Вопрос 7 Текущая дебиторская задолженность не связанная с реализацией товаров ( работ, Услуг)

Расчеты с разными дебиторами

Кроме расчетов за продукцию, работы, услуги у предприятий могут быть расчеты с другими юридическими и физическими лицами, при которых возникает дебиторская задолженность. Это могут быть расчеты за реализованные услуги некоммерческого характера, расчеты, связанные с начислением доходов( девидендов), расчеты с подотчетными лицами, расчеты, связанные с возмещением причиненного ущерба предприятию и др.

Расчеты по таким операциям, с нашими должниками учитываются в бухгалтерском учете на сч.37 “ Расчеты с разными дебиторами”

Это активный счет, имеющий дебитовое сальдо.

Сальдо по Дт отражает сумму дебиторской задолженности ,т.е. задолженность таких лиц перед нашим предприятием по состоянию на 1 число месяца и отражается такое сальдо в Балансе в стр. 210 “ Прочая текущая дебиторская задолженность.”

По Дт возникновение (увеличение ) Дт задолженности,по Кт - ее списание.

Счет 37 по Плану счетов имеет 7 субсчетов:

Субсчет 371 “ Расчеты по выданным авансам”

На этом субсчете будут учитываться расчеты с другими предприятиями или физическими лицами по перечисленным предоплатам которые сделало наше предприятие поставщикам или авансовым платежам подрядчикам.

Предоплаты и авансовые платежи могут быть предусмотрены условиями заключенных договоров или контрактов. При перечислении предоплаты или

авансового платежа в бухгалтерии на основании банковских документов делаются проводки:

Дт 371 Кт 311 Сумма, перечисленная в нау вал.

Дт 371 Кт 312 Сумма, перечисл. В иностр. Вал.

Поставщикам

Основным первичным документом на основании которого фиксируется

в учетных регистрах факт выдачи авансов являются платежные поручения

в которых содержится ссылка на договор.

По первому событию (термин налогового учета ,вкрапление) в сумме перечисленной предоплаты необходимо показать налоговый кредит по НДС

Дт 6412 Кт 644 Сумма налогового кредита по НДС

Счет 644 используется в учете только в случаях операций по предоплате.

Получение товаров, сырья, запчастей и т.д. в счет ранее произведенной предоплаты будет отражаться :

Дт 20 Кт 371 при получении производственных

запасов

Дт 644 Кт 371 налоговый кредит по НДС

При получении товаров :

Дт 28 Кт 371

Дт 644 Кт 371

Возможен и другой вариант:

Получение производственных запасов или товаров будет отражаться в учете через счет 631 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Дт 20 (28) Кт 631

Дт 644 Кт 631

то тогда, по завершении выполнения операции необходимо будет сделать взаимозачет задолженностей

Дт 631 Кт 371

Пример:

Предприятие заключило договор с поставщиком на поставку товаров

Стоимость поставляемых товаров по договорной цене 80 000грн

НДС 20 % -16 000 грн. Транспортные услуги по доставке 800 грн.НДС на транспортные услуги - 160 грн. Итого к оплате поставщику: 96 960 грн.

По условиям договора поставка товара будет произведена только по предоплате.

В бухгалтерском учете будут выполнены следующие проводки:

1. По платежному поручению предприятие осуществило предоплату:

Дт 371 Кт 311 96 960 грн

Дт 6412 Кт 644 16 160 грн

2. Поставка товаров после предоплаты:

1 ый вариант:

Дт 282 Кт 371 80 000 грн

Дт 644 Кт 371 16 000 грн

1. Отражены транспортные расходы по доставке товаров транспортом поставщика:

Дт 286 “ ТЗР” Кт 371 800 грн

Дт 644 Кт 371 160 грн.

2-ой вариант:

Поставка товаров:

Дт 282 Кт 631 80 000 грн

Дт 644 Кт 631 16 000 грн

1. Отражены транспортные расходы по доставке товаров транспортом поставщика:

Дт 286 “ ТЗР” Кт 631 800 грн

Дт 644 Кт 631 160 грн.

3. Отражен взаимозачет задолженности:

Дт 631 Кт 371 96 960 грн.

Субсчет 372 “ Расчеты с подотчетными лицами” рассматривался в отдельной теме.

Субсчет 373 “ Расчеты по начисленным доходам”

Ведется учет начисленных дивидендов, процентов, и др. видов доходов , которые подлежат получению.

Первичная документация : справки-расчеты бухгалтерии, ПКО, выписки банка.

На сумму начисленных дивидендов по инвестициям делаются проводки:

Дт 373 Кт 14 “ Долгосрочные фин. Инвестиции”

Получение дивидендов

Дт 371 Кт 373

Субсчет 374 “ Расчеты по претензиям”

В процессе фин.-хоз. деятельности предприятия возникает необходимость учитывать расчеты претензионного характера.

Т.е. предприятие предъявляет претензию поставщикам, подрядчикам, транспортным предприятиям за нарушение условий договоров.

Первичные документы: претензия, акты принятия груза, решения арбитражного суда, письменное согласие поставщиков на предъявленные претензии, выписки банка, на суммы которые поступили в порядке удовлетворения претензий.

По Дт этого счета отражаются расчеты :

• по претензиям к поставщикам материалов, товаров за обнаружение несоответствия качества техническим условиям, обусловленным договором;

• по претензиям к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи грузов,

• по претензиям за брак и простой, возникший по вине поставщиков;

• по претензиям к учреждениям банка по суммам, ошибочно списанных, перечисленным с расчетного счета;

• по штрафам, пене, неустойкам, взысканным с поставщиков, подрядчиков .

По Кт - возмещение.

Основные проводки

1. На сумму предъявленных претензий поставщикам делается запись:

Дт 374 Кт 631

2. На основании банковских документов, платежи в погашение претензий отражаются следующим образом:

Дт 311 Кт 374 безналичный расчет

Дт 301 Кт 374 наличный расчет

3. Доставка товаров в счет погашения претензий:

Дт 28 Кт 374

Субсчет 375 “ Расчеты по причиненному ущербу”

На этом субсчете учитываются расчеты с теми работниками предприятия , которые допустили недостачу или причинили материальный ущерб предприятию

На сумму причиненного материального ущерба выполняются следующие проводки:

1. В случае ,если недостающие материальные ценности принадлежат к оборотным активам:

Дт 375 Кт 716

2. В случае , если недостающие материальные принадлежали к необоротным активам:

Дт 375 Кт 746

Погашение недостачи или причиненного материального ущерба отражается в учете следующим образом:

Дт 301 Кт 375 если вносится налом

Дт 311 Кт 375 погашение безналом

Дт 661 Кт 375 удержание из з/пл.

Субсчет 377 “ С прочими дебиторами”

На этом субсчете отражаются расчеты по всем другим операциям, учет которых не может вестись на вышеперечисленных счетах . Согласно инструкции к плану счетов на этом счете ведется учет расчетов по операциям, связанным с ведением совместной деятельности( без создания юр. лица), все виды расчетов с работниками кроме оплаты труда и подотчетных сумм, в частности по беспроцентным ссудам, расчеты с работниками за путевки, за обучение детей, расчеты связанные с арендой, а также расчеты с покупателями за продаваемые им основные средства.

Основные проводки

Выдана ссуда из кассы работнику предприят.	Дт 377	Кт 30
Погашена ссуда работником через кассу, путем удержания из заработной платы, согласно заявлению работника	30 66	377 377
Выдана путевка работнику предприятия Оплата за путевку в кассу	377 301	331 377
Перечислены ДС в погашение задолженности по исполнительным листам, погашена кредиторская задолженность разным организациям( например за аренду помещен.)	377	31
Поступление и оприход ТМЦ, НМА,услуги от др.организаций(например аренда)	20,22,23,91,92,93	377
Погашена дебит. задолженность разными организациями	31	377
Удержание из оплаты труда по исполн.лист	66	377

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами по счету 37

ведется в Ведомости 3.2.( согласно Метод.рекомендациям 356) В этой ведомости каждый дебитор должен быть записан в отдельной строке и в течении месяца по всем дебиторам на основании первичных документов в ведомости отражается информация о начислении Дт задолженности ( оборот по Дт счета 37 с Кт различных счетов). Затем отражается информация о погашении такой дебиторской задолженности - это оплата, перечисления, взаимозачет( т.е.оборот по Кт сч.37 в Дт разных счетов). Кроме этого в ведомости обязательно должно быть указано по каждому Дт сальдо на начало и конец месяца.

Аналитический учет необходимо вести раздельно в разрезе каждого из субсчетов счета 37.

По окончании месяца по ведомости подсчитываются общие итогиза месяц и по этим итоговым записям отражается информация в Журнале3.

В журнале 3 будет отражаться только оборот по Кт 37 в Дт разных счетов, для того , чтобы на основании данных журнала сделать разноску в главную книгу.