51.Бухгалтерский учет поступления основных средств

ОС учитываются в соответствии с ПБУ 6/01 «учет ОС». В соответствии с этим положением актив принимается к БУ в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Объект предназначен для использования в производстве продукции или выполнения работ

2. Объект предназначен для использования в течение длительного времени (больше 12 месяцев)

3. Не предполагается продажа

4. Объект способен приносить экономические выгоды в будущем.

К ОС относятся: здания, сооружения, оборудование, земельные участки, транспорт.

О.с. принимаются к учёту по ПС. Если о.с. приобретены за плату, то ПС складывается из фактических затрат на приобретение. Если о.с. внесены в кач-ве вклада в УК, то их ПС определяется по договоренности сторон. Если о.с. поступили безвозмездно, то их ПС определяется рыночной стоимостью.

Остаточн. Ст-ть=ПС – сумма износа.

Восстан. Ст-ть=Ст-ть воспроизводства о.с. Может определяться по результатам переоценки.

При поступлении ОС в организации составляется акт приема передачи по ОС-1. 2 случая поступления:

1. Приобретение за плату:

Д08 К60,67-стоимсоть НДС

Д19 К60,76- НДС

Д01 К08- ввод в эксплуатацию

2. Внесение в уставный капитал:

Д08 К75-1- расчеты с учредителями

Д01 К08- ввод в эксплуатацию

3. Безвозмездно:

Д08 К98-2

Д01 К08

38.Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги: отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и т.п., выполняющие строительные, ремонтные и прочие работы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются либо после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг, либо одновременно с ними, либо авансом в соответствии с заключенным хозяйственным договором.

Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, которые наиболее эффективны в каждом конкретном случае и обязательно закрепляют этот выбор в заключаемых с контрагентами договорах.

В зависимости от выбранной формы расчетов учет расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет свои особенности, но есть и ряд общих принципов:

1. все операции оформляются первичными документами (платежные поручения, платежные требования, чеки и т.д.);

2. основным счетом для синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3. построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных в различных разрезах по различным поставщикам и подрядчикам, по срокам оплаты и другим данным.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60. Кроме расчетов за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, на счете 60 отражаются расчеты по поставкам без расчетных документов, услуги по перевозкам, услуги связи и т.п.

Основанием для принятия на учет задолженности перед поставщиками и подрядчиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, подтверждающие факт свершения сделки (приходные ордера, товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Д07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 44 К60

При получении материальных ценностей от поставщика оформляется запись на сумму НДС, подлежащую уплате поставщику: Д19 К60

Обнаружение недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, арифметической ошибки при проверке счета, а также несоответствия цен, указанных в договоре и в расчетных документах: Д60 К76.

Погашение задолженности, включая авансы и предварительную оплату: Д60 К50,51,52,55. Основанием для списания - платежные документы (выписка банка с р/с, ордера).

Д60 К91-1 - штрафы, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.

Д60 (субсчет расчеты по авансам выданным) К50,51 — аванс. При получении товара или услуги от поставщика задолженность должна быть уменьшена на сумму ранее выданного аванса: Д60 К60 (авансы)

При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов должны быть возвращены поставщиком на р/с покупателя: Д51 К60 (аванс)