Смета прямых расходов на оплату труда (расходов на оплату труда основного персонала)

Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов.

В производстве задействованы подсобные рабочие, менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты на оплату труда нельзя прямо отнести на определенный вид готовой продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно расходам на вспомогательные материалы косвенные расходы на оплату труда включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная плата вспомогательных рабочих), либо в управленческий бюджет (заработная плата административно-управленческого персонала). Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов, распределяя пропорционально ставке этих расходов на единицу продукции.

Деление расходов на оплату труда на прямые и косвенные в большой степени зависит от конкретных ситуаций. Если в организации производится одно изделие, то заработная плата не только основного производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет прямых затрат на оплату труда.

Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного чел. - часа.

Таблица - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Объем производства продукции, нат. ед	790	720	890	820	3220
Трудоемкость одного изделия, чел-час	5	5	5	5
Всего потребность труда производственного персонала, чел-час.	3950	3600	4450	4100	16100
Стоимость одного чел-часа, руб	50	50	50	50
Всего прямых затрат на оплату труда, руб	197500	180000	222500	205000	805000

Бюджет общепроизводственных расходов

В бюджете общепроизводственных расходов выделяются условно-постоянные и условно-переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется переменная часть этих расходов. Последние изменяются в зависимости от увеличения или уменьшения объемов продаж более высокими темпами, чем постоянные расходы, но не прямо пропорционально, как переменные.

К числу условно-переменных расходов могут быть отнесены двигательная электроэнергия, заработная плата вспомогательных рабочих, некоторые сопутствующие материалы.

К числу условно-постоянных расходов в составе общепроизводственных расходов относят заработную плату цеховых ОТК, ИТР, капитальный и текущий ремонт оборудования цеха, амортизацию оборудования цеха и др.

Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется умножением ставки переменной расходов на затраты времени производственных работников.

При определении оттока денежных средств (платежей), учитывается, что амортизация не вызывает такого оттока, а общепроизводственные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором возникают.

Пример. Постоянная составляющая ежеквартально равна 6000 руб., в том числе амортизационные отчисления – 3250 руб. Ставка переменной составляющей – 2 руб на каждый чел.-час использования основных производственных работников.

Бюджет общепроизводственных расходов

Показатели	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Потребность труда производственного персонала, чел-час	3950	3600	4450	4100	16100
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб	60000	60000	60000	60000	240000
В том числе амортизационные отчисления, руб	32500	32500	32500	32500	130000
Ставка переменной составляющей общепроизводственных расходов, руб	20	20	20	20
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб	79000	72000	89000	82000	322000
Всего общепроизводственных расходов, руб	139000	132000	149000	142000	562000
Оплата общепроизводственных расходов, руб	106500	99500	116500	109500	432000

Задание по теме «Смета себестоимости реализованной продукции»

Предприятие планирует реализовывать 30000 штук (1 кв – 7000 штук, 2 кв – 8000 штук, 3 кв – 9000 штук, 4 кв – 6000 штук) продукции стоимостью по 900 рублей за единицу. 80% средств от реализации поступает в квартале реализации, 18% - в следующем, 2% - убыток. Запас на конец квартала 5% от продажи в следующем квартале. На конец периода остаток продукции составляет 5000 штук. Счет к получению на начало года 2300000 рублей.

Запас материалов на конец квартала 15% от потребности в материалах в следующем квартале. Остаток запасов на конец года - 8250 кг. Требуется 11 кг. сырья на единицу изделия по 25 рублей за 1 кг. Оплата перед кредиторами в рассрочку 70%/30%. На начало года счета к оплате за материалы составила 230000 рублей. Трудоемкость изготовления единицы изделия – 3 часа. Тарифная ставка за 1 час 30 рублей. Выплата заработной платы осуществляется без задержек.

Составить бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда.

Выбрать оптимальную рассрочку платежа за материалы

А) фактическая

Б)60%/40%

В) 50%/50%.

№6. Запасы прямых материалов на начало периода 5500 тыс. руб, н а конец периода 6500 тыс. руб. Остатки незавершенного производства (основное производства) на начало периода 9600 тыс. руб., на конец периода 8000 тыс. руб Остатки готовой продукции на складе на начало периода 5000 тыс. руб, на конец периода 8500 тыс. руб В течение года были сделаны следующие затраты. Куплено прямых материалов 40000 тыс. руб. Израсходовано на оплату труда 22000 тыс. руб, Общепроизводственные расходы 33000 тыс. руб. Определить себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции.