Практичне заняття 19

Зміст практичного заняття:

1. Комісійні операцій та їх характеристика.

2. Особливості укладання договору комісії.

3. Облік комісійних операцій.

Мета - засвоїти облікову термінологію з обліку комісійних операцій, набути навичок їх відображення у фінансовому та податковому обліку.

Ключові терміни і поняття: комісія, комісіонер, комітент.

Література: 1 – 8, 16, 23, 28 – 31, 44, 45.

Завдання 1

ТОВ «АВС» (комітент-резидент) уклало договір комісії з нерезидентом (комісіонером) на купівлю матеріалів вартістю 5 000 $. Курс НБУ на дату перерахування валюти комісіонеру складав 7,5 грн / $, на дату оформлення ВМД – 7,7 грн. / $. Сплачено митниці мито 4 000 грн., митний збір – 170 грн., ПДВ 20%. Комісійна винагорода становить 500 $. Курс НБУ на дату підписання документа про надання послуг – 7,78 грн./$. Сума ПДВ за імпортованими послугами (500 $ * 7,78) * 20% = 778 грн. Винагороду комітент перерахував після виконання комісіонером своїх зобов‘язань і підписання документа, який підтверджує факт надання послуг. Курс НБУ на дату сплати комісійної винагороди складав 7,9 грн. / $. Розрахунки за договором комісії проведено протягом 90 днів.

Відобразіть дані операції в обліку.

Завдання 2

ТОВ «Стелла» (комітент) уклало договір комісії з ПП «Корн» (комісіонер) на експорт товарів. Контрактна вартість експортних товарів - 2000 $. Комісійна винагорода – 1200 грн., в тому числі ПДВ - 200 грн., купівельна вартість товарів – 13 000 грн. Товари відвантажено на експорт за курсом НБУ – 7,9 грн./$. Мито й митні збори складають 1 428 грн. Виручка від покупця одержана на валютний рахунок ПП «Корн» за курсом НБУ – 7,92 грн./$, і в цей же день перерахована ТОВ «Стелла».

Відобразіть ці операції в податковому й бухгалтерському обліку.

Контрольні питання:

1. Комісійні операцій та їх характеристика.

2. Особливості укладання договору комісії і договору консигнації. Спільні риси між ними.

3. Як здійснюється облік комісійних операцій комісіонером?

4. Як здійснюється облік комісійних операцій комітентом?

Тема 13. Облік міжнародних автотранспортних перевезень Практичне заняття 20

Зміст практичного заняття:

1. Поняття міжнародних перевезень.

2. Порядок документування міжнародних перевезень

3. Особливості обліку та оподаткування операцій з міжнародних транспортних перевезень.

Мета - вивчити процес здійснення міжнародних автотранспортних перевезень, засвоїти порядок документального оформлення міжнародних автотранспортних перевезень, набути навички з відображення даних операцій в обліку.

Ключові терміни і поняття: міжнародні перевезення, Книжка МДП, подорожній лист, Міжнародна транспортна накладна.

Література: 1 – 8, 16, 23, 28 – 31, 44, 45.

Завдання 1

АТП, яке має ліцензію на здійснення автотранспортних перевезень, уклало договір з ВАТ «Рогань» на перевезення вантажу з м. Краків (Польща) на умовах передплати. АТП розташоване в м. Львові, кінцевим пунктом є склад у м. Львові. Операції з розмитнення імпортованого вантажу будуть здійснені в м. Львові.

Вартість порожнього пробігу автомобіля: від м. Львова до КПП Шегині-Медик – 500 грн.; від КПП Шегині-Медик до м. Краків – 1 500 грн. Вартість пробігу з вантажем: від м Краків до КПП Шегині-Медик – 3 000 грн; від КПП Шегині-Медик до м. Львова – 1 000 грн.

Собівартість послуг з перевезення склала 2 500 грн.

Відобразіть дані операції в обліку.

Контрольні питання:

1. Поняття міжнародних перевезень.

2. Порядок одержання ліцензії на здійснення міжнародних автомобільних перевезень.

3. Документація про дозвіл на виконання міжнародних перевезень вантажів.

4. Особливості укладання договорів на міжнародні автомобільні перевезення вантажів.

5. Документуванні міжнародних автомобільних перевезень вантажів.

6. Порядок складання міжнародної транспортної накладної.

7. Особливості застосування Книжки міжнародного дорожнього перевезення.

8. Особливості оподаткування ПДВ виконаних послуг з транспортування вантажів.