47. Учет расчетов с учредителями

При создании АО, кооперативов, хоз. товариществ и др. аналогичных предприятий их учредители вносят определенный вклад в УФ. В свою очередь предприятия ведут расчеты с учредителями по начислению и выплате их доходов, при этом используется сч.75:

75/1 расчеты по оплатам в УФ

75/2 расчеты по выплате доходов

Д75/1 К80 сумма на общую величину УФ, объявленного учредителями

Д01,10,51,41 К75/1 поступление от учредителей вкладов в УФ

Д75/2 К50 выплаты из кассы учредителей причитающихся доходов

Оприходованное имущество, предоставлен-е в натур. форме в счет вклада в УФ производится в оценке, определенной по договоренности участников.

75/2 – отраж-ся расчеты с учредителями по начислению, выплате доходов при отсутствии или недостаточности прибыли, выплаты обычно производятся в счет резервного фонда.

Д75/2 К50 выплаты из кассы учредителей причитающихся доходов

Д75/2 К51,52 выплата безналичным путем

Д75/2 К68 удержание ПДН из суммы начисленной учредителям дохода

Д75/1 К80 отражение в учете взятых учредителями обяз-ств по вкладам в УФ Д75/1 К84 суммы задолж-ти учредителями для покрытия убытков отч. Года

Д75/1 К50,51,52 частичное либо полное изъятие ден. ср-в при уменьшении объема хоз. дея-ти , либо закрытия предприятия

Д01,04,07 К75/1 отражение в учете взятых учредителями обяз-в по вкладам в УФ

Д80 К75/1 отражение в учете номинал. ст-ти акций (при возврате акций ею держателю)

Д84 К75/2 начисление доходов учредителями пред-тия за счет нераспред. прибыли

48. Учет внутрихозяйственных расчетов

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения бухгалтерского учета у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79-2 "Расчеты по текущим операциям";

79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 "Основные средства", 10 "Материалы" и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов (01, 10 и др.) с кредита счета 79-1.

На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы,- по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.

Счет 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениям материальные ценности списывают у организации с кредита материальных счетов (10, 43 и др.) в дебет счета 79-2, а полученные от подразделений ценности приходуют по дебету материальных счетов с кредита счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражают остальные хозяйственные операции организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому обособленному подразделению организации.

50. На этом счете отражается информация об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

18-1 "Причитающийся к уплате налог";

18-2 "Уплаченный налог" и др.

На субсчете 18-1 "Причитающийся к уплате налог" учитывается сумма налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате по поступившим материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным и прочим активам, услугам материального характера и пр.

На субсчете 18-2 "Уплаченный налог" учитывается сумма нало­га на добавленную стоимость, по оплаченным поставщикам посту­пившим материальным ресурсам, основным средствам, нематери­альным и прочим активам, услугам материального характера и пр.

При поступлении счетов поставщиков за поставленные матери­альные ресурсы, основные средства, нематериальные и прочие акти­вы, услуги материального характера и т.д. делается запись по дебету субсчета 18-1 "Причитающийся к уплате налог" и кредиту расчет­ных счетов.

По оплаченным поставщикам счетам происходит списание на­копленных на субсчете 18-1 "Причитающийся к уплате налог" сумм налога на добавленную стоимость на кредит субсчета 18-2 "Упла­ченный налог".

В конце отчетного периода данная сумма налога на добавленную стоимость отражается по кредиту субсчета 18-2 "Уплаченный на­лог" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по на­логам и сборам"

51. Учет НДС при реализации продукции. К косвен. н-гам, уплачиваемые из выручки от реал-ции пр-ции относ-ся: НДС (0%, 10%, 18%); сбор единым платежом (3,9%); акциз (ставка зависит от суммы или от кол-ва (твердые, процентные)); н-г с продаж авто топливо (20%). Начисляется н-ги до 20 числа отч. мес. уплата н-га производится 1 раз в мес. до 22 числа отч. мес. Различ-ся учет НДС входящ. и исходящ. Входящий НДС учит-ся на сч. 18. Исходящий НДС показ-ся по К-ту сч. 68.

Д18/1 К60,76 при оприходовании ТМЦ на сумму НДС.

Д18/2 К18/1 после оплаты предъявленных счетов за ТМЦ.

Д90,91 К68 начислены н-ги от выручки - Д68 К51 перечислены н-ги

Д68 К18/2 зачет НДС. Эта проводка делается только на суммы НДС уплачен. за факт. поставленные т-ры или пр-ции , а также на суммы, оплаченные за оказанные работы, услуги, по кот. есть счет-фактура по НДС. Если т-ры, р/у оплачены, но не поставлены или нет правильно оформленных док-тов, то НДС к зачеты не берется.