Вопрос 36.

Порядок применения счетов фактур при расчетах НДС.

Ответ.

В счетах фактуры НДС выделяется отдельной строкой. При реализации ТРУ освобожденных от НДС или при освобождении налогоплательщика в счетах фактуры делается надпись без НДС.

Счет фактура- это документ, служащий основанием для вычета или возмещения.

Счета фактуры не составляются по операциям реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

Вопрос 37.

Акцизы, налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, подакцизного минерального сырья, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые вычеты, налоговый период, порядок исчисления и уплаты.

Ответ.

Налогоплательщики.

1)Организация.

2)Индивидуальные предприниматели.

3)Лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Они являются плательщиками если совершают операции подлежащие налогообложению акцизами.

Перечень подакцизных товаров и минерального сырья.

1)Этиловый спирт.

2)Алкогольная продукция.

3)Автомобили.

4)Бензин.

5)Автомасла.

6)Природный газ.

7)Табачная продукция и пиво.

Объект налогообложения.

1)Реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров.

2)Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков.

3)Продажа конфискованных или не подакцизных товаров.

4)Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров на давальческой основе.

5)Передача подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

6)Передача на территории РФ производителями подакцизных товаров для собственных нужд.

7)Реализация природного газа за приделы РФ.

8)Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

9)Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

Налоговая база.

Для подакцизных товаров установлены различные налоговые ставки поэтому налоговая база исчисляется отдельно применительно к каждой налоговой ставке.

1)Объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (по подакцизным товарам, по которым установлены твердые налоговые ставки).

2)Стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров по рыночным ценам без акциза и НДС (по подакцизным товарам с адвалорными ставками).

Налоговый период: Календарный месяц.

Налоговые ставки.

1)Ставка в рублях и копейках.

2)Процентные.

Порядок исчисления налога.

Акциз1= объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении*ставку выраженную в рублях.

Акциз2=стоимость реализованного подакцизного сырья*ставку в %.

Акциз общий= Акциз1+Акциз2

Сумма акциза в бюджет= акциз общий – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты.

Сумма акциза:

1)Предъявленные продавцами в счете фактуре.

2)Уплаченные поставщикам при приобретение подакцизных товаров.

3)Подакцизные товары в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Сроки уплаты акциза.

1)Уплата акциза при реализации произведенных подакцизных товаров.

За налоговый период не позднее 25 числа следующего месяца за отчетный период и 15 числа второго месяца за налоговым периодом равными долями.

2)Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов не позднее 25 числа месяца текущего по реализации с 1-15 число и не позднее 15 числа следующего месяца по реализации с 16 числа по последнее число.

3)Уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья не позднее 25 числа следующего месяца.

4)Уплата акциза по нефтепродуктам, у таких налогоплательщиков могут быть свидетельства на производство нефтепродуктов, свидетельство об оптово-розничной продаже, свидетельство на оптовую реализацию, свидетельство на розничную реализацию, не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом, если свидетельство только на оптовую реализацию то непозднее 25 числа второго месяца следующего за налоговым периодом. Если свидетельство только на розничную реализацию, то не позднее 10 числа следующего месяца за налоговым периодом.

Налоговая декларация по акцизам предоставляется не позднее 25 числа следующего месяца за налоговым периодом, кроме реализации с акцизных складов 15 числа за налоговым периодом.