Бюджет производства

После составления бюджета продаж составляется производственный бюджет, то есть план производства, в котором конкретизируются бюджет продаж, а также периода планирования устанавливается объем продукции, который необходимо произвести.

В качестве исходных данных по составлению производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

При формировании бюджета устанавливают уровень доступных мощностей, то есть способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Если фактическая производственная мощность оказывается ниже запланированной, то определяются необходимые затраты для расширения производства. Подобные расчеты отражаются в бюджете капиталовложений.

Например, планируемый запас готовой продукции на конец периода равен 10% от объема продаж в следующем квартале. Запас на начало периода в 1 квартале принимается равным 80 единицам, в последующих кварталах запас готовой продукции на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.

Бюджет производства компании

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
Планируемый объем продаж, шт.	800	700	900	800	3200
Планируемый запас на конец периода, шт	70	90	80	100	100
Запас на начало периода, шт	80	70	90	80	80
Объем производства продукции, шт	790	720	890	820	3220

Задание по разделу «Производственный бюджет»

Определить сметный объем производства за год с разбивкой по кварталам. Если ожидаемый объем продаж в натуральных единицах составит по кварталам соответственно: 2900, 3000, 3100, 2800. Запас готовой продукции на начало 1 квартала 250 штук, а на конец составляет 10% от объема продаж следующего квартала.

Смета себестоимости реализованной продукции Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материальные оборотные ресурсы можно разделить на основные и вспомогательные. Основные материалы могут обслуживать как производственные потребности, так и использовать на стадии отгрузки и сбыта. В этой связи при бюджетном планировании разделяют плановые величины материальных оборотных средств, относящихся к стадии производства и стадии сбыта, и лишь затем определяют совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Основные материалы, обслуживающие производственные потребности, включаются в бюджет прямых затрат на материалы. Основные материалы, используемые на стадии отгрузки и сбыта, включаются в бюджет коммерческих расходов.

Составление сметы прямых материальных затрат может сопровождаться расчетами платежей за приобретаемые материалы. Эти расчеты используются при составлении бюджета денежных средств.

Пример.

Планируемый запас материалов на конец периода равен 10% от потребности следующего квартала, запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.

Показатели	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Объем производства продукции, шт.	790	720	890	820	3220
Потребность в основных материалах для одного изделия, кг.	3	3	3	3
Потребность в основных материалах для производства кг.	2370	2160	2670	2460	9660
Планируемый запас на конец периода, кг.	216	267	246	250	250
Запас на начало периода, кг.	237	216	267	246	237
Основные материалы к закупке, кг.	2349	2211	2649	2464	9673
Цена за единицу, руб	20	20	20	20
Стоимость закупки, руб	46980	44220	52980	49280	193460

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

Принимается следующая схема оплаты закупок материалов: 50% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартале закупки, а остаток – в следующем квартале.

График ожидаемых платежей

Показатели	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Счета к оплате на 31 декабря предыдущего года, руб	22000
Закупки (поквартально)
1	23490	23490
2		22110	22110
3			26490	26490
4				24640
Всего платежей, руб	45490	45600	48600	51130	190820