Теоретична частина

Облікові регістри - носії інформації спеціального формату і побудови, призначені для реєстрації, групування та узагальнення господарських операцій і процесів, оформлених відповідними первинними документами

Облікова реєстрація - записи господарських операцій в облікових регістрах

Класифікація облікових регістрів: за зовнішнім виглядом: книга, картки, окремі листи, за характером записів: хронологічні, систематичні, комбіновані, за змістом записів: синтетичного, аналітичного, обліку та комбіновані, за формою побудови: односторонні, двосторонні, багатогранні, шахової форми

Облікові регістри для великих підприємств: Ж1 (30,31,33), В11,В12,В13;Ж2(50,60); ЖЗ 16,17,34,36,37,38,51,52,53,54,55,61,62,63,64,67,68) В31,В32,ВЗЗ,В34,В35,В36; Ж4 (10,11,12,13,14,15 18,19,35), В41,В42,В43; Ж5, Ж5А (20,22,23,24,25, 26,28,39,65,66,90,91-99), В51 (облік запасів); Ж6 (70-76,79), В61; Ж7 (40-49), В71,В72,В73

Облікові регістри для малих підприємств:

Книга обліку господарських операцій К-1; В-1 (10,13); В-2 (20,26); В-3 (23); В-4 (30,31,32,40, 44); В-5 (37,64,68); В-6 (відвантаження) і В-6 (оплата); В-7 (розрахунки з постачальниками); В-8 (розрахунки по оплаті праці); Шахова оборотна відомості, Сальдовий баланс.

Господарські операції в облікові регістри записують тільки на підставі належно оформлених опрацьованих первинних (накопичувальних) документів чорнилом або пастою темного кольору, або технічними засобами, які б забезпечували збереження цих записів протягом тривалого часу і застерігали б внесення несанкціонованих і непомітних виправлень та доповнень

Стадії облікової реєстрації:

а) приймання первинних документів

б) групування первинних документів за однорідністю

в) складання накопичувальних документів

г) фіксація на документах бух. проводок

д) відображення даних в облікових регістрах

е) формування розподільчих регістрів

є) арифметичні дії

ж) контроль за обліковою інформацією •

з) складання Головної книги

і) формування звітності

і) передача облікових регістрів на зберігання

Форма бухгалтерського обліку - певний взаємозв'язок між вибраною системою бухгалтерських регістрів і технологією їх формування та узагальнення

Форми бухгалтерського обліку:

Стара італійська форма (Луки Пачолі) - ведеться три книги: Меморіал (пам'ятна книга), Журнал (проводки) і Головна книга.

Німецька (меморіально-касова) форма - дозволяла розмежовувати касові і некасові операції. Застосовувалася в XIX ст. в Росії

Французька (багатожурнальна форма)

Американська (одно журнальна) форма

Сучасні форми бухгалтерського обліку:

Меморіально-ордерна: синтетичний облік у книгах, а аналітичний - на картках, (п/д, м/о, реєстраційний журнал і Головна книга)

Журнал-головна - спрощений варіант меморіально - ордерної форми для невеликих підприємств (все у одному регістрі - Журналі-головна)

Журнально-ордерна: система ж/о (суміщено хронологічний і систематизований облік, шаховий принцип ведення, кредитова ознака, деяке поєднання синтетичного і аналітичного обліку) і відомостей. Дані в кінці місяця переносяться в Головну книгу

Комп'ютерна

Способи виправлення помилок: сторно, коректурний та додаткового запису.