- •Е.Г.Мухина
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Введение
- •Тема 1. Анализ в системе маркетинга
- •Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •Тема 3. Анализ состояния и использования основных средств предприятия
- •Фондов на стоимость валовой продукции
- •Грузовым автотранспортом
- •Тема 4. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
- •Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Тема 8. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
- •Тема 9. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
- •9.1. Базовые понятия количественного финансового анализа
- •9.2. Оценка ценных бумаг и принятие решений по финансовым инвестициям
- •9.3. Принятие решений по инвестиционным проектам
- •Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия
- •Приложение 1 бухгалтерский баланс, тыс.Р.
- •Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках, тыс.Р.
- •Приложение 3 Основные показатели работы предприятия
- •Приложение 4 Численность и заработная плата работников
- •Приложение 5 расходы по обычным видам деятельности
- •Приложение 6
- •1. Затраты на производство продукции (исходный вариант), тыс. Р.
- •2. Затраты на производство продукции (вариант по шифру), тыс. Р.
- •Приложение 7
- •1.Основные средства (исходный вариант), тыс.Р.
- •2. Основные средства (вариант по шифру), тыс.Р.
- •Содержание
- •Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
- •Составитель м у х и н а Елена Геннадьевна
Тема 4. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличение объемов продукции и повышения эффективности производства.
Основные задачи анализа:
изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
изучить показатели текучести кадров;
определить эффективность использования трудовых ресурсов;
проанализировать показатели производительности труда;
определить эффективность использования средств на оплату труда.
Цель анализа: выявить резервы трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования, повышения производительности труда.
Источниками информации для анализа являются: план по труду, ф. № 1-Т «Отчет по труду», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия, другая отчетность.
Таблица 22 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Категории персонала |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. в % к: |
|
20__г. |
20__г. |
||||
По предприятию, всего |
|
|
|
|
|
в том числе работники, занятые основным видом деятельности |
|
|
|
|
|
из них: рабочие постоянные |
|
|
|
|
|
рабочие сезонные и временные |
|
|
|
|
|
служащие |
|
|
|
|
|
из них: руководители |
|
|
|
|
|
специалисты |
|
|
|
|
|
Работники, занятые прочими видами деятельности |
|
|
|
|
|
Таблица 23 – Определение влияния факторов на фонд заработной платы по категориям работников
Категории работников |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение в фонде оплаты труда (+,-), тыс. р. |
Обеспеченность рабочей силой, % |
Удельный вес отдельных категорий работников, % |
||||||
среднегодовая численность работников, чел. |
среднегодовая оплата труда 1 работника, тыс. р. |
фонд оплаты труда, тыс. р. |
среднегодовая численность работников, чел. |
среднегодовая оплата труда 1 работника, тыс. р. |
фонд оплаты труда, тыс. р. |
всего |
в т. ч. за счет изменения: |
||||
числа работников |
среднегодовой оплаты труда работников |
||||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
По предприятию, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: работники, занятые основным видом деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
из них: рабочие постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочие сезонные и временные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
служащие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
из них: руководители |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
специалисты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 24 – Определение влияния факторов на выход валовой продукции
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
(+,-) |
% |
|||
1. Среднегодовая численность работников, занятых основным видом деятельности, чел. |
|
|
|
|
2. Произведено валовой продукции в расчете на 1 работника, р. |
|
|
|
|
3. Стоимость валовой продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
4. Отклонение в стоимости валовой продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
в т. ч. за счет изменения: а) численности работников (стр.1о – стр.1б) * стр.2б |
|
|
|
|
б) производительности труда (стр.2о – стр.2б) * стр.1о |
|
|
|
|
Таблица 25 – Определение влияния трудовых факторов на объем продукции
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
(+,-) |
% |
|||
1. Среднегодовая численность работников, чел. |
|
|
|
|
2. Отработано за год 1 работником, чел.-дн. |
|
|
|
|
3. Продолжительность рабочего дня, ч |
|
|
|
|
4. Часовая производительность труда, р. |
|
|
|
|
5. Стоимость валовой продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
6. Отклонение в стоимости валовой продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
в т. ч. за счет изменения: а) численности работников (стр.1о – стр.1б) * стр.2б * стр.3б * стр.4б |
|
|
|
|
б) количества отработанных дней в течение года одним работником стр.1о * (стр.2о – стр.2б) * стр.3б * стр.4б |
|
|
|
|
в) продолжительности рабочего дня стр.1о * стр.2о * (стр.3о – стр.3б) * стр.4б |
|
|
|
|
г) часовой производительности труда стр.1о * стр.2о * стр.3о * (стр.4о – стр.4б) |
|
|
|
|
Таблица 26 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. |
|
|
|
2. Валовой объем производства продукции, тыс. р. |
|
|
|
3. Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
|
|
|
4. Среднесписочная численность работников, чел. |
|
|
|
5. Рентабельность продаж, % |
|
|
|
6. Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции |
|
|
|
7. Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. р. |
|
|
|
8. Прибыль на одного работника, тыс. р. |
|
|
|
Данные таблицы 26 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника увеличилась (уменьшилась) на ________ тыс. р., в том числе за счет изменения:
а) производительности труда
ΔПГВ = ΔГВ * Удрп0 * Rоб0 =
б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске
ΔПУд = ГВ1 * ΔУдрп * Rоб0 =
в) рентабельности продаж
ΔПR = ГВ1 * Удрп1 * ΔRоб =
Таблица 27 – Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
Производство продукции на рубль зарплаты, р. |
|
|
|
Выручка на рубль зарплаты, р. |
|
|
|
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, р. |
|
|
|
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, р. |
|
|
|
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, р. |
|
|
|
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы персонала;
Т - количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ПД - средняя продолжительность рабочего дня;
Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.