- •Е.Г.Мухина
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Введение
- •Тема 1. Анализ в системе маркетинга
- •Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •Тема 3. Анализ состояния и использования основных средств предприятия
- •Фондов на стоимость валовой продукции
- •Грузовым автотранспортом
- •Тема 4. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
- •Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Тема 8. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
- •Тема 9. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
- •9.1. Базовые понятия количественного финансового анализа
- •9.2. Оценка ценных бумаг и принятие решений по финансовым инвестициям
- •9.3. Принятие решений по инвестиционным проектам
- •Тема 10. Анализ финансового состояния предприятия
- •Приложение 1 бухгалтерский баланс, тыс.Р.
- •Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках, тыс.Р.
- •Приложение 3 Основные показатели работы предприятия
- •Приложение 4 Численность и заработная плата работников
- •Приложение 5 расходы по обычным видам деятельности
- •Приложение 6
- •1. Затраты на производство продукции (исходный вариант), тыс. Р.
- •2. Затраты на производство продукции (вариант по шифру), тыс. Р.
- •Приложение 7
- •1.Основные средства (исходный вариант), тыс.Р.
- •2. Основные средства (вариант по шифру), тыс.Р.
- •Содержание
- •Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
- •Составитель м у х и н а Елена Геннадьевна
Тема 5. Анализ использования материальных ресурсов
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Основные задачи анализа:
оценить эффективность использования материальных ресурсов;
определить влияние эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;
проанализировать обеспеченность предприятия материальными ресурсами;
оценить обоснованность норм расхода материально-технических ресурсов;
аргументировать оптимальную потребность в материальных ресурсах.
Цель анализа: выявить внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и разработать конкретные мероприятия по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
Таблица 28 – Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение
Вид материала |
Плановая потребность, т |
Источники покрытия потребности, т |
Заключено договоров, т |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поступило от поставщиков, т |
Выполнение договоров, % |
|
внутренние |
внешние |
||||||
1 |
2 |
3 |
4=2-3 |
5 |
6=5/4*100 |
7 |
8=7/5*100 |
А |
4700 |
50 |
4650 |
4420 |
95,0 |
4190 |
94,8 |
В |
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитать коэффициент обеспечения по плану:
Рассчитать фактический коэффициент обеспечения:
Таблица 29 – Анализ использования сырья на выпуск изделия А
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
||
1. Масса заготовленного сырья, т (З) |
4325 |
|
4867 |
|
|
2. Изменение переходящих остатков, т (Ост) |
+5 |
|
-2 |
|
|
3. Отходы сырья, т (Отх) |
205,5 |
|
275,4 |
|
|
4. Расход сырья на производство продукции, т |
4114,5 |
|
4593,6 |
|
|
5. Количество выпущенной продукции, шт (VВП) |
2743 |
|
3168 |
|
|
6. Расход сырья на производство единицы продукции, т (УР) |
1,5 |
|
1,45 |
|
|
Таблица 30 – Расчет влияния факторов на выпуск изделии А способом абсолютных разниц
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет влияния |
ΔVВП, шт |
1. Масса заготовленного сырья |
|
|
|
2. Изменение переходящих остатков |
|
|
|
3. Изменение массы отходов сырья |
|
|
|
4. Изменение расхода сырья на единицу продукции |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 31 – Данные для анализа материалоемкости продукции
Показатель |
Сумма, тыс. р. |
|
1. Затраты материалов на производство продукции: а) в базисном году |
28168 |
|
б) базисного года, пересчитанные на выпуск продукции отчетного года |
28765 |
|
в) по нормам и ценам базисного года на выпуск продукции отчетного года |
29895 |
|
г) в отчетном году по ценам базисного года
|
30385 |
|
д) в отчетном году |
31746 |
|
2. Стоимость товарной продукции: а) в базисном году |
96000 |
|
б) при структуре и ценах базисного года на выпуск продукции отчетного года |
98500 |
|
в) по ценам базисного года на структуру и выпуск продукции отчетного года |
100800 |
|
г) в отчетном году |
104300 |
|
Таблица 32 – Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета |
Уровень материалоемкости, коп. |
||||
объем производства |
структура продукции |
удельный расход сырья |
цена на материалы |
отпускная цена на продукцию |
|||
Базисный |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
1а:2а*100 |
|
Усл.1 |
Отчет. |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
1б:2б*100 |
|
Усл.2 |
Отчет. |
Отчет. |
Базис. |
Базис. |
Базис. |
1в:2в*100 |
|
Усл.3 |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
Базис. |
Базис. |
1г:2в*100 |
|
Усл.4 |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
Базис. |
1д:2в*100 |
|
Отчетный |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
Отчет. |
1д:2г*100 |
|
Материалоемкость в целом сократилась (увеличилась) на ____ коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска продукции (Усл.1 – Базис.)
структуры производства (Усл.2 – Усл.1)
удельного расхода сырья (Усл.3 – Усл.2)
цен на сырье и материалы (Усл.4 – Усл.3)
отпускных цен на продукцию (Отчет. – Усл.4)
Итого
Таблица 33 – Анализ частных показателей материалоемкости
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
||
1. Выпуск продукции, тыс. р. |
96000 |
|
104300 |
|
|
2. Материальные затраты, тыс. р. |
28168 |
|
31746 |
|
|
В том числе: а) сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
19200 |
|
21903 |
|
|
б) топливо |
4800 |
|
5110 |
|
|
в) энергия |
4168 |
|
4733 |
|
|
3. Общая материалоемкость, коп. |
|
|
|
||
В том числе: а) сырьеемкость |
|
|
|
||
б) топливоемкость |
|
|
|
||
в) энергоемкость |
|
|
|
Таблица 34 – Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции
Изделие |
Материалоемкость, коп. |
Отклонение, коп. |
||||||
Базис. |
Усл.1 |
Усл.2 |
Отчет. |
общее |
в том числе за счет изменения: |
|||
удельного расхода сырья |
цен на сырье |
оптовых цен на продукцию |
||||||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|