Вопрос 32.

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки.

Ответ.

Налогоплательщики:

1)Индивидуальные предприниматели.

2)Организации.

3)Лица перемещающие товар через таможенную границу РФ.

Первые и вторые плательщики могут освобождаться от уплаты налога, если за три последующих месяца выручка без НДС не превысила в совокупности 1 млн. руб.

Освобождение не могут получать организации, которые реализуют подакцизные товары и подакцизное сырье за предыдущие три месяца, а также лица ввозящие товар на таможенную границу РФ. Освобождение используется 12 месяцев кроме тех случаев, когда нарушается договор.

Объект налогообложения.

1)Реализация товаров, работ, услуг.

2)Передача товаров на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4)Ввоз товаров на таможенную границу РФ.

Не является налогообложением.

1)Передача на безвозмездной основе жилых домов, клубов.

2)Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемых в порядке приватизации.

3)Выполнение работ и услуг органами, входящими в систему гос власти.

4)Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам гос власти, и муниципальным образованиям.

Налоговая база.

Налоговая база- стоимость ТРУ по рыночным ценам с акцизами, но без НДС

+авансовые платежи.

+суммы за ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения, или иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ.

+по облигациям и векселям, по товарному кредиту в части превышения ставки рефинансирования ЦБРФ.

+страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договоров, связанных с поставкой ТРУ.

Налоговый период.

1)календарный месяц.

2)квартал (если ежемесячная выручка от реализации ТРУ без НДС не превышает 1млн руб).

Налоговые ставки.

1)10%- продовольственные, детские товары

-периодические печатные изделия, книжная продукция (кроме рекламного и

эротического характера).

2)18%- остальные ТРУ.

Расчетный метод ( 18%/180%, 10%/110%).

3)0%:

-при реализации товаров на экспорт при условии предоставления в налоговые органы соответствующих документов.

-реализация работ и услуг непосредственно связанно с реализацией товаров на экспорт.

-реализация работ или услуг непосредственно связанных с транспортными перевозками товаров через территорию РФ.

-Реализация работ и услуг связанных с транзитными перевозками пассажиров и багажа по единым международным перевозочным документам.

-реализация работ и услуг непосредственно выполняемых в космосе.

-исчисляется реализация припасов вывезенных с территории РФ в режиме перемещения.

Вопрос 33.

Налог на добавленную стоимость, налоговые вычеты, порядок исчисления и сроки уплаты.

Ответ.

Порядок исчисления налога.

НДС= НБ*Ставка.=

Стоимость реализованных ТРУ*10% =

Стоимость ТРУ*20%=

Авансы*20/120.=

Фин помощь*20/120=

%по ЦБ*20/120=

суммы страховых выплат*20/120.

НДС общий=НДС1+НДС2…+НДС.

НДС бюджет=НДС общий – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это НДС

1)Предъявленный в счете фактуре поставщиков.

2)Оплачены поставщикам ТРУ.

3)Суммы НДС в отношение ТРУ приобретаемых для операций признаваемых объектами налогообложения, кроме Т где НДС учитывается в стоимости.

Сроки уплаты: Не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.