Матеріал для виконання завдання

1 квітня АТ «Зірка» (орендар) уклало угоду операційної оренди на будівлю складу з ТОВ «Орендна агенція» (орендодавець) на таких умовах:

Справедлива вартість об’єкта оренди, грн.	3 600 000
Термін оренди, місяців	6
Орендна плата за місяць (в т.ч. ПДВ), грн.	36 000

Орендна плата сплачується щомісячно, до п’ятого числа поточного місяця. Податкова накладна надається орендарю щомісячно. Усі ризики та вигоди внаслідок форс-мажорних обставин набуває ТОВ «Орендна агенція» (орендодавець). Внаслідок виникнення форс-мажорних обставин після сплати щомісячного платежу орендарем гроші йому не повертається. Відповідальності за майно орендаря (АТ «Зірка») орендодавець (ТОВ «Орендна агенція») не несе.

Облік будівлі складу у ТОВ «Орендна агенція» ведеться на таких умовах:

Первісна вартість, грн.	6 000 000
Ліквідаційна вартість, грн.	0
Термін експлуатації, років	25
Накопичений знос с початку експлуатації, грн.	2 400 000
Метод нарахування зносу	прямолінійний
Вартість страхової винагороди	4 000 000
Щомісячний страховий платіж	5 000

10 травня будівлю складу було повністю зруйновано внаслідок стихійного лиха. Страхова компанія погодилась на виплату страхової винагороди у повному обсязі до кінця травня.

Основний вид діяльності ТОВ «Орендна агенція» – надання послуг з операційної оренди будівель. Щомісячна заробітна плата працівників ТОВ «Орендна агенція» – 10 000 грн., відрахування від заробітної плати – згідно чинного законодавства (до фонду страхування від нещасних випадків та професійних захворювань – 1,02%). Жодних інших доходів і витрат у ТОВ «Орендна агенція» протягом квітня і травня не виникало.

Журнал реєстрації господарських операцій АТ «Зірка» (орендаря)

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
Квітень 20___ року
	Отримано будівлю складу за договором операційної оренди від ТОВ «Орендна агенція»
	Нараховані зобов’язання з орендної плати:
	2.1. витрати з операційної оренди
	2.2. податковий кредит з ПДВ
	До сплати	36 000	Х	Х
	Перераховано орендну плату ТОВ «Орендна агенція»
	На фінансовий результат списано витрати з операційної оренди
Травень 20___ року
	Нараховані зобов’язання з орендної плати:
	5.1. витрати з операційної оренди
	5.2. податковий кредит з ПДВ
	До сплати	36 000	Х	Х
	Перераховано орендну плату орендодавцю ТОВ «Орендна агенція»
	На фінансовий результат списано витрати з операційної оренди
	У зв’язку із руйнацією складу внаслідок стихійного лиха відображено його повернення ТОВ «Орендна агенція»
	Списано вартість товарів, ушкоджених внаслідок стихійного лиха за собівартістю	3 240 000
	На фінансовий результат списано надзвичайні витрати

Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ «Орендна агенція» (орендодавця)

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
Квітень 20___ року
	Згідно з умовами договору операційної оренди передано будівлю складу АТ «Зірка»	3 600 000	Х	Х
	Нарахований знос будівлі складу
	Визнано доходи від операційної оренди:
	3.1. орендний платіж
	3.2. податкові зобов’язання з ПДВ
	Отримано від АТ «Зірка»орендний платіж	36 000
	Нараховані витрати, пов’язані із страхуванням майна	5 000
	Перераховано платіж страховій компанії
	Нарахована заробітна плата працівникам	10 000
	Зроблені обов’язкові відрахування від заробітної плати працівників до фондів соціального страхування (згідно діючого законодавства):
	8.1. за пенсійним забезпеченням
	8.2. за соціальним страхуванням
	8.3. за страхуванням на випадок безробіття
	8.4. за страхуванням від нещасних випадків на виробництві (4%)
	На фінансовий результат операційної діяльності списано доходи та витрати:
	9.1. доходи від операційної оренди
	9.2. витрати від операційної оренди
	9.3. витрати зі страхування майна
	9.4. адміністративні витрати
	Визначено та списано за призначенням кінцевий фінансовий результат операційної діяльності за звітний період (збиток)
Травень 20___ року
	Нарахований знос будівлі
	Визнано доходи від операційної оренди:
	12.1. орендний платіж
	12.2. податкові зобов’язання з ПДВ
	Нараховані витрати, пов’язані із страхуванням майна	5 000
	Перераховано платіж страховій компанії
	Нарахована заробітна плата працівникам	10 000
	Зроблені обов’язкові відрахування від заробітної плати працівників до фондів соціального страхування (згідно діючого законодавства):
	16.1. за пенсійним забезпеченням
	16.2. за соціальним страхуванням
	16.3. за страхуванням на випадок безробіття
	16.4. за страхуванням від нещасних випадків на виробництві (1,02 %)
	У зв’язку із руйнацією складу внаслідок стихійного лиха відображено його повернення від АТ «Зірка»	3 600 000	Х	Х
	Списано з балансу підприємства зруйновану будівлю кладу:
	18.1. накопичений знос
	18.2. залишкова вартість
	Первісна вартість	6 000 000	Х	Х
	Відображено заборгованість страхової компанії за страховим відшкодуванням	4 000 000
	На поточний рахунок отримано страхове відшкодування
	На фінансовий результат операційної діяльності списано доходи та витрати:
	21.1. доходи від операційної оренди
	21.2. витрати від операційної оренди
	21.3. витрати зі страхування майна
	21.4. адміністративні витрати
	Визначено та списано за призначенням кінцевий фінансовий результат операційної діяльності за звітний період (збиток)
	На фінансовий результат надзвичайної діяльності списано доходи та витрати:
	23.1. надзвичайні доходи
	23.2. надзвичайні витрати
	Визначено прибуток від надзвичайної діяльності, що підлягає оподаткуванню		Х	Х
	Нарахований податок на прибуток від надзвичайної діяльності
	Списано витрати з нарахування податку на прибуток від надзвичайної діяльності
	Визначено та списано за призначенням кінцевий фінансовий результат надзвичайної діяльності за звітний період:
	27.1. на покриття збитків за квітень
	27.2. чистий прибуток

Розрахунок зносу будівлі у ТОВ «Орендна агенція» до операцій 2 та 11

Місяць	Первісна вартість, грн.	Знос за місяць, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
Квітень
Травень
Разом:			Х	Х