43 Учет расчетов по налогам и сборам

Н-ги, включаемые в с/с:

1. Н-г за пользование природ. рес-ми (экологический н-г): за добычу природ. рес-с, за сбросы (выбросы) вредных веществ в окруж. среду, за переработку нефти (ставки устанав-ся Сов. Министра РБ по предоставлению Мин. Природы). Расчет н-га за выбросы (сбросы) производится умножением объема выброса (сброса) на ставку н-га. Эколог. н-г в пределах лимита вкл-ся в с/с, а сверх лимита – на нераспред. прибыль. Н-г на переработку нефти вкл-ся в цену пр-кии и не учит-ся в расчете на прибыль.

2. Платежи за землю (земельный н-г). Н-г списывается на с/с ежемесячно 1/12 часть. Юр. лица предоставляют расчеты по земельному н-гу ежегодно до 1 марта. Уплата производится в теч. года равными частями (4 раза). Юр. лица исчисляют земельный н-г с месяца след-го за мес. предоставл. участка. Д20 К68/1 начислены н-ги - Д68/1 К51 перечислен

Н-ги из прибыли:

1. Н-г на недвижимость (1% в год). Н-г на недвижимость рассчит-ся ежеквартально, исходя из данных об остаточ. ст-ти на нач. квартала и ¼ год ставки.

Остаточ. ст-ть = (первонач. ст-ть всех ОФ – первонач. ст-ть льгот-х ОФ) – (амор-ция всех ОФ – амор-ция льгот-х ОФ) Если по ОФ амор-ция не начисляется, то н-г на недвижимость не начисл-ся. Отчеты предостав-ся до 20 числа, а уплата до 22.

2. Н-г на доходы (15%). Расчет и уплата н-га производится источником выплаты дохода. Уплата н-га производится на след. день после начисления дивидендов. Д75 К68 начисление н-га.

3. Н-г на прибыль (24%).

Налогооблагаемая прибыль = Балансовая прибыль – прибыль от дивидендов – прибыль от отд. видов дея-ти – н-г на недвижимость – льготы Отчеты предостав-ся до 20 числа, а уплата до 22. Д99 К68/3

4 ПДН. Объектом явл-ся совокупный год. доход физ. лица. ПДН рассчит-ся по прогрессивной шкале ставок. Н-г рассчит-ся исходя из сумм среднемесячных БВ. Ставка ПДН:

До 240 БВ – 9%; больше 240 БВ + 1 руб. до 600 БВ – 21,6 БВ + 15% с суммы>240 БВ; от 600 БВ + 1 руб.-до 840 БВ – 75,5 БВ + 20% с суммы>600 БВ; 840 БВ + 1 руб-до 1080 БВ – 123,6 БВ + 25% с суммы > 840 БВ; 1080 БВ + 1 руб. и более – 183,6 БВ + 30%. Н-г рассчит-ся нарастающим итогом с нач. года. ПДН перечис-ся в бюджет нанимателями не позднее дня фактического получения в банке денег на з/п. Отчет о ПДН предоставляется нанимателями не позднее 1-го числа второго мес. след-щего за начислением дохода. По окончанию календ. года физ. лица до 1 марта предоставл. в налоговый орган декларацию о совок. год. доходе.

44.. Учет отчислений и пособий по гос.Соц.Страховани.

В соот-ии с законод-вом РБ каждое предприятие, независимо от формы собст-сти, страхует своих граждан как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту (пенсионное обеспечение). Начисление сумм по соц.страхованию осуш-ся за счет нанимателя с одновременным включением этих сумм в затраты на пр-во. Величина отчислении по соц.страхованию уст-ся Верховным Советом РБ при ежегодном утверждении бюджета. В настоящее время для большинства предприятии размер отчислений установлен на уровне 35 %.Отчисления по соц.страхованию отраж-ся на сч.69 «Расчеты по соц.страхованию и обес­печению». Этот счет имеет два с/счета: 69/1 «Расчеты по соц.страхованию»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Отчисления по соц.страхованию начис-ся на ЗП и вкл-ся в затраты на пр-во. В бухг.учете эти отчисления отраж-ся бухг. проводкой: Д20 (23,26...)и Кс/счета 69/1. Отчисления по пенс.беспечению удерж-тот ЗП всех категорий работающих. В учете эти удержания отраж-ся след-ей проводкой: Д70 и К69/2. Временная нетрудоспособность - состояние здоровья, при котором рабочий или служащий вследствие заболевания или увечья не имеет возможности выполнять свою трудовую функцию либо вообще не способен к труду. Источником оплат такого вида неотработ-го времени явл-ся с/сть, а средства органов соц.страх-ия и обеспечения. Основанием для начис-ия пособия по врем-ой не­трудосп-ти (ПВН) явл-ся листок нетруд-сти, выданный мед.учреждением, и табель уче­та раб. времени с указанием дней болезни. ПВН выплач-ся в случаях, предусм-ных законодательством РБ.Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, а также кол-ва дней болезни. Согласно п. 27 Положения о порядке обеспечения ПВН и по беременности и родам, ПВН назнач-ся в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за раб.дни (часы) по графику работы работника, приход-ся на первые 6 календарных дней нетруд-сти, и в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной врем-ой нетруд-ти. В размере 100% среднего заработка нач-тся и выплачивается ПВН с первого дня утраты трудоспособности в случаях, предусмотренных Положением о порядке обеспечения ПВН и беременности и родам: инвалидам ВОвойны и др.инвалидам, приравненным к ним по льготам; участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, лицам, проживающим (работающим) в зонах эвакуации, донорам на период нетрудоспособности, наступившей в связи с забором у них органов или тканей; круглым сиротам до достижения ими возраста 21 года; и т.д. ПВН выплач-ся в размере 50% в случаях: врем. нетрудосп-ти вследствие заболевания или травмы, причиной которых явилось употребление алкоголя, наркот-их или токсич-их в-тв; нарушения режима, устан-ого врачом по назначению пособий, наступления врем. нетрудосп-ти в период прогула без уважит-ой причины. В заработок при исчислении выплат по врем-ой нетрудоспособности вкл-тся выплаты, на которые нач-тся страховые взносы на гос-ное соц-ное страх-ие (осн. и доп.ЗП, премия, а также мат.помощь, путевки и т.д. т.е. ден.выплаты облагаемые отчислениями в ФСЗ).ПВН нач-ся за счет фонда соц. страхования и обеспечения В бухг.учете эти начисления отраж-ся проводкой:Дс/счета 69/1«Расчеты по соц. страх-ию» и К70.

46.. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов ведется на активно – пассивном счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». На нем ведутся расчеты по многим некоммерческим, непроизводственным операциям; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по исполнительным листам в пользу других организаций и физич. лиц; за товары, проданные в кредит, и другие.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» (алименты, штрафы по решению судебных органов);

удержания – Д-т 70 – К-т 76-1,

перечисление, выплата – Д-т 76-1 – К-т 50, 51.

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (кроме расчетов по социальному страхованию);

76-3 «Расчеты по претензиям» (предъявляемым поставщиком, подрядчиком, транспорту и др.);

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (в пользу данной организации);

76-5 «Расчеты по депонированным суммам» (не выплаченной заработной плате в срок из-за неявки получателей);

76-6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Аналитический учета расчетов с разными дебиторам и кредиторам ведется по каждому дебитору и кредитору.

Записи по счету 76 очень разнообразные, учитывая многоплановость хозяйственных операций.

Д-т 70 К-т 76-1 – Удержания из зарплаты в пользу разных организаций и лиц.

Д-т 76-1 К-т 51, 50 – Перечисление по назначению.

Д-т 76-2 К-т 51 – Оплачена страховка арендуемого объекта основных средств.

Д-т 97 К-т 76-2 – Сумма страховки отнесена на расходы будущих периодов.

Д-т 20, 26 К-т 97 – Списываются расходы по страхованию на текущий месяц.

Д-т 76-3 К-т 60 – Сумма претензии к поставщику по актам приемки товаров.

Д-т 51, 52, 55 К-т 76-3 – Возмещение претензий поставщикам.

Д-т 76-3 К-т 92 – Предъявлены к получению штрафов, пени, неустойки за нарушение договора поставки.

Д-т 76-4 К-т 91 – причитаются к получению дивиденды организации.

Д-т 51, 52 К-т 76-4 – Поступили дивиденды.

Д-т 70 К-т 76-5 – Депонирована сумма заработной платы.

Д-т 76-5 К-т 50 – Выплачена депонированная з/пл.

Д-т 70 К-т 76-6 - На основании поручений – обязательств удерживается сумма за товары, купленные в кредит.

Д-т 76-6 К-т 51 – Перечислено торговым организациям с суммы з/пл за товары, купленные в кредит.