1. Сведения об остатках средств и их источников на начало отчетного периода

руб.

Номер счета	Наименование показателя	Сумма
	Нематериальные активы	160 000
	Основные средства	800 000
	Материалы	400 000
	Затраты в незавершенном производстве	180 000
	Готовая продукция	320 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	200 000
	Задолженность покупателей перед организацией	500 000
	Задолженность прочих дебиторов перед организацией	200 000
	Остаток денежных средств в кассе	10 000
	Остаток денежных средств на расчетном счету	400 000
	Уставный капитал	1 400 000
	Добавочный капитал	550 000
	Нераспределенная прибыль	100 000
	Задолженность организации по кредитам	300 000
	Задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками	400 000
	Задолженность организации перед персоналом организации	200 000
	Задолженность организации по социальному страхованию и обеспечению	60 000
	Задолженность организации по налогам и сборам	50 000
	Задолженность организации перед прочими кредиторами	110 000

2. Хозяйственные обороты за отчетный период, руб.

№	Операция	Номер варианта
		1	2	3	4	5
1	Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы	200 000	200 000	200 000	200 000	200 000
2	Выдана заработная плата работникам в размере	180 000	170 000	190 000	185 000	175 000
3	Внесен на расчетный счет остаток не выданной заработной платы	20 000	30 000	10 000	15 000	25 000
4	Получено от покупателей на расчетный счет	300 000	300 000	410 000	350 000	520 000
5	Перечислены средства в бюджет	50 000	48 000	46 000	50 000	45 000
6	Перечислены средства во внебюджетные фонды	60 000	55 000	58 000	57 000	54 000
7	Получено от прочих дебиторов на расчетный счет	100 000	155 000	130 000	105 000	180 000
8	Получены материалы от поставщика	200 000	340 000	310 000	370 000	405 000
9	Перечислены средства поставщику в оплату материалов	180 000	170 000	160 000	185 000	205 000

Хозяйственные обороты за отчетный период, руб.(продолжение)

№	Операция	Номер варианта
		6	7	8	9	10
1	Выдано из кассы под отчет	20 000	25 000	30 000	35 000	40 000
2	Получены материалы от подотчетного лица	17 000	20 000	28 000	31 000	34 000
3	Внесен в кассу остаток неизрасходованного аванса	3 000	5 000	2 000	4 000	6 000
4	Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы	200 000	200 000	200 000	200 000	200 000
5	Выдана заработная плата работникам в размере	195 000	165 000	160 000	155 000	150 000
6	Внесен на расчетный счет остаток не выданной заработной платы	5 000	35 000	40 000	45 000	50 000
7	Получены в кассу денежные средства от покупателей	170 000	200 000	220 000	250 000	270 000
8	Выдано из кассы наличными поставщикам в счет оплаты материалов	70 000	80 000	90 000	110 000	120 000
9	Денежные средства из кассы переведены на расчетный счет	100 000	120 000	130 000	140 000	150 000

Методические указания к выполнению лабораторной работы

Документирование – это сплошное непрерывное отражение всех хозяйственных операций в бухгалтерских документах. Документы бухгалтерского учета можно разделить на три уровня: первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета и формы бухгалтерской отчетности. Такая градация полностью отвечает определению документооборота в бухгалтерском учете, последовательности и логике документирования хозяйственной деятельности организации.

Схема движения документов

Первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, служат документы, фиксирующие факты совершения хозяйственной операции.

При организации первичного учета необходимо придерживаться следующих правил:

• документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, разработанных Госкомстатом Российской Федерации;

• документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;

• документы должны содержать такие обязательные реквизиты, как: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;

• перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером;

• документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по ее окончании;

• порядок движения документов должен быть утвержден внутренним приказом о документообороте.

К первичным документам относят приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, чеки, накладные, акты приема-сдачи, авансовые отчеты, бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости и пр.

Содержащаяся в первичных документах информация накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, рекомендуемых Минфином России или разработанных министерствами, ведомствами, организациями, при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для обобщения информации, содержащейся в первичных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

В настоящее время большинство организаций использует различные компьютерные бухгалтерские программы. Учетным регистром, получаемым в результате обработки учетных данных, может быть любой документ, содержащий систематическую или хронологическую запись. Чаще всего в качестве таких документов используются ведомости учета: оборотные ведомости по счетам синтетического учета, шахматные и оборотно-сальдовые ведомости.

Комбинированным учетным регистром, в котором в хронологическом порядке на счетах бухгалтерского учета отражаются все операции организации, является книга учета хозяйственных операций.

Книга учета хозяйственных операций

№

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оборотная ведомость по отдельному счету представляет собой обобщенный регистр, в котором для конкретного счета за отчетный месяц приводятся начальные и конечные остатки, а также дебетовые и кредитовые обороты.

Остатки средств в оборотных ведомостях по отдельным счетам бухгалтерского учета должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи.

Оборотная ведомость по отдельному счету

№ п/п	Содержание операции	В дебет счета___ с кредита счетов			Итого	По кредиту счета____ в дебет счетов			Итого	Сальдо
		…	…	…		…	…	…		Д	К

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в оборотных ведомостях, производится в шахматной ведомости. Эта ведомость дает более наглядное представление об оборотах между корреспондирующими счетами и представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетуемым счетам, а столбцы – кредитуемым. На пересечении строк и столбцов (в клетках) содержатся соответствующие суммы оборотов за месяц или другой отчетный период.

Шахматная ведомость

Номера счетов Кредит Номера счетов Дебет	01	02	03	04	05	и т.д.	Итого
01
02
03
04
05
и т.д.
Итого

На основании шахматной ведомости составляется оборотно-сальдовая ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К

В колонках оборотно-сальдовой ведомости должно быть достигнуто попарное равенство итогов, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца, что обусловлено равенством актива и пассива баланса на начало месяца;

• итог дебетовых оборотов за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета в одной сумме;

• итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо, так как он представляет собой валюту нового бухгалтерского баланса на конец месяца.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет контрольное значение, так как его отсутствие свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотно-сальдовая ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса предприятия.

Схема документооборота в пределах такой формы учета выглядит следующим образом:

Организации имеют право самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а лица, получившие доступ к информации, содержащейся в учетных регистрах, обязаны хранить эту тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

При составлении первичных документов, учетных регистров или бухгалтерской отчетности могут быть допущены ошибки.

Согласно положениям Федерального закона «О бухгалтерском учете» в кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Такие документы подлежат полному переоформлению.

В остальные первичные учетные документы и учетные регистры исправления могут вноситься при выполнении следующих условий:

• не допускаются подчистки и неоговоренные исправления;

• исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в первичных документах – подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправление;

• обязательно указывается дата внесения исправлений.

Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая там «Исправленному верить» и правильный текст или сумму.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и методом «сторно».

Корректурный способ применяется в случае, если ошибка, допущенная в учетном регистре, не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается на итогах учетных записей.

Сущность корректурного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над ним записывается правильный текст или сумма.

Зачеркивание производится тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое.

С помощью дополнительной проводки ошибочная (заниженная) сумма увеличивается до правильной.

Числа, записанные методом «сторно», при подсчете учитываются со знаком «минус».

С помощью сторнировочной записи ошибочная (завышенная) сумма уменьшается до правильной или неправильная запись полностью ликвидируется, а затем указывается правильная.

При исправлении ошибок вручную запись «сторно» (сторнировочная запись) осуществляется пастой красного цвета или обводится вокруг сплошной чертой. При автоматизированной обработке информации сторнировочная запись обозначается соответствующим знаком.

Исправление первичных учетных документов и записей на счетах должно сопровождаться бухгалтерской справкой.

Учетные регистры выполняют функцию посредника между первичными документами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностью организации, позволяя, как было сказано выше, отражать, обобщать и систематизировать учетную информацию.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период (месяц, квартал, полугодие, год), из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в форму № 1 бухгалтерской отчетности – баланс организации.

Бухгалтерский баланс

на _______ 20__ г.

Пояснения	Наименование показателя	Код	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу I	1100
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230
	Финансовые вложения	1240
	Денежные средства	1250
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200
	БАЛАНС	1600

Пояснения	Наименование показателя	Код	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(_________)	(_________)
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
	Итого по разделу III	1300
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520
	Доходы будущих периодов	1530
	Резервы предстоящих расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500
	БАЛАНС	1700