9. Анализ выполнения заданий.

Для контроля и анализа выполнения плановых заданий используется метод построения таблиц с плановыми и фактическими значениями, сравнение которых и представляет интерес. Особое значение здесь приобретает планирование по центрам финансовой ответственности (структурное подразделение, участвующее в построении планов и отвечающее за их исполнение в пределах своих полномочий).

В зависимости от критериев выделяют следующие типы центров ответственности:

1. затратообразующий – служба, берущая за основу в своей работе смету расходов, утвержденную на предприятии. Данному центру трудно определить уровень доходов предприятия, поэтому вся работа концентрируется на затратах (например, бухгалтерия компании);

2. доходообразующий – служба, руководитель которой отвечает за получение доходов (например, отдел продаж). Данный центр не несет ответственности за затратную часть деятельности предприятия, но от него напрямую зависит уровень дохода. Конечно, здесь не исключается наличие затрат, но контроль этих затрат со стороны руководства не осуществляется;

3. прибылеобразующий – подразделение, основным критерием работы которого являются рентабельность и прибыль. Чаще всего это дочерние компании и т. д.;

4. инвестиционно-развивающий – центр, который отвечает не только за прибыльность и рентабельность, но также имеет возможности и полномочия инвестирования.

Постановка плановых заданий определяется в зависимости от типа центра ответственности.

Таким образом, руководство предприятия устанавливает плановое задание, для выполнения которого выделяются соответствующие ресурсы, утверждается политика взаимодействия со сторонними организациями и т. д. Выход за эти рамки невозможен. По истечении планового периода анализируется степень исполнения плановых заданий, в случае нарушений выявляются ответственные, т. е. при планировании деятельности:

1. руководство предприятия выделяет несколько критериев оценки, а также устанавливает их плановое значение;

2. анализ и оценка эффективности работы центра финансовой ответственности производится на основании выполнения утвержденного плана по установленным критериям;

3. руководители структурных подразделений наделяются необходимыми для выполнения плановых заданий ресурсами;

4. руководители центров финансовой ответственности обладают полной свободой касательно имеющихся в их распоряжении ресурсов.

Для повышения эффективности работы структурных подразделений в отношении выполнения плановых показателей на предприятиях вводится система материального стимулирования работников, т. е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники данной службы премируются, что в дальнейшем (как показывает практика) повышает результативность работы.

10. Анализ правильности определения размера финансирования бюджетных учреждений.

Исполнение сметы расходов осуществляется на основе бюджетного финансирования. Размер бюджетных ассигнований определяется каждый год в разрезе подразделений бюджетной классификации. Правильное исчисление отдельных видов расходов обусловливает бюджетное нормирование.

Бюджетное нормирование заключается в установлении единых измерителей текущих расходов по однородным, преимущественно массовым объектам бюджетного финансирования, имеющим одинаковые производственные признаки. В основе такого нормирования лежат материальные нормы, которые определяют количество материалов, расходуемых на единицу измерения, например количество топлива, расходуемого на 1 м помещения, электроэнер­гии на 1 м площади, набор продуктов питания в день на одного больного или ребенка в детском саду и т. п. Материальная норма, переведенная по существующим государственным ценам в де­нежное выражение, называется финансовой нормой. Например, набор продуктов питания является материальной нормой, а стоимость питания одного больного в день — финансовой.

Существуют обязательные нормы, которые не могут ни увеличиваться, ни уменьшаться. К таким нормам относятся штаты и ставки заработной платы, наборы продуктов питания для больных и детей в детских учреждениях, нормы обеспечения мягким инвентарем и др. В тех случаях, когда нормы не утверждены правительством, для исчисления необходимых расходов применяются расчетные нормы. Плановыми расчетными единицами при составлении смет являются показатели оперативной деятельности того или иного учреждения, например один класс в школе, один ребенок или дето-денъ в детских учреждениях, койка или койко-день в больнице, один сотрудник, одно учреждение, один квадратный метр площади, одна налоговая проверка и т. д.

Исследуя правильность определения размера финансирования на отчетный год, целесообразно предложить корректировать сумму расходов по смете при условии повышения эффективности дея­тельности инспекции за предыдущий отчетный период. В этом случае необходимо через формулу выразить зависимость суммы финансирования от показателей деятельности инспекции по ока­занию услуг. Такая зависимость выражается следующей формулой:

Р=ДхН/Д*Р/Н,

где Р — расходы по бюджету;

Д — сумма поступления налогов и неналоговых платежей за год;

Н / Д — удельный вес задолженности (недоимка) к плану доходов бюджета;

Р / Н— соотношение расходов по бюджету к задолженности ГНИ по поступлениям налогов и неналоговых платежей в бюджет.

Следует учитывать, что при выявлении размера влияния данных факторов на изменение суммы фактических расходов в случае снижения эффективности деятельности необходимо оставлять сумму фактических расходов на минимальном и достаточном для финансирования инспекции уровне. Этот уровень определяется в процессе бюджетного планирования  расходов.

Для выявления причин изменения расходов по бюджету необходимо проанализировать факторы, влияющие на их размер.

На изменение расходов по сравнению со сметой существенное влияние оказывают показатели деятельности ГНИ. Поэтому размер расходов необходимо планировать с учетом показателей деятельности инспекции. В частности, планирование расходов на заработную плату должно осуществляться с учетом выполнения плана доходов бюджета за предыдущий год. Это позволит повысить заинтересованность работников в труде, качество оказываемых услуг.

При проведении детального анализа выясняется правильность определения расходов в разрезе бюджетной классификации. Источником информации для анализа являются расчеты к смете расходов по бюджету.

Фонд заработной платы штатного состава в ГНИ рассчитывается исходя из численности работников учреждения и их должностных окладов с учетом экономии, получаемой в результате болезни работников, отпусков без сохранения содержания и других допускаемых законом причин. Фонд заработной платы штатного состава включает в себя фонд заработной платы инспекторов, который должен быть увязан с показателями деятельности ГНИ по обслуживанию населения (количество проведенных проверок, выполнение плана доходной части бюджета, обеспечение получения в бюджет дополнительных доходов).

Таким образом, правильное определение размера финансирования обусловливает соблюдение норм расхода, экономное и це­левое расходование бюджетных средств.

Для организации успешной работы ГНИ необходимо организовать контроль за соблюдением норм при определении размера финансирования. Для этого можно создать постоянно действую­щую комиссию с целью периодического уточнения и корректировки действующих норм расхода с учетом изменения цен.