2. Налогообложение Российской Федерации: основные понятия и взаимосвязь с бухгалтерским учетом

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ с организаций взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся, например:

• Налог на добавленную стоимость (НДС).

• Акциз.

• Налог на прибыль.

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

К региональным налогам и сборам относятся, например:

• Налог на имущество организаций.

• Транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся, например:

• Земельный налог.

• Налог на имущество физических лиц.

С 01 января 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН), который являлся федеральным налогом. ЕСН был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Данные взносы уплачиваются в соответствии Федеральным законом № 212–ФЗ от 24.07.2009г.

Для всех налогов (за исключением налога на прибыль) действует общий порядок определения налоговой базы, который изложен в статье 54 НК РФ. Сущность общего порядка состоит в том, что организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах учета, подлежащих налогообложению.

Для налога на прибыль установлен особый порядок определения налоговой базы, который изложен в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», которая введена в действие с 01.01.2002г. С 1 января 2002 года организации обязаны:

• вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый;

• формировать две учетные политики: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.

В главе 25 НК РФ впервые было введено понятие «Налоговый учет». Организация налогового учета предусмотрена исключительно для исчисления налога на прибыль организации.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным в НК РФ. В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском учете, прибыль организации определяется по формуле: Доходы минус Расходы. Однако подходы к формированию прибыли в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Это приводит к тому, что сумма прибыли в бухгалтерском учете может не совпадать с суммой прибыли в налоговом учете. Это обусловлено, прежде всего, тем, что в бухгалтерском учете и в налоговом учете применяются различные правила признания доходов и расходов: в бухгалтерском учете определяется бухгалтерская прибыль (на основании нормативных актов по бухгалтерскому учету), в налоговом учете – налогооблагаемая прибыль (на основании нормативных актов по налогам и сборам). Таким образом, предприятие обязано вести учет одного и того же объекта одновременно в системе бухгалтерского учета и в системе налогового учета. Систему налогового учета предприятие разрабатывает самостоятельно.