2. Причины возникновения материального ущерба (от недостач, растрат, краж):

   1. отсутствие на некоторых предприятиях технологически обоснованных норм использования сырья и материалов.

   2. списание материалов на производство по завышенным нормам или замена дорогого сырья более дешевым без отражения таких фактов в документах.

   3. применение неоправданно высоких норм убыли.

   4. прием и отпуск материальных ценностей, готовой продукции без взвешивания, пересчета, замера или без технических испытаний их качества.

   5. неправильное применение кодов в условиях автоматизации учета в первичных документах, которые отражают движение ценностей.

   6. несовершенство пропускной системы.

   7. несвоевременное и неправильное составление первичных документов на расход материалов, а также неудовлетворительное состояние оперативного количественного учета.

   8. неправильная или неразборчивая маркировка в документах.

   9. укрытие выручки из-за несвоевременной сдачи в банк.

3. Доказательство вины в ревизионном процессе.

Вина – психологическое отношение лица к совершенному им противозаконному действию (бездействию), а также к его возможным последствиям.

Психологическое отношение – понимание лицом недопустимости (противоправности) своего поведения и связанных с этим результатов, или возможность предвидеть наступление вредных последствий этого поведения.

Формы вины: умысел и неосторожность.

Для умысла характерным является осознание лицом опасности своего поведения (действия, бездействия), предвидение отрицательных последствий, желание или нежелание такого поведения, но осознанное его допущение.

Для неосторожности характерным является неосознанность лицом, которое совершает противозаконное действие возможности наступления негативных последствий своего поведения.

Доказательство вины в каждом конкретном случае носит индивидуальный характер, но обязательно включает ряд процедур:

1. выявление фактов и причин, связанных с возникновением отношений.

2. сбор и оценка документов и материалов, которые будут использованы как доказательство.

3. доказательство связи отклонения, которое возникло как последствие деятельности (бездеятельности) конкретного материально ответственного лица.

4. анализ и оценка доказательств эффективности мероприятий, предпринятых материально ответственным лицом относительно ликвидации или уменьшения ущерба от выявленного отклонения.

Для определения степени вины за те или иные последствия событий (отклонения), связанных с деятельностью конкретных материально ответственных лиц, необходимы явные доказательства, которые подтверждают вину этих лиц.

Процедура выявления и доказательства вины включает в себя не только конкретное организационное, учетно-аналитическое обеспечение, но и юридический аспект.

Отсутствие информации о деятельности материально ответственных работников приводит к тому, что основанием для возникновения ответственности служит в большинстве случаев административное решение руководства, т.е. вина при отсутствии необходимой информации часто навязывается, а не обосновывается.

Для обоснования и оценки действий материально ответственных лиц и доказательства их вины используют:

1. непосредственная проверка состояния условий хранения в момент возникновения отклонений.

2. письменные доказательства (первичные документы учета, акты инвентаризации, нормы, инструкции).

3. пояснения сторон в каждой конкретной ситуации.

4. заключения экспертов, специалистов предприятия.

5. производственный эксперимент для доказательства вины.

6. данные анализа хозяйственной деятельности предприятия.

При выявлении доказательства вины могут использоваться такие принципы:

• принцип причиненного ущерба (плюс: вина на лицо; минус: вина часто падает не на истинного виновного);

• принцип вины.

4. Материальная ответственность: сущность и виды

Материальная ответственность – один из видов юридической ответственности, которая заключается в двухстороннем взаимном обязательстве работника и собственника или уполномоченного им органа покрыть виновной стороной ущерб, причиненный при выполнении трудовых обязанностей в установленном законодательством размере и порядке.

Субъектом материальной ответственности может быть только работник, который находится с предприятием, которому нанесен материальный ущерб, в трудовых отношениях. На работников может быть возложена материальная ответственность за нанесенный ущерб в таких случаях:

1. наличие прямого материального ущерба;

2. совершение противоправного действия (бездействия) при выполнении возложенных на работника трудовых обязанностей, вследствие чего был причинен ущерб.

3. если доказана причинная связь между действием (бездействием) работника и возникшим ущербом;

4. когда выявлено противоправное действие (бездействие) работника, которое было совершено с умыслом или по неосторожности.

Законодательством предусмотрено 2 вида материальной ответственности:

• Полная

• Ограниченная

Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязательство возмещения причиненного ущерба в результате прямого реального ущерба, но не более среднемесячной заработной платы работника. Основание для ответственности в пределах всего среднемесячного заработка является нанесенный ущерб по халатности. В случае нанесения ущерба по умыслу наступает полная материальная ответственность.

Под полной материальной ответственностью понимается возмещение причиненного работником ущерба в полном размере, т.е. ответственность не ограничена ни суммой ущерба, ни суммой заработной платы.

Полную материальную ответственность работники несут в таких случаях:

1. между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности (кассиры, кладовщики).

2. Когда имущество, другие ценности были получены работником под отчет, по разовой доверенности лил другим разовым документам.

3. Ущерб нанесен действиями работника, имеющими преступный характер.

4. Ущерб нанесен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.

5. Ущерб нанесен недостачами, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, продукции.

6. ущерб нанесен работодателю при выполнении трудовых обязанностей работником, за который в соответствии с законодательством возлагается полная материальная ответственность.

7. Ущерб нанесен не при выполнении трудовых обязанностей.

8. Когда должностное лицо признано виновным в незаконном увольнении или незаконном переведении работников на другую работу.

Работники, работающие по договору подряда, несут полную материальную ответственность в соответствии с гражданским кодексом.

Работники несут материальную ответственность не только за ущерб, причиненный предприятию, но и за затраты, которые возникли у предприятия в связи с возмещением им ущерба третьим лицам.

Если установлены виновные члены бригады, тогда обязанность возмещения ложится на виновных лиц.