Вопрос 43.

Обязательное пенсионное страхование: страхователи, тарифы, страховые взносы, база для начисления страховых взносов, расчетный период, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов. Налоговая декларация по страховым взносам.

Ответ.

Вопрос 42.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы.

Ответ.

Плательщики.

1)российские организации.

2)иностранные организации.

Объект налогообложения.

Прибыль=Доходы-расходы.

Доходы.

1)Доходы от реализации ТРУ и имущественных прав.

2)внереализационные доходы.

Исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Доходы от реализации - это выручка от реализации ТРУ

-совместного производства.

-ранее приобретенных.

-реализация имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы- это доходы

-от долевого участия в других организациях.

-от купли продажи иностранной валюты.

-в виде штрафов пеней за нарушение договоров.

-от сдачи имущества в аренду.

-% от кредитов и ценных бумаг.

-в виде безвозмездного полученного имущества от участия в простом товариществе.

Расходы - это обоснованные, экономически оправданные и документально оформленные затраты произведенные для получения прибыли.

Расходы подразделяются на:

1)Расходы по производству и реализации.

2)Внереализационные расходы.

Расходы по производству подразделяются на:

1)материальные расходы.

2)расходы на оплату труда.

3)Суммы начисленной амортизации.

4)прочие расходы.

Материальные расходы:

-на сырье и материалы.

-энергию и воду.

-запчасти и комплектующие.

-на услуги сторонних организаций, оказывающих производственные услуги.

-на природоохранные объекты.

Методы оценки сырья и материалов.

-по себестоимости единицы продукции.

-по средней себестоимости.

-ФИФО.

-ЛИФО.

Расходы на оплату труда.

Это любые начисления в денежной и натуральной формах.

Суммы начисленной амортизации.

Подразделяется на 10 амортизационных групп (в зависимости от срока полезного использования от меньшего к большему).

Амортизация начисляется ежемесячно.

1)Линейный способ – Нам = 1/n*100%.(для 8-10 групп). Ам = ПС*Н

2)Нелинейный метод – Нам = 2/n*100%. Ам = ОС*Н

n - срок полезного использования в месяцах.

Внереализационные расходы.

-на содержание арендуемого помещения.

-% по ценным бумагам.

-на эмиссию ценных бумаг.

-на обслуживание собственных ценных бумаг.

-судебные расходы и арбитражные сборы.

-отрицательная курсовая разница.

-штрафы, пени.

-налоги.

Налоговая база.

Это денежное выражение прибыли (рыночная цена).

Вопрос 43.

Налог на прибыль организаций: налоговые ставки, налоговый и отчетный период, порядок исчисления и уплаты налога, авансовые платежи, налоговая декларация.

Ответ.

Налоговые ставки.

1)24% в том числе.

6,5% в ФБ.

17,5% в бюджеты субъектов РФ (не ниже 13,5%)

2)для иностранных организаций.

10% по фрахту по международным перевозкам.

15% по дивидендам.

20% с остальных доходов.

3)дивиденды.

9% дивиденды от российских организаций (российским организациям, физическим лицам-резидентам).

15% дивиденды от российских организаций - иностранным, и от иностранных организаций - российским.

Налоговый период.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период- квартал полугодие, 9месяцев.

Порядок исчисления налога.

ННП = НБ*Ставка.

ННП исчисляется налогоплательщиком нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9месяцев и год. Уплачивается с учетом ранее начисленных сумм.

Порядок и сроки уплаты ННП.

1)Ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца (1/3 ННП за предыдущий квартал).

Квартальные авансовые платежи (с учетом суммы ранее начисленных авансовых платежей), не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (плюс налоговая декларация за отчетный период).

ННП за налоговый период уплачивается не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом (плюс НДС за налоговый период).

2)Ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3)Бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации и организации (выручка за предыдущие 4 квартала не превышает 3 млн. руб.), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.