану вартість полягає в тому, що він є частиною знов створеної вартості, яка стягується з покупців у цінах на товари і послуги, що продаються, на кожному етапі їх виробництва і продажу.
Податок на додану вартість - це податок, що стягується з покупців у вигляді надбавки до цін на товари, роботи, послуги, які їм продаються. а сплачується до бюджету продавцями цих товарів, робіт і послуг.
Згідно з законами України, платниками податку на додану вартість є всі юридичні і фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання.
Об'єктом оподаткування при нарахуванні податку на додану вартість є обігові кошти з продажу продукції, товарів, робіт і надання послуг. Розрахунок бази оподаткування по операціях з продажу товарів, робіт, надання послуг здійснюється в такий спосіб.
При продажу товарів (робіт, послуг) база оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, яка визначена за вільними (регульованими) цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що входить до ціни товарів (робіт, послуг), згідно з законами України про оподаткування.
У разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати чи з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) для невиробничого використання у межах балансу платника податку, витрати, які не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, база оподаткування визначається відповідно до фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.
Для визначення суми податку на додану вартість (СУМА ПДВ) застосовується така формула:
СУМА ПДВ = (БО- 20)/100,
де БО – база оподаткування
20 - ставка податку.
Підрахована за вищенаведеною формулою сума ПДВ додається до вільної (регульованої) ціни, в результаті чого утворюється ціна продажу.
У всіх випадках продажу продукції, товарів, послуг продавець - платник податку на додану вартість - виписує установленої форми податкову накладну в двох примірниках із зазначенням у ній назви продавця - платника податку, покупця, найменування, кількості та вартості товару, що продається, послуг без ПДВ, суми ПДВ і загальної суми коштів, які підлягають сплаті з урахуванням податку.
При звільненні від оподаткування у випадках, що визначені законом, у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідний підпункт Закону «Про податок на додану вартість».