Раздел 4 Анализ себестоимости

При рассмотрении бюджетов производства и затрат анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона.

Выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации.

Себестоимость:,

где Р_С – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

N_прив – приведенная работа (здесь количество отправленных приведенных вагонов).

Из таблицы 3.2: Р_с= 16839,84 тыс. руб.

Из бюджета производства, п. 1: N_прив = 1272650 пр. ваг.

Откуда , руб. / пр. ваг.

Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции (в %) рассчитываются следующим образом:

1 Влияние условно-постоянных расходов:

где I _у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I _о.п. – индекс объема производства;

d _у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %.

2 Влияние изменений производительности труда и среднего заработка работников:

,

Где С_пр. – изменение себестоимости за счёт изменений

производительности труда и среднего заработка работников, %;

I_п.т и I_з.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d _з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

;

.

Для анализа влияния на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

Р_с= Р_пер+ А,

где Р_с– суммарные эксплуатационные расходы;

Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

А – условно постоянные расходы.

Зависящие расходы можно представить как

Р_пер= qN,

где q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);

N– количество реализованной продукции (работ, услуг).

Следовательно,

,

Откуда себестоимость

.

Процент переменных расходов 54 и 54,5 и соответственно условно-постоянных – 46 и 45,5. Поскольку все расходы, допустим, по перевозкам по базе соответственно равны Р_с = 15061,8 тыс. руб., по факту Р_с = 16839,84 тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по базе Р_пер = 15061,8∙0,46 = 6928,428 тыс. руб.;

– по факту Р_пер = 16839,84∙0,455 = 7662,13 тыс. руб.

Аналогично условно-постоянные расходы:

– по базе А = 15061,8∙0,54 = 8133,372 тыс. руб.;

– по факту А = 16839,84∙0,545 = 9177,71 тыс. руб.

Для расчета себестоимости продукции требуется определить величину переменных расходов на единицу продукции.

Расчет выполняется по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Из бюджета производства отправлено приведенных вагонов

– по базе N = 1125900 ваг.;

руб / пр. ваг.;

– по факту N = 1272650 ваг.

руб / пр. ваг.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

• по базе

руб / пр. ваг;

• по факту

руб / пр. ваг,

что совпадает с отчетными данными бюджета затрат.

Рассмотрим влияние количества реализованной продукции N на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны на рис. 4.1.

Таблица 7

Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов.

N, тыс. *10^5	8	16	24	32	40	48	56	64	72
, тыс. * 10^5	11,47	5,74	3,82	2,87	2,29	1,91	1,64	1,43	1,27
С руб / пр. ваг	17,49	11,76	9,84	8,89	8,32	7,93	7,66	7,45	7,30

Рис.4.1 Зависимость себестоимости от количества реализованной продукции.

Вывод: чем больше отправляется приведенных вагонов, тем меньше их себестоимость, так как на каждый вагон приходится меньше условно постоянных затрат, не связанных с объемом работы.