- •Е.Г.Мухина
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Введение
- •Тема 1. Анализ в системе маркетинга
- •Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •Тема 3. Анализ состояния и использования основных средств предприятия
- •Фондов на стоимость валовой продукции
- •Грузовым автотранспортом
- •Тема 4. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
- •Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Тема 8. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
- •Тема 9. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
- •9.1. Базовые понятия количественного финансового анализа
- •9.2. Оценка ценных бумаг и принятие решений по финансовым инвестициям
- •9.3. Принятие решений по инвестиционным проектам
- •Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия
- •Приложение 1 бухгалтерский баланс, тыс.Р.
- •Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках, тыс.Р.
- •Приложение 3 Основные показатели работы предприятия
- •Приложение 4 Численность и заработная плата работников
- •Приложение 5 расходы по обычным видам деятельности
- •Приложение 6
- •1. Затраты на производство продукции (исходный вариант), тыс. Р.
- •2. Затраты на производство продукции (вариант по шифру), тыс. Р.
- •Приложение 7
- •1.Основные средства (исходный вариант), тыс.Р.
- •2. Основные средства (вариант по шифру), тыс.Р.
- •Содержание
- •Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
- •Составитель м у х и н а Елена Геннадьевна
Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Себестоимость продукции складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства земельных угодий, машин, механизмов и прочих основных фондов, материальных, трудовых и других производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Основные задачи анализа:
изучить тенденции изменения себестоимости, выполнение плана по ее снижению;
определить влияние факторов на себестоимость продукции, работ и услуг;
выявить причины перерасхода затрат на производство продукции.
Цель анализа: выявить резервы снижения затрат на единицу или на рубль стоимости продукции, роста рентабельности производства и подъема экономики предприятия.
Источниками информации служат: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.
Таблица 35 – Затраты на производство и реализацию продукции
Элемент затрат |
Сумма, тыс. р. |
Структура затрат, % |
||||
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
|
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
В том числе: переменные расходы |
|
|
|
|
|
|
постоянные расходы |
|
|
|
|
|
|
Общая сумма затрат (Зобщ.) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VПобщ.), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ. = ∑(VПобщ. * УДi * Вi) + А.
Определение влияния этих факторов показано в таблице 36.
Затраты на единицу продукции (Зед) могут измениться из-за объема выпуска продукции (VП), суммы постоянных расходов на выпуск продукции (А) и уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi):
.
Расчет влияния этих факторов приведен в таблице 37.
Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на
производство и реализацию продукции
Затраты |
Сумма, тыс. р. |
Факторы изменения затрат |
|||
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
||
1. В базисном году: |
|
|
|
|
|
2. В базисном году, пересчитанному на объем производства продукции отчетного года при сохранении базисной структуры: |
|
|
|
|
|
3. По уровню базисного года на выпуск продукции и структуры отчетного года: |
|
|
|
|
|
4. В отчетном году при постоянных затратах базисного года: |
|
|
|
|
|
5. В отчетном году: |
|
|
|
|
|
Таблица 37 – Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции |
Объем реализации продукции, т |
Постоянные затраты, тыс. р. |
Переменные затраты на единицу, р. |
Себестоимость единицы продукции, р. |
Изменение себестоимости, р. |
|||||||||
общее |
в том числе за счет: |
|||||||||||||
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
усл.1 |
усл.2 |
отчетный год |
объема реализации |
постоянных затрат |
переменных затрат |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 38 – Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Статья затрат |
Затраты на единицу продукции, р. |
Структура затрат, % |
||||
20__г. |
20__г. |
+,- |
20__г. |
20__г. |
+,- |
|
Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
Топливо и энергия |
|
|
|
|
|
|
Зарплата производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Потери от брака |
|
|
|
|
|
|
Прочие производственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 39 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, р.
Материал |
Затраты сырья на единицу продукции |
Отклонение (+,-) |
||||
базисный год |
фактический расход по базисным ценам |
отчетный год |
общее |
в том числе за счет: |
||
нормы |
цены |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
А |
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
|
|
Таблица 40 – Факторный анализ прямой заработной платы
Вид продукции |
Объем реализации продукции, т |
Удельная трудоемкость, чел.-ч |
Уровень среднечасовой оплаты труда, р. |
Сумма прямой зарплаты, тыс. р. |
Изменение суммы зарплаты, тыс. р. |
|||||||||
общее |
в том числе за счет: |
|||||||||||||
базис. год |
отчет. год |
базис. год |
отчет. год |
базис. год |
отчет. год |
VВПб* УТЕб* ОТб |
VВПо* УТЕб* ОТб |
VВПо* УТЕо* ОТо |
VВПо* УТЕо* ОТо |
объема реализации |
удельной трудоемкости |
оплаты труда |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 41 – Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
Вид продукции |
Удельная трудоемкость, ч |
Уровень оплаты труда, р. |
Зарплата на изделие, р. |
Отклонение от плана, р. |
|||||
всего |
за счет изменения: |
||||||||
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
базисный год |
отчетный год |
удельной трудоемкости |
оплаты труда |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=7-6 |
9=(3-2)*4 |
10=(5-4)*3 |
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|