Тема 8. Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною Практичне заняття 12

Зміст практичного заняття:

1. Поняття зовнішньоекономічного бартеру та основні вимоги при його здійсненні.

2. Механізм здійснення товарообмінних операцій.

3. Бухгалтерський та податковий облік бартерних операцій.

Мета - ознайомитися з поняттями “бартерна операція”, розглянути особливості митного оформлення та оподаткування товарообмінних операцій, набути практичних навичок з синтетичного та аналітичного, а також податкового обліку таких операцій.

Ключові терміни і поняття: бартерна операція, індикативна ціна, звичайна ціна, справедлива вартість, зустрічна торгівля, бартерний договір.

Література: 1, 4 – 6, 8 – 10, 17, 25, 28 – 31, 44, 45.

Завдання 1

ТОВ «АВС» уклало зовнішньоекономічний бартерний договір з німецькою фірмою на суму 10000 $. Відповідно до договору за імпортом має бути отримано мінеральні добрива, а за експортом – відвантажено соняшник. Курс НБУ на дату оформлення ВМД складав 7,5 грн./$. Під час оформлення ВМД було сплачено мито – 8%, митні збори – 0,3%, ПДВ. У цьому ж періоді підприємство відвантажило соняшник на суму 10 000 $ за курсом НБУ на дату оформлення ВМД 7,55 грн. /$. Було сплачено мито – 8%, митні збори – 0,3%. Собівартість відвантаженого соняшнику 40000 грн.

Відобразіть дані операції в обліку .

Завдання 2

Підприємство відвантажило в межах бартерного договору продукцію на експорт вартістю 1  000 $, курс НБУ на момент відвантаження складав 7,95 грн. за 1 $. Згодом підприємство одержало за імпортом товари на суму 1000 $, які були розмитнені при курсі НБУ 8,0 грн. за 1 $. Митні збори і мито складають 0,2 і 10% митної вартості товарів.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському і податковому обліку.

Контрольні питання:

1.Що таке бартерна операція?

2.Які основні вимоги до бартерної угоди?

3.Охарактеризуйте порядок митного оформлення бартерних операцій.

4.Що таке індикативна ціна?

5.Що таке звичайна ціна на продукцію?

6.Які особливості бухгалтерського обліку товарообмінних операцій?

Практичне заняття 12

Зміст практичного заняття:

1. Поняття операцій з давальницькою сировиною, особливості митного оформлення.

2. Бухгалтерський та податковий облік операцій з давальницькою сировиною.

Мета - вивчити поняття “давальницька сировина”, “операції з давальницькою сировиною”, розглянути особливості митного оформлення та оподаткування операцій з давальницькою сировиною, вивчити особливості синтетичного та аналітичного, а також податкового обліку таких операцій.

Ключові терміни і поняття: давальницька сировина, операція з давальницькою сировиною, замовник, виконавець, готова продукція.

Література: 1, 4 – 6, 8 – 10, 17, 25, 28 – 31, 44, 45.

Завдання 1

Згідно з договором, українське підприємство вивезло не підакцизну давальницьку сировину на суму 8000 $ для переробки польській фірмі. При вивезенні були сплачені митні збори 150 грн. курс НБУ на дату оформлення ВМД складав 8,0 грн./1$. При ввезенні готової продукції було сплачено митний збір 480 грн. і ПДВ. Курс НБУ при ввезенні готової продукції складав 7,98 грн. / $. Оплата за переробку давальницької сировини – 2000 $. Курс НБУ на дату підписання акта виконаних робіт складав 7,98 грн./ $, при перерахуванні коштів за послуги з переробки давальницької сировини – 8,01 грн./ $. Облікова вартість давальницької сировини 37 800 грн.

Відобразіть дані операції в обліку.

Завдання 2

Іноземна фірма 20.08 ввезла на територію України давальницьку сировину вартістю 5000 $ для переробки на ТОВ "Грант" з умовою сплати послуг з переробки грошовими коштами в сумі 4000 $. Курс НБУ на 20.08- 7,88 грн. за 1 $. При ввезенні сировини на суму мита – 3 940 грн. та ПДВ було видано простий вексель. Митний збір склав 79 грн. Фактична собівартість переробки становила 20300 грн. Готова продукція була відвантажена замовнику 01.09. Курс НБУ на 01.09 - 7,85 грн. за 1 $. Кошти від замовника надійшли на валютний рахунок ТОВ "Грант" 30.09. Курс НБУ – 7,86 грн. за 1 $.

Відобразіть ці події в бухгалтерському й податковому обліку.

Контрольні питання:

1. Розкрийте загальні поняття давальницької сировини.

2. Що таке зустрічна торгівля?

3. Порядок обчислення вартості давальницької сировини в готовій продукції.