5 Специальный валютный счет

В соответствии с действующим законодательством организации могут покупать валюту. Для этих целей уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Покупка иностранной валюты резидентами на бирже осуществляется через исполняющий банк. На внебиржевом валютном рынке резидент вправе купить иностранную валюту только у уполномоченного банка.При покупке иностранной валюты покупатель представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты произвольной формы, в числе обязательных реквизитов которой указываются:сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;

целевое направление покупаемой иностранной валюты;

курс покупки при покупке на внебиржевом рынке; при покупке иностранной валюты на бирже покупателем указывается желаемый курс покупки либо выражается согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения соответствующих торгов.При отражении операций по покупке валюты следует обратить внимание на пояснения к счету 57 Типового плана счетов, согласно которым субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты. Применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в данном случае не предусматривается. Поскольку дата покупки валюты может не совпадать с датой зачисления ее на счет, возникает необходимость отражения в учете курсовых разниц. В такой ситуации целесообразно к субсчету 57-2 открыть аналитические счета:

денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях;

денежные средства в валюте.

6. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банках

Большая часть расчетов м/у предп-ями в про­цессе их хоз.деят-сти осущ. б/нал. путем/Для открытия счета в банк необходимо представить след. документы: заявление на открытие счета, в кот. указать полное и точное наим. предприятия, его юр.адрес, № телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печа­тью. На обороте заявления банк.работник фикси­рует № присв. клиенту счета; справку о постановке на учет в налог. органе; копии учредит.док-ов (устав, учредитель­ный договор), завер. в устан. порядке; копии док-ов о регистрации, завер. в устан.порядке; банк. карточки устан.формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. С р/с банк выплачивает обяз-ва, р-ды и поручения предприятия, проводимые в порядке б/нал. расчетов, а также выдает средства на оплату труда и тек. хоз. нужды. В Д51 запис-ся поступления ден.ср-в, а по К51 отражают списание средств с р/с. Сальдо с.51 хар-ет на­личие свободных ден.средств на р/с. На с.55 «Спец.счета в банках» учит-ся наличие и движение ден.средств в офиц. де­н.ед. РБ и ин.валю­тах, наход-ся на тер-рии РБ и за ее пределами. К сч. 55 могут открываться след.суб/сч: 55/7 «Аккредитивы»; 55/2 «Чековые книжки»; 55/3 «Депоз. сч. в офиц.ден. ед. РБ»; 55/4 «Депоз. сч. в ин.валюте»; 55/5 «Спец.сч. ср-в целевого финан-ия»; 55/6 «Тек.сч. ф-ла»; 55/7 «Банк. карточки». С/счет 55/7 для расчетов с примен. аккредити­вов. Аккредитив выставляет банк по поручению предприятия за счет его средств или кредитов банка путем депони­рования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. С/счет 55/2 «Чек.книжки» использ-ся при осущ-ии б/нал.расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. С/счет 55/3 «Депоз.счета в офиц.ден. ед. РБ» откр-ся для хранения свободных ден.ср-ств на условиях срочности, возвратности и платности. Наличие и движение депонир-ных ден.ср-в в ин.валюте учит-ся обособленно на с/счете 55/4 «Депоз.счета в ин.валюте». Для обособленного хранения, наличия и движения де­н. ср-тв целевого финан-ния –с/счет 55/5 «Спец.счет средств целевого финанс-ния». При наличии филиалов и представи­тельств, для которых открывают спе­цсчета для осущ-ия тек.расходов- с/счет 55/6 «Тек.счет филиала».С/счет 55/7 «Банковские карточки» прим-тся при использовании корпоративных банков­ских карточек для осущ-ия расчетов за товары и ус­луги. Зачисление ср-ств на спец.банковские счета отраж-ся по Д55 «Спец.счета в бан­ках». Использование депонированных на спец.сче­тах ср-тв отраж-ся по К55.

7. Порядок ведения кассовых операций. Предприятие может иметь деньги в кассе в пределах лимита. Для установления лимита предприятие подает в свой банк заявку в установленной форме (2 экземпляра). Для расчета лимита в заявке указывается выручка за 3 последних месяца. В некоторых случая наличные деньги в кассе могут храниться в кассе сверх лимита: выплата з/п, пособий, пенсий и т. д. Деньги сверх лимита могут находиться в кассе не более 3-х рабочих дней. По истечению срока деньги сдаются в банк. Сроки сдачи денег в банк: ежедневно в день поступления денег в кассу; на следующий день (предприятия, которые не могут сдавать деньги ежедневно); 1 раз в несколько дней. В кассу деньги могут поступать из банка по денежным чекам на различные цели, от работников, от подотчетных лиц, в виде выручки от реализации. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО. При выдачи з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО. На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах ч/з копирку. Вторые экземпляры д. б. отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце раб. дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало след. дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию. Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы: марки, путевки, проездные, акции и т.д. Их учет в кассе ведется в натуральном выражении. На их выбытие или поступление составляются ПКО и РКО.В бухгалтерии учет ведется на сч. 50/3.