Тема 7. Облік операцій з експорту Практичне заняття 10

Зміст практичного заняття:

1. Документування експортних операцій.

2. Облік та оподаткування експорту товарів на умовах передоплати.

Мета – вивчити порядок документування експортних операцій, набути практичних навичок з обліку та оподаткування експорту товарів на умовах передоплати.

Ключові терміни і поняття: експорт, мито, митний збір, декларант, вантажно-митна декларація, митна вартість, єдиний митний тариф, митний режим.

Література: 1, 4 – 6, 10, 17, 26, 28 – 31, 34

Завдання 1

Підприємство відвантажило продукцію вартістю 1 000 $ на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 7,9 грн. за 1 $. Собівартість продукції - 4000 грн. На кінець кварталу курс НБУ склав 8,0 грн. за 1 $. Продукція сплачена в наступному кварталі, при цьому курс НБУ дорівнював 8,05 грн. за 1 $. На митниці були сплачені:

- мито - 5%;

- митні збори - 0,2%

Відобразіть ці операції в бухгалтерському й податковому обліку.

Завдання 2

Підприємство одержало від покупця аванс — 1 000 $ у розмірі вартості поставки товару. На момент отримання грошових коштів курс НБУ складав 7,85 грн. за 1 $. На кінець кварталу курс НБУ досяг 7,9 грн. за 1 $. На момент відвантаження товарів, яке відбулося в наступному кварталі, курс НБУ був 7,8 грн. за 1 $.

На митниці було сплачено:

- мито - 4%;

- митні збори - 0,2%.

Відобразіть дані операції в бухгалтерському обліку.

Контрольні питання:

1. Дайте визначення поняттю “експорт” згідно Закону України “Про ЗЕД”.

2. Експортна операція. Документальне оформлення.

3. Дайте характеристику митному режиму експорту.

4. Назвіть та охарактеризуйте етапи митного оформлення товарів.

5. Назвіть основні елементи експортної ціни товарів.

6. Яка ставка ПДВ застосовується при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг?

Практичне заняття 11

Зміст практичного заняття:

1. Бухгалтерський облік та оподаткування експорту товарів на умовах післяплати.

2. Бухгалтерський облік та оподаткування експорту робіт і послуг.

Мета – вивчити порядок обліку та оподаткування експорту товарів на умовах післяплати, засвоїти особливості обліку та оподаткування експорту робіт та послуг, набути практичні навички відображення даних операцій на рахунках обліку.

Ключові терміни і поняття: експорт, мито, митний збір, декларант, вантажно-митна декларація, митна вартість, єдиний митний тариф, митний режим.

Література: 1, 4 – 6, 10, 17, 26, 28 – 31, 34

Завдання 1

Підприємство відвантажило продукцію вартістю 2000 $ на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 7,8 грн. за 1 $.

На митниці було сплачено:

- мито - 5%;

- митні збори - 0,2%

Продукція була сплачена покупцем частково в поточному кварталі в розмірі 1500 $, частково в наступному кварталі в розмірі 500 $. Курс НБУ на момент оплати 1500 $ - 7,9 грн., курс НБУ на кінець кварталу – 7,85 грн, курс НБУ на дату оплати 500 $ - 7,83 грн.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському й податковому обліку.

Контрольні питання:

1. Синтетичний облік експортних операцій.

2. Аналітичний облік експортних операцій.

3. Особливості оподаткування експортних операцій.

4. Які особливості обліку експорту робіт та послуг?