Сборы за использование обьектов животного мира и биологических ресурсов (рыбный и животный налог). Гл.25.1.

Животный налог

Налогоплательщики: все любые физ. лица.

Объекты – животные 57 видов.

Ставки:

• За медведя 6т.р.

• Камышевой и степной кот – 100руб. и т.д.

Не облагается налогом:

• Если убивается больное животное;

• Если ловите животных для зоопарка и цирка по заказу специальных учреждений.

• Если ловите животных для исследований. Если молодняк 50%.

Сбор оплачивается сразу же после получения первого разрешений.

Методика расчета сбора: Кол-во животных * соответственную ставку.

Сбор за использование водных животных (рыба):

Ставка в руб. за 1тонну.

Если охотитесь на крупных водных животных заплатите за животное. Касатка 30т.р. за 1 кита.

Разовое или генеральное (год-200руб) разрешение.

Методика расчета сбора: Кол-во рыбы*ставку.

5.10.2011г.

Земельный налог. 30 глава НКРФ. Был введен в действие с 1 января 2005 года.

Элементы:

1. Субъект налогообложения – физ. так и юр. лицо, осуществляющее разрешённый вид землепользования. Каждый налогоплательщик регистрируется по месту земельного участка.

2. Объект налогообложения – поверхностный гумусный слой земли. Каждый объект имеет следующие характеристики:

• Зарегистрирован в земельном кадастре и имеет кадастровый номер; зарегистрирован на праве аренды, либо на праве бессрочного пользования;

• Местоположение и точный адрес; как правило, на земельный участок приглашается меркшнейдерская служба, которая проводит точное измерение площади земельного участка.

• Точная площадь, измеренная меркшнейдерской службой.

• Категории земли и разрешенное использование земельного участка. Коротко оговорено в НКРФ. Кроме НКРФ можно посмотреть Земельный кодекс.

• Зарегистрированные права и обременения.

• Экономические характеристики земельного участка.

• Качественные характеристики земельного участка.

• Наличие объектов недвижимости или имущества, прочно связанных с землей.

Все выше перечисленное называется юр. понятием земельного участка. Впервые с 2005 года введен перечень земель, которые не могут быть объектом земельного участка. К объектам не относят:

1. Гос. и природные заповедники;

2. Здания, сооружения и т.д., принадлежащие вооруженным силам;

3. Все то же самое военным судам;

4. Все то же самое службе безопасности и прокуратуре;

5. Атомные, ядерные, радиоактивные лаборатории и захоронения;

6. Тюрьмы;

7. Коммуникации (водоканал Москвы, его территория не является объектом);

8. Коммуникации, касающиеся гос. безопасности и защиты границы;

Периодически в каждой стране появляются источники или объекты, являющиеся объектом налогообложения.

3. Налоговая база – кадастровая стоимость земли. Она может по решению местных органов власти либо меняется в течение года, либо длительное время оставаться неизменной. Администрируют процесс создания кадастровой стоимости Рос недвижимость и Рос имущество. Для определения величины кадастровой стоимости используются гомерические величины и в настоящее время используют:

Доходный подход	Рыночный подход	Затратный подход	Опционный подход
Метод капитализации земельной ренты	Метод сравнения продаж	Стоимость воспроизводства	Метод оценки затрат на освоение
Метод остатка,	Метод выделения	Метод замещения	Метод затрат на воспроизводство инфраструктуры
Метод предполагаемого использования	Метод распределения	Метод остатка	Метод типовых инвестиционных контрактов
		Метод выделения

Кадастровая стоимость определяется как на весь участок, так и на удельный. Если землей владеет физ. лицо, то выберет метод расчета кадастровая служба, а если юр. лицо, то тогда Рос недвижимость, экологическая служба и налоговая.

4. Налоговый и отчетный период – 1 год, а отчетный 1 раз в квартал. Для физ. лиц органы местной власти могут изменить отчетный период.

5. Методика расчета или форма. ЗН = КС * К1 * К2

Земельный налог = кадастровая стоимость * на ставку налога

К1 – коэффициент, учитывающий время приобретения земельного участка.

К2 – коэффициент, учитывающий льготы.

6. Ставка налога. Используется в НКРФ 2 ставки:

• 1 ставка - Предназначена для промышленного использования земли и составляет 1,5%;

• 2 ставка - предназначена для с/х использования земли и составляет 0,3%.

В отношении меньшей ставки существует перечень земель:

1. Все, что связано с с/х;

2. Занятых жилищным фондом;

3. Жилищные строительства;

4. Личные подсобные хозяйства;

Объединения физ. лиц, связанных с подсобным хозяйством, так же платят ставку 0,3%. Все прочие случаи – 1,5%. Органы меньшей ставки имеют право устанавливать любые ставки, меньше 0,3 или 1,5% по своему усмотрению.

Пример расчета. Определить земельный налог под промышленным объектом, расположенный в областном центре. Кадастровая стоимость – 400 000 руб., ставка налога – 1,5%.

400 000 * 1,5 = 6 000 руб. за год земельный налог.

Налоговые ставки учитывают долгострой. Если гор архитектура подписала жилищное строительство сроком на 2 года, то в течение всего срока строительства земельный налог уплачивается по двойной ставке. Если сроки строительства уложились, то излишне заплаченный налог возвращается, если нет, то не возвращается. Если гор архитектура подписала проект больше 2 лет, то ставку налога увеличивают в 4 раза.

Если долгострой вызван какими либо действиями госорганов, двойная ставка или четверная не взымается.

Под стратегические объекты органы местных властей могут освобождать застройщика от уплаты налога и предоставлять усиленное право собственности.

Льготы. Это всегда ответственность налогоплательщика. Будут предоставлены налогоплательщику, если он предоставит в налоговую службу соответствующее заявление, подкрепленное нормативными документами.

Льготы - прерогатива органов местных властей. Могут предоставить льготы:

1. Высшим учебным заведениям;

2. Исследовательским научных центрам, академии наук;

3. Воинским подразделениям;

4. Ветеранам, инвалидам всех войн;

5. Инвалидам по состоянию здоровья;

6. Отдельным фермерским хозяйствам или промышленным предприятиям, деятельность которых важна для данного региона.

Косвенные налоги.

1. Налог на добавленную стоимость:

   1. Элементы налога и история появления налога;

   2. Налоговые вычеты;

   3. Особенности налогообложения в РФ;

2. Акциз:

   1. Элементы налога и история установления;

   2. Вычеты;

   3. Перспективы изменения законодательства в 2012-2013 гг.;

НДС. В РФ приносит основную часть дохода госбюджета, почти 20%. Это федеральный налог и в отличие от других, все поступления идет только в федеральный бюджет. Впервые появился в Китае и в 50 годы его реанимировали французы. Суть НДС – на каждой стадии производства и обработки ресурса, налог взимается с созданной стоимости.

Поскольку налог очень легко просчитать и, по своей величине он не обременителен для налогоплательщика, его взяла на вооружение Всемирная торговая организация и каждая страна, член ВТО, обязана использовать механизм у себя в стране. НДС был введен в РФ в 91 году и составлял 98%.

1. Субъект – обязательное юр. лицо – резидент, регистрируется по месту регистрации головного офиса предприятия. Если собственник имеет несколько предприятий, налогоплательщик может написать заявление и платить НДС в одной налоговой.

2. Объект:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг;

• Строительство объектом хоз. способом;

• Изготовление полуфабрикатов для внутренних целей, т.е. эта реализация не отражается в издержках производства и эксплуатации.

12.10.2011г.

• Приобретение или реализация с/х продукции;

• Передача безвозмездно товаров, работ, услуг;

• Бартер;

• Реализация предметов залога;

• Реализация товаров издавальчиского сырья;

• Аналогичные сделки.

При определении налогообложения и налоговой базы выбирает одну из ближайших дат:

1. Момент реализации (момент отгрузки);

2. Момент поступления денег на расчетный счет.

Эти 2 года были определены реформой НДС 2007 года.

Налоговая база. Главный принцип – все по рыночной цене.

1. Реализация товаров, работ, услуг. Налоговой базой является разница между выручкой от реализации и понесенными затратами и эти затраты включают акциз. Выручка от реализации – (себестоимость + прибыль + акциз).

2. Передача продукции для собственных нужд. Налогообложение ведется по рыночной цене

3. Реализация с/х продукции. При реализации налоговая база определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на приобретение с/х продукции.

4. Строительство объектов хоз. способом. Рыночная цена.

Налоговая ставка. По НДС три ставки:

1. 0%:

• Операция связанная с экспортом;

• Олимпийские игры;

• Импорт уникального оборудования;

• Медицинские услуги;

• Продукты питания для студенческих и школьных столовых;

• Оказание услуг медицинских, на которые распространяется действие полиса;

• Транспортные перевозки (гос.);

• Ритуальные услуги;

• Коллекционные почтовые марки, лотерейные билеты и прочее;

• Банковские услуги;

• Операции золота;

• Реализация доли в УК предприятия;

• Оказание образовательных услуг;

• Все что связано с соц. – экономическими проектами пенсионеров, инвалидов, детей;

• Оказание безвозмездной помощи зарубежным странам.

2. 10%:

• Товары медицинского назначения,

• Детского питания,

• Детская одежда,

• Некоторые товары продовольствия.

3. 18%: составляет основной оборот.

Методика расчета.

НДС = (НБ – Вычет) * С

НБ – налоговая база;

С – ставка.

Если предприятие производит продукцию, облагаемую по разной ставке налога, то НДС считается раздельно по каждой ставке.

1. Если выручка от реализации меньше 2 млн. руб. за отчетный период, НДС не рассчитывается;

2. Предприятия, работающие на спец режимах НДС не рассчитывают (с 2006 года предприятиям разрешено совмещать на одном предприятии несколько налоговых режимов – общий и специальный);

Если в холдинге конечная реализация приходится на спец режим, то считается, что его нет.

3. Стоимость израсходованного сырья, материалов на производство;

4. Предоплата, аванс;

5. Минус представительские расходы

6. Минус стоимость оплаченных имущественных прав;

7. Минус восстановленный НДС от изъятия ОС из вкладов в УК;

8. Минус командировочные расходы, связанные с реализацией;

9. Минус налог уплаченный предприятиями заказчиками, застройщиками;

10. Минус реализация товаров юр. лицу нерезиденту;

11. Возможность корректировки за счет закона об избежании двойного налогообложения;

Вышеперечисленное не касается предприятий производящих подакцизные товары.

Налоговый и отчетный период. Налоговый – 1 год, отчетный 1 квартал.

Льготы по НДС. Почти нет. Заканчиваются на ставке 0%.

Акциз. Глава 22 НКРФ. Акцизы взымались еще на территории древнего Китая. Возродила использования акциза Франция, и она же с 1952 года разработала современную методику акцизного обложения.

Методика расчета. Аналогична НДС, но с определёнными особенностями.

Вычеты предоставляются только тем предприятиям, которые имеют свидетельства. Свидетельство – документ, выдаваемый производителю и подтверждающий качество производства. Свидетельство подтверждается ежегодно.

Элементы.

Субъект налогообложения: юр. лица. Акциз приносит в бюджет не более 8%. Регистрируются по месту нахождения головного офиса.

Объект налогообложения:

1. выручка от реализации подакцизных товаров;

2. конфискация;

Подакцизный товар – алкогольная продукция, табачная продукция, нефть и нефтепродукты, автомобили.

Не является объектом налогообложения:

1. Если производиться медицинская продукция и спиртосодержащие, то медицинская продукция в емкости 150 мм налогом не облагается, а больше облагается;

2. Если на бутылке крышечка пульверизатор, то акциз платится, если другая, то не платиться;

3. Экспорт;

Ставка налога. Ставка акциза бывает адвалорной, специфической и комплексной, но последние два года она только в рублях.

19.10.2011г.

Задача.

В 4 квартале выручка от реализации составляла 250 тыс. руб., в 5 - 320 тыс. руб., в 6 – 440 тыс. руб. Рассчитать налог на добавленную стоимость.

Задача.

Предприятие купило товары за 118 000 руб. с НДС. Определите величину налога на добавленную стоимость.

18 000

Предприятие купило товары за 118 000 руб., а рыночная цена этих товаров 151 000 руб. Определите НДС, в бюджет.

118 т.р. – 118%

НДС – 18%

(151-118) – 118%

НДС – 18%

33/151 = 21,8%

Для промоушен акций покупателям дарили ручки по цене 15 руб. За штуку и пробники духов по цене 115 руб. за штуку. Определите сумму НДС от промоушен акций, если ручек подарили 1000 шт. и пробников 1000 шт.

115 * 18 /118 = 17542

Подарили безвозмездно дочерней фирме оборудование, остаточная стоимость которого 120 000 руб., а рыночная цена без НДС 150 000 руб. Определите НДС в бюджет.

30/150 = 20%

150*0,18 = 27

Налоги на доходы.

1. Налог на доходы физ. лиц:

   1. Элементы налога. Избежание двойного налогообложения;

   2. Материальная выгода;

   3. Доходы не подлежащие налогообложению;

   4. Вычеты;

   5. Декларации 2-НДФЛ и 3-НДФЛ;

2. Налог на прибыль:

   1. Элементы налога;

   2. Основные методы управления прибылью;

   3. Методики расчета налога принятые в мире;

   4. Декларации налога на прибыль;

НДФЛ 23 глава НК РФ. Это федеральный налог, однако согласно бюджетного кодекса 70% от НДФЛ отправляется на местный уровень, а 30% - в региональный.

НДФЛ – это шедулярный налог. Шедулярный поскольку НДФЛ включает сразу 4 налога:

• Работника;

• Работодателем;

• Инвестором;

• Соц. ущербным лицом, которое необходимо защищать.

До 2001 года в РФ взымали подоходный налог, а с 1 января 2001 года ввели в действие 23 главу НК РФ.

Элементы налога.

1. Субъект налогообложения – физ. лицо:

• Физ. лицо – резидент (если есть ИНН). Резидентами называют любое физ. лицо, которое прожило на территории РФ 183 дня без выезда.

• Физ. лица, нерезиденты (регистрация по месту жительства).

2. Объект налогообложения. Являются доходы налогоплательщика, получаемые из следующих источников:

• Заработная плата;

• Дивиденды;

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• Доходы от использования авторских прав;

• Доходы от сдачи в аренду;

• Доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, движимое имущество;

• Пенсии, пособия, стипендии только гос.;

• Доходы от использования любых транспортных средств на перевозку граждан;

• Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, оптико-волоконной и беспроводной связи;

• Иные доходы.

3. Налоговая база. Это абсолютно все полученные доходы физ. лицом, уменьшенные на величину вычетов.

Больничный. При выплате больничного 3 дня оплачивает работодатель, а остальное гос.

НДФЛ = (НБ – В) * С

Налоговая база – вычеты * ставку налога

Поскольку НДФЛ рассматривает 4 статуса налогоплательщика, постольку имеется 4 налоговые базы. Каждая налоговая база рассчитывается и учитывается в декларациях раздельно.

4. Ставки налога.

Резидент. Существуют следующие ставки:

• 13% - доходы аналогичные з/п;

• 9% - если получают дивиденды;

• 35% - налоговая ставка с выигрышей;

Для нерезидентов:

• 30%:

• 15% - налог на дивиденды;

Налоговый период – 1 год. Отчетный период – 1 месяц.

Материальная выгода. Можно получить:

• От приобретения товаров по льготным ценам. Материальная выгода вытекает из разницы между рыночной и льготной ценой. При чем для физ. лица в цене учитываются налоги;

• Выплата з/п в натуральной форме по льготным ценам.

• Получение льготных кредитов (кроме кредита на жилье). Получение льготного кредита по ставке меньше ставки рефинансирования.

• Депозиты. При повышенной величине ставки депозита возникает материальная выгода, которая опять оплачивается налогоплательщиком (2/3 от ставки рефинансирования, а если в валюте, то + еще 5%).

Доходы, не подлежащие налогообложению. Налогом не облагается:

• Гос. пособие и компенсации;

• Гос. пенсии;

• з/п глав гос.;

• доходы, з/п работников и сотрудников посольств;

• госслужащие, внесенные в табель о рангах;

• вознаграждения донорам;

• алименты;

• гранты, премии;

• единовременная материальная помощь в размере 4000 руб.;

• все что было выращено в подсобных и не подсобных помещениях;

• доход от наследования;

• суммы, выплаченные детям – сиротам до 24 лет;

• доход от вскрытых кладов;

• инвалиды 1 и 2 группы;

Налоговая декларация. 2-НДФЛ - доклад

26.10.2011г.

Задача.

В расчетном периоде фирма реализовала продукцию на сумму 500 000 руб. без НДС. Построило хоз. способом для собственных нужд гараж, стоимостью 60 000 руб. без НДС. Оприходовало товарно-материальных ценностей на сумму 300 000 руб. с НДС. И из них оно оплатило только 250 000 руб. Кроме того, была совершена бартерная сделка, реализовали изделия 20 шт. по цене 1000 руб. без НДС. Рыночная цена этих изделий 1500 руб. без НДС. Определить сумму НДС в бюджет.

700 000 * 0,18 + 60 000 = 136,8

1500 – 1000 * 20 * 0,18 = 1800

193,680

300 * 0,18 / 100 = 54 000

Задача.

В кафе готовят раков по-чешски. На 4 порции затрачивают 1.5 литра арсенального, по цене 134 руб. за 1.5. литровую бутылку с НДС и с акцизом. 12 шт. раков по цене 400 руб. за шт. с НДС. Зелень – 20 руб. за 1 пакетик с НДС. Определить НДС в бюджет, если рентабельность в кафе 20%.

Определить цену одной порции.

Ставка акциза на пиво – 8,6%

134 * 10,5 * 0,18 = 253,26

400*12*0,18 = 864

1117,26

223,45 – в бюджет

134+4800+20 = 4954

Определим цену одной порции

7014,86

20.44 – НДС

1070 – 1036,08 – 20.44 – 1,8 = 12,48

2.11.2011г.

В РФ налогоплательщик может уменьшить свои налоги на величину вычетов. В РФ 4 вида вычетов:

1. стандартный;

2. социальный;

3. имущественный;

4. профессиональный.

Стандартные вычеты предоставляются работодателем.

1. Вычет 3000 руб. на самого налогоплательщика:

• Все случаи с Чернобылем;

• Все радиоактивные аварии после 57 года;

• Аварии в объединении Маяк и при выбросе в реку течи;

• Лица, участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ;

2. 500 руб.:

• Всем героям СССР, России;

• Участникам ВОВ;

• Лица, находящиеся в блокадном Ленинграде;

• Узники концлагерей и других мест принудительного задержания;

• Инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы;

• Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей;

• Родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении обязанностей;

3. 400 руб., предоставляется всем физ. лицам до тех пор, пока их з/п нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.;

4. На ребенка:

• 1000 руб. каждому родителю до тех пор, пока их доход нарастающим итогом не превысит 280 000 руб. (если полная семья), предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет;

• 2000 руб. предоставляется до тех пор пока з/п не превысит 280 000 руб. (если семья не полная), пока родители не женятся или не выйдут замуж. Получают также приемные родители и на детей инвалидов, вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года;

• 4000 руб. на каждого ребенка, с 2009 года, если это единственный родитель и если ребенок инвалид или если это единственный ребенок, приемный ребенок и он находится на очной форме обучения, предоставляется вычет до 24 лет (до 280000 руб.);

Все следующие вычеты оформляется самим налогоплательщик.

Социальный вычет предоставляется:

1. На благотворительные цели;

2. на обучение;

3. на лечение;

Максимальная сумма 120 000 руб. в год.

Имущественный вычет может быть оформлен в любое время. Предоставляется:

1. на покупку или продажу квартиры;

2. на покупку или продажу ценных бумаг;

3. автомобиля.

Квартира:

• продажа: если квартира в собственности была более 3х лет, ничего не надо платить, если менее 3х лет – берут налог с разницей между ценой покупки и ценой продажи;

• покупка: предоставляется налоговый вычет на сумму до 2 млн. руб.

Задача.

Определите акциз, если при реализации алкогольной продукции было потеряно алкогольной продукции крепости 25% 670 л. при норме 325, крепостью 9% - 330 л при норме 195; шампанского 155 л при норме 90 и натуральных вин 185 л при норме 109.

670 * 0,25 / 325 = 0,51

330 * 0,09 / 195 = 0,15

Задача.

Бизнесмен имеет оклад 100 000 руб. в мес. Его жена имеет оклад 35 000 руб. в месяц. Бизнесмен платить алименты на одного ребенка. Определите годовую сумму НДФЛ за год и получаемые з/п бизнесмена и жены.

НДФЛ 100 000 * 12 * 0,13 = 156

ЗП = 100*12 – 156 = 1044

(35 000 * 12 – 0,4 – 2 * 8) * 0,13 = 52, 456

35 000 * 12 - 52,456 = 351144

Задача.

Бизнесмен подарил квартиру стоимость 2,5 млн. руб. А) своим родителям; Б) своему сотруднику по решению трудового коллектива; В) своей подруге. Какой будет налог во всех случаях.

2,5 * 0,13 = 0,325

9.11.2011

Профессиональные вычеты. В среднем их величина от 20 до 40%.

Схема их предоставления.

Если предприниматель имеет все документы на расходы, то его НДФЛ определяется по схеме: Доходы – расходы * 0,13

Если нет оправдательных документов, доходы уменьшаются на профессиональный вычет, а потом облагаются налогом (создание фильмов и спектаклей).

Форма 2-НДФЛ – заполняет работник. Форма предполагает, что ее может заполнить как сам работник, так и иное третье лицо по поручению работника. В форме проводится идентификация физ. лица, т.е.:

• вводится ИНН,

• данные паспорта,

• данные страхового,

• перечисляются все виды и адреса жительства, как документальные, так и фактические,

• указывается регион, город и гражданство.

Сдается с 1 по 30 апреля.

Форма 3 – НДФЛ – заполняет организация. Приводится полная идентификация организации, даются данные на физ. лицо. Распечатываются все доходы за 12 месяцев (все виды). Показывается сумма, уплаченного за год НДФЛ.