- •Учреждение образования «Белорусский государственный экономический университет»
- •Тема 2: Порядок государственной регистрации и лицензирования банковской деятельности
- •Тема 3: Общие понятия банковских рисков
- •Тема 4. Баланс банка
- •Виды балансов банка и их содержание
- •2. Банковская отчетность
- •Тема 5. Активные операции и активы банка
- •1. Экономическое содержание активов банка, их состав и структура
- •2. Оценка качества активов банка
- •Тема 6. Пассивные операции и ресурсы (пассивы) банка
- •1. Общее понятие о ресурсах и пассивных операциях коммерческого банка
- •2. Порядок формирования собственных источников (капитала) банка
- •3. Привлеченные ресурсы (обязательства),их экономическая характеристика
- •4. Гарантии сохранения (возмещения) банковских вкладов (депозитов) физических лиц
- •5. Риски пассивных операций
- •Методы управления привлеченными ресурсами банка
- •Тема 7. Показатели достаточности нормативного капитала банка
- •1. Понятие нормативного капитала банка, его сущность и значение
- •2. Методика расчета нормативного капитала банка для оценки его достаточности
- •3. Нормативы достаточности нормативного капитала
- •4. Оценка активов по уровню кредитного риска
- •5. Оценка внебалансовых обязательств по уровню кредитного риска
- •6. Оценка активов по рыночному риску
- •Тема 8. Кредитная политика и кредитные операции банков
- •1. Понятие кредитных операций банка, их классификация
- •2. Понятие и необходимость использования способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, их характеристика.
- •3. Кредитный портфель клиентов и управление им
- •5. Кредитный договор, содержание его разделов
- •Тема 9. Оценка кредитоспособности клиентов банка
- •1. Понятие кредитоспособности клиента
- •2. Источники информации для оценки кредитоспособности
- •3. Способы оценки кредитоспособности
- •4. Методика расчета основных показателей кредитоспособности
- •5. Определение класса кредитоспособности
- •Тема 10. Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору
- •Залог и залоговое право
- •Поручительства, гарантии и иные способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору
- •Тема 11. Способы предоставления и погашения кредита юридическим лицам
- •Общие положения о способах предоставления и погашения кредита
- •2. Предоставление и погашение кредита при единовременной выдаче и в порядке кредитной линии
- •3. Овердрафтное кредитование юридических лиц
- •Тема 12. Кредитные риски: способы оценки и возмещения
- •1. Понятие кредитного риска, основные факторы его возникновения
- •2. Нормативы ограничения кредитных рисков
- •3. Порядок формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка и по операциям, не отраженным на балансе, подверженным кредитному риску
- •Тема 13. Межбанковские операции
- •2.Межбанковские расчеты.
- •3.Межбанковские кредитные операции
- •Тема 14. Операции банков с ценными бумагами
- •1. Виды и характеристика ценных бумаг, с которыми работает банк
- •2. Экономическая сущность и классификация операций коммерческих банков с ценными бумагами
- •3. Основные виды операций банков с ценными бумагами
- •4. Формирование и использование банками специального резерва под обесценивание ценных бумаг
- •Тема 15. Валютные операции банка
- •1. Виды и содержание валютных операций
- •2. Основные правила проведения валютных операций
- •3. Валютная позиция банка, методы ее регулирования
- •Тема 16. Ликвидность банка
- •1. Понятие ликвидности банка
- •2. Факторы, влияющие на ликвидность банка
- •3. Нормативы ликвидности банка
2. Банковская отчетность
Банковская бухгалтерская отчетность имеет широкую сферу применения.
Ее используют:
Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения.
Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.
Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства.
Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций.
Банки – партнеры. .Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений.
Правительство и правительственные организации.
Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов.
Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок.
Национальный банк Республики Беларусь. Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения нормативов безопасного функционирования, анализа деятельности банка.
Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни.
Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны. В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.
Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.
Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.
Отчетность достаточно разнообразна, и ее можно классифицировать по различным признакам:
По видам отчетность подразделяется на
бухгалтерскую (финансовую),
статистическую,
пруденциальную;
внутрибанковскую.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.
Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.
Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.
Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.
Внутрибанковская отчетность (иначе - управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.
2. По периодичности составления - подразделяется на
промежуточную;
годовую.
Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.
Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.
3. По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов).
4. По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.
Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка.
Годовой отчет банка включает в себя:
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибыли и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях в капитале;
отчет о движении денежных средств;
примечания;
учетную политику;
пояснительную записку.
Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.
Учетная политика или методы бухгалтерского учета обычно излагаются в начале пояснительной записки.
В пояснительной записке банки раскрывают информацию о номинальной стоимости акций; прав, привилегий и ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.
Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.