39. Учет расчетов с подотчетными лицами

Пред-тие может выдавать деньги подотчет в след. случаях: на служеб. командировки, на хоз. нужды. Деньги выдаются подотчет на основании РКО. Сроки: - не более 3-х раб. дн. на хоз. нужды, если расход денег производится по месту нахождения пред-тия;

- не более 10 раб. дн. на расходы вне места нахождения пред-тия;

- не более 30 раб. дн. на сумму менее 1 БВ

Подотчет. лица должны не позднее 3-х раб. дн. с момента истечения срока выдачи денег представить в бух-рию аванс. отчет с приложенными оправдательными документами и возвратить неиспользов. суммы. Бух-р проверяет правильность заполнения отчета и подлинность док-тов, а рук-ль утверждает отчет.

Направление раб-ков в командировку оформ-ся приказом с выдачи командир. удостоверения ( 1 экземпляр), заверенный подписью рук-ля и печатью. Срок командировки не более 30 календ. дн., в некот. случах продлевают на 10 дн.

Командированному возмещ-ся след. расходы: по найму жилья; расходы по проезду; суточные (по нормам, установл. МинФином); расходы по междугород. телефон. разговорам (по решению рук-ва).

Если раб-к в течение 3-х дн. не отчитался, то сумма аванса может быть удержана из з/п по приказу рук-ва в течение месяца. Если месячный срок возврата был пропущен, то сумма аванса считается доходом раб-ка и облаг-ся ПДН.

Для учета подотчет. сумм испол-ся А-П сч. 71. Ведется ж/о №7.

Д71 К50,51 выдача денег подотчет

Д10 К71 списание подотчет. сумм приходящихся на ст-ть мат-лов

Д08,07 К71 командир. расходы, связан-е с кап. вложениями

Д25,26 К71 командир. расходы по обслуживанию и управл-ю пр-ва

Д44/1 К71 расходы по командировке, связан-е со сбытом пр-ции

Д50,70 К71 возврат (удержание) неиспользов-х подотчет. сумм

Д71 К50 выплата раб-ку перерасхода по аванс. отчету

Д99 К71 отнесение командиров. Расходов сверх норм

41. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др. и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц