- •Финансовый контроль на підприємстві
- •Тема 1.
- •Теоретические основы и принципы организации контроля в Украине
- •Понятие контроля, его сущность и назначение
- •2. Виды контроля в Украине
- •3.Органы, осуществляющие финансово-экономический контроль в Украине
- •Тема 2.
- •7 Коллегий
- •Тема 3: Контрольно - ревизионный процесс, его содержание и организация
- •1. Понятие конрольно-ревизионного процесса
- •2. Основные этапы ревизии и их сущность
- •3. Планирование контрольно-ревизионного процесса
- •4. Организация и методика контрольно-ревизионного процесса
- •5. Учет и отчетность о выполнении контрольно-ревизионной работы
- •Тема 4: Ревизия кассовых операций и операций по расчетам в банках
- •4. Ревизия денежных средств в пути.
- •Тема 5: Ревизия сохранности и учета основных средств
- •Задания, источники и программа ревизии основных средств
- •2. Проверка учета поступления и выбытия основных средств.
- •3. Проверка амортизационных отчислений
- •Производственный
- •4. Проверка учета арендованных основных средств
- •5. Контроль затрат на ремонт основных средств и переоценки основных средств
- •Контроль переоценки
- •Тема 6: Ревизия нематериальных активов
- •Тема 7: Выявление и определение в процессе ревизии размера материального ущерба
- •Понятие и виды материального ущерба
- •Доказательство вины в ревизионном процессе.
- •5. Определение размера материального ущерба
- •Тема 8: Ревизия расчетных операций
- •1. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
- •2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •3. Ревизия расчетов по претензиям
- •4. Ревизия расчетов по возмещению причиненных убытков
- •5. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •6. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •7. Ревизия расчетов по страхованию
- •8. Ревизия расчетов по оплате труда
- •Контроль по начислению и выплате заработной платы и расчетов по социальному страхованию
- •Тема 9: Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и отчетности
- •1. Задачи , основные направления и источники ревизии.
- •2. Проверка организации учетной и контрольной работы на предприятии.
- •3. Проверка состояния бухгалтерского учета.
- •4. Проверка достоверности отчетности и состояния отчетной дисциплины.
- •Финансовые санкции за нарушение законодательства в различных сферах хозяйственной деятельности
3. Ревизия расчетов по претензиям
Задолженность по претензиям и задолженности, списанная на убытки, проверяется сплошным способом. Проверке подлежат расчеты по претензиям:
— к поставщикам и транспортным организациям за выявленное в их счетах несоответствие цен, тарифов, расчетов; за низкое качество и недостаток товаров; за брак продукции; за завышение объема выполненных работ; за недопоставку товарно-материальных ценностей, штрафы, пеню, неустойку и т.п.;
— к учреждениям банка по суммам, по ошибке списанными и перечисленным через счета в банках.
Источниками ревизии со счета 374 "Расчеты по претензиям" являются: журнал регистрации претенциозных, судебных и арбитражных дел, договоры на поставку продукции (товаров), разовые соглашения, коммерческие акты, акты на прием груза, решение судебных органов (арбитража), письменное соглашение поставщика (подстрочника) на предъявленные претензии, выписки учреждений банка, платежные поручения, претензии, иски в хозяйственный суд и т.п..
По дебету счета 374 "Расчеты по претензиям" отображаются суммы принадлежащих предприятию платежей, по кредиту — поступление, использование и возвращение сумм. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности.
По каждой сумме задолженности ревизору следует проверить:
— правильно ли отнесены суммы на счет дебиторов по претензиям и подтверждены ли претензии соответствующими суммами: по претензиям к транспортным организациям — наличием коммерческих актов на недостаток товаров или соответствующих пометок на транспортных накладных, к поставщикам — наличием правильно оформленных актов;
— реальность получения сумм, отнесенных на счет дебиторов по претензиям;
— правильность и своевременность оформления претензий и предъявления исков. Ответственность за оформление претензий возложена на руководителя и главного бухгалтера предприятия;
— как осуществляется контроль за своевременностью предъявления рекламаций и исков, за сроками прохождения исков в судах, а также взыскание долгов по исполнительным документам;
— какие решения приняты по претензиозным делам в органах суда. В случае отказа или неполного удовлетворения исков следует изучить причины и обнаружить виновных в нанесении предприятию материального вреда;
-
есть ли имеющиеся за каждой списанной суммой необходимые подтверждения.
Дебиторская задолженность может быть списана на убытки только по приказу предприятия (решением общего собрания коллектива) и при наличии выводов или других документов, которые подтверждают безнадежность получения долга.
По всем безнадежным долгам (которые числятся на балансе и списаны на убытки) следует установить, почему такая задолженность стала возможной, кто в этом виновен, и принять меры относительно наказания по закону и возмещение причиненного вреда.
Все суммы, незаконно и необоснованно отнесенные на убытки, должны быть восстановлены по принадлежности и взысканы.
Общий срок для защиты права по иску лица, права которого затронуты (исковая давность), установлен в 3 года.
Сокращенные сроки исковой давности – 6 месяцев предусмотрены Гражданским кодексом:
1) о взыскании неустойки (штрафа, пени);
2) о недостатках проданных вещей (ст. 237 ЦК);
3) что вытекают из поставки продукции ненадлежащего качества (ст. 249 ЦК);
4) об имеющихся недостатках в работе, выполненной по договору подряда (ст. 343 ЦК);
5) о недостатках в работе, выполненной по договору бытового заказа (ст. 350 ЦК).
Протекание срока исковой давности по суммам кредиторской задолженности определяется со времени зачисления суммы на счет предприятия или принятия на учет товарно-материальных ценностей.
Таким образом, реальность задолженности по счету 374 "Расчеты по претензиями" должна быть подтверждена по каждому дебитору документами, обоснованными претензиями, рекламациями, предъявленными для взыскания. Тщательно проверяются случаи отказа суда в удовлетворении иска и выясняются причины отказаРасчеты по претензиям ревизор проверяет вместе с юристконсультом. Они пересматривают каждое претензиозное дело, его движение и состояние на день ревизии.
В бухгалтерии предприятия открывают претензиозное дело на каждую претензию в отдельности. Это дело регистрируют в специальном журнале с пометками о сроке прохождения исков в арбитраже и дальнейшее взыскание по исполнительным документам или о мотивах отказа и решение руководителя о списании безнадежного долга.