Налоговая система и налоговая политика.

1. Налоговая система и ее элементы;

2. Налоговая система и налоговая политика;

3. Совершенствование налоговой политики;

4. Методы налоговой политики;

5. Эффективность налоговой системы.

Налоговая система и ее элементы. В настоящее время не существует общепринятого определения налоговой системы. Но под налоговой системой понимают совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению уплаты, осуществление налогового контроля, а также привлечение к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая система состоит из следующих элементов:

• Система налогов и сборов;

• Совокупность участников налоговых процессов;

• Нормативно – правовая база налогообложения.

Система налогов и сборов:

1. Федеральный уровень:

• Налог на добавленную стоимость;

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

• Акцизы;

• Налог на прибыль организации;

• Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ);

• Водный налог;

• Госпошлина;

• Сборы за использование водных биологических ресурсов (рыбный налог);

• Сборы за использование объектов животного мира (животный налог).

2. Региональный уровень:

• Налог на имущество организации;

• Транспортный налог;

• Налог на игорный бизнес;

3. Местный уровень:

• Земельный налог;

Когда формировалась налоговая система, то предполагалось, что распределяются налоги по уровням бюджетов, т.е. федеральные налоги пополняют местный бюджет, местные региональный бюджет. Это идея 91 года.

В РФ 4 налоговых режима:

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – самый древний;

2. Упрощенная система налогообложения. В рамках упрощенной системы появилась система патентов;

3. Единый сельскохозяйственный налог;

4. Соглашение о разделе продукции. Было впервые создано Ельциным в 1992 году.

Участники налогового процесса.

• Физические и юридические лица;

• Федеральная налоговая служба;

• Министерство Финансов;

Нормативно – правовая база налогообложения.

• НКРФ;

• БКРФ;

• Лесной кодекс;

Налоговая политика. Налоговая система тесно связана с налоговой политикой. Налоговая политика буквально – искусство налогового управления. Налоговая политика – многоаспектная категория непосредственно связанная со взаимоотношениями гос. и каждого человека, гос. и каждого предприятия, гос. и организации и т.д. и межгос. отношения по налогам. Налоговая политика – составная часть экономической политики гос., направленная на формирования налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов гос. и налогоплательщиков с учетом реальной соц. экономической ситуации в стране. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговую систему, которая представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений между гос. и налогоплательщиком.

Мировая хоз. практика определила три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов;

2. Налоговая политики экономического развития;

3. Налоговый режим разумных налогов (свободные экономические зоны или офшор).

Совершенствование налоговой политики и налоговой системы. Совершенствования обоснованы в основных направлениях РФ.

1. Основные направления позволяют планировать и прогнозировать деятельность с учетом налогов на 2-3 года вперед;

2. У нас дефицит федерального бюджета и считается, что ближайшие годы он только увеличится;

3. Стимулирование информационной активности (Сколково);

4. Поддержка инновации и модернизации;

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности;

2. Налог на прибыль;

3. НДС;

4. Акцис;

5. Ведение налога на недвижимость физ. и юр. лиц;

6. Налогообложение имущества (земельных участков;

7. Налог надобычу полезных ископаемых;

8. Водный налог;

9. Нагообложение специальных налоговых режимов;

10. Налоговое адменистрирование;

11. Создание условий для добычи полезных ископаемых на континентальном шлейфе.

Налоговый механизм. В каждой стране формируется свой налоговый механизм. Налоговый механизм объединяет три элемента:

1. Налоговое планирование и регулирование;

2. Налоговое прогнозирование;

3. Налоговый контроль.

Методы налоговой политики.

1. Фискально – мобилизационное регулирование;

2. Экономико – целенаправленное воздействие на экономику в целях структурной перестройки общественного гос. производства.

3. Соц. управление;

4. Экологическое управление;

5. Контроль;

6. Международный;

Как налоговая политика, так и налоговая система имеет свои методы и принципы.

1. Управление;

2. Информирование;

3. Воспитание;

4. Консультирование;

5. Льготирование;

6. Контроль;

7. Принуждение.

Эффективность налоговой системы. В каждой стране оценивается по-разному, но чаще всего рассматриваются 5 критериев:

1. Налоговая нагрузка или бремя;

2. Сопоставление темпов роста налоговых платежей и темпов роста важнейших макропоказателей: ∆ НП / ∆ВВП (ВНП, НД)

3. Налогоотдача: Нал Дох/З. Нол. Си.

4. Доля теневой экономики в гос.

5. Коэффициент эффективности или собираемости налогов.

Задача.

№	Национальный доход (Y)	Потребление (C)	Сбережение (S) S = y-C	АРС C\Y	APS	MPC	MPS	n
1	10 000	13 000	-3000	1.3		-		-1
2	12 000	14 000	-2000	1.2		3998,92		-1
3	14 000	15 000	-1000	1.1		2999		-1
4	16 000	16 000	0	1		1999,06		-1
5	18 000	17 000	1000	0.9		999,11		-1
6	20 000	18 000	2000	0.9		-0,85		-1
7	22 000	19 000	3000	0.8		-1000,82		-1
8	24 000	20 000	4000	0.8		-3000,77		-1
9	26 000	21 000	5000	0.8				-1
10	28 000	22 000	6000	0.8				-1

21.09.2011г.