Раздел 5 Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

В данной курсовой работе предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

Ожидаемая прибыль

П = (Ц – q)N – А,

где Ц – расчетная цена;

q – переменные расходы на единицу продукции;

N – количество реализованной продукции;

А – условно-постоянные расходы.

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

где С – себестоимость продукции;

R – рентабельность продукции.

Рентабельность принята:

– по базе R = 10 %,

– по факту R = 10,2 %.

Тогда расчетная цена:

• по базе.

Ц = 13,37+13,37∙= 14,707 руб/пр. ваг.;

– по факту

Ц = 13,23+13,23∙= 14,581 руб/пр. ваг.

Расчет ожидаемой прибыли:

– по базе.

П₁ = (14,707 – 6,153)∙1125900­-8133372 = 1506180 руб.;

– по факту

П₂ = (14,581–6,0206)∙1272650-9177712,8 = 1717664 руб.

Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:

ΔП = П₂ – П₁ =1717664-1506180=211484 руб.

Далее выполняется анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – база; затем в последующих строках каждый исследуемый фактор по очереди заменяется на значения, принятые по тому же бюджету, но в данных графы «Факт».

Таблица 8

Факторный анализ прибыли

№п.п.	Ц, руб.	q, руб/пр. ваг.	N, ед.	А, тыс. руб.	П, тыс. руб.		ΔП, тыс. руб.
1	14,707	6,15	Исходные значения (база)			1506180		-
			1125900	8133372
2	14,58	6,15	Замена Ц (по факту)			1355827		-150353
			1125900	8133372
3	14,58	6,02	Замена q (по факту)			1505652		149825
			1125900	8133372
4	14,58	6,02	Замена N (по факту)			2762004		1256352
			1272650	8133372
5	14,58	6,02	Замена А (по факту)			1717664		-1044341
			1272650	9177713

Проверка:

Общий прирост прибыли

ΔП = 149825+1256352-150353-1044341 = 211484 руб.,

что совпадает с расчетом, приведенным ранее.

Анализ данных табл. 8:

строка 2 –за счет уменьшения цены (14,58 – 14,707) размер прибыли уменьшился на 150353 руб. (1355827 – 1506180);

строка 3 – при уменьшении переменных расходов на единицу продукции (6,02 – 6,15) прибыль увеличилась на 149825 руб. (1505652 – 1355827);

строка 4 – при увеличении отправления вагонов (1272650 – 1125900) прибыль увеличилась на 1256352 руб. (2762004 – 1505652);

строка 5 – при увеличении условно-постоянных расходов (9177713 - 8133372) прибыль уменьшилась на 1044341 руб. (1717664 – 2762004).

Таким образом, прирост прибыли явился результатом влияния следующих факторов:

а) уменьшение переменных расходов + 149825 руб.

б) увеличения отправленных вагонов + 1256352 руб.

Итого + 1406177 руб.

В то же время изменение следующих факторов привел к уменьшению прибыли:

а) уменьшение цены – 150353 руб.

б) увеличение условно-постоянных расходов - 1044341 руб.

Итого – 1194693 руб.

В итоге фактический размер прироста прибыли

ΔП = 1406177 - 1194693= + 211484 руб.

Комплексный анализ экономических факторов с использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом.

Издержки, млн.руб.

Доход, млн.руб.

Д

Зона прибыли Р_с

П_ф

16 Д_б ТКС

12 ЗБ Р_пер

8 зона убытков

4 А

0 0,3 0,6 0,9 N_б 1,2 N_ф 1,5 N, млн. руб.

Рис. 5.1 Диаграмма безубыточности.

N – объем реализации продукции; ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход; Р_с – расходы суммарные; Р_пер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; N_б, Д_б – координаты точки критических соотношений; q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции; ЗБ – зона безопасности; П_ф – фактический размер прибыли.

Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Р_с.

Координаты точки критических соотношений определяются по формулам:

; Д_б = ЦN_б

Последовательность построения диаграммы безубыточности

1. Выбираем исходные данные:

Ц = 14,58 руб/пр. ваг.; q = 6,02 руб/ пр. ваг.

А = 9177712,8 руб; N_ф = 1272650 руб.

2. Построить планшет координат: руб.– колич. отправленных вагонов; в данной системе координат нанести график условно-постоянных расходов А.

3. Определить координаты точки критических соотношений по формулам:

ваг.;

Д_б = 14,58 ∙ 1072162,71 = 15632132,31 руб.

4. Выполнить анализ диаграммы и сделать выводы.

Анализ диаграммы:

1. Определить зону безопасности

ЗБ = %.

ЗБ = %.

Кроме графического способа существует и аналитический способ анализа экономических показателей. Он выполняется в такой последовательности:

1. Расчет критического объёма реализованной продукции:

.

2. Расчет критического объёма выручки (дохода):

.

3. Расчет критического уровня условно-постоянных расходов

(т.е. при П = 0):

А_min= (Ц – q)N_{min ,}

А_min= (14,58 - 6,02) ∙1072162,71 = 9177712,8 руб.

4 Расчет критической цены реализации продукции:

Ц_min = q + .

Ц_min = 6,02+.

Затем определяются показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность работы предприятия в целом. В общем виде показатель экономической эффективности R (рентабельность) выражается формулой

.

За показатель экономического эффекта принимается обычно прибыль. На основе имеющихся данных предыдущих расчетов и данных бюджетов рекомендуется рассчитать:

а) рентабельность продукции:

%;

б) рентабельность продаж:

%.

Здесь С – себестоимость продукции, работ, услуг, (затраты по реализации);

Д – доход (выручка от реализации без НДС).