Налоги на природные ресурсы в рф.

1. Налог на добычу полезных ископаемых;

2. Водный налог;

3. Сборы за использование водных биологических ресурсов;

4. Сборы за использование объектов животного мира;

5. Земельный налог.

Налог на добычу полезных ископаемых. Система платежей за пользование природным и ресурсами в РФ стал формироваться с 1 января 2002 года. Постепенно по мере вступления 26 и 25 главы законодательство о недрах и законодательство по сборам начисления на воспроизводства минеральной сырьевой базы были заменены налогом на добычу полезных ископаемых. Это второй по величине налог в РФ после НДС. Он приносит в бюджет более 35% дохода. Глава 26 НКРФ – для того чтобы оформить статус налогоплательщика в РФ служит следующая система платежей и организационных действий:

1. Начинается все с подачи заявления. В заявлении просят рассмотреть заявку о том, что юр. лицо или группа юр. лиц желают добывать определенный вид полезных ископаемых с определённого участка. Заявление стоит 0,5 МРОТ, т.е. 5 руб. Для оценки заявления формируется экспертная группа, которая со специальным оборудованием приезжает на указанный участок и производит его оценку.

2. Либо органы городской власти, либо экологическая служба по заявке делает фотографии ГИС.

3. Разовые платежи или бонусы, как правило, устанавливаются на уровне 10%.

4. Регулярные платежи за пользование недрами. Идут на оплату исключительных прав на поиск и оценку местонахождений, разведку полезных ископаемых. Платятся раз в год. Устанавливают на все время действия контракта.

5. Сбор за участие в конкурсе. Только то лицо, которое победило на конкурсе, получает земельный участок. Доходы от участия поступают в бюджет.

6. Сбор за выдачу лицензии. Меньше 1000 руб.

Субъект налогообложения – любое юр. лицо, или группа юр. лиц, индивидуальный предприниматель, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Если появляется иностранный предприниматель, то с ним заключают соглашение о разделе продукции.

Объектом налогообложения является выручка по рыночным ценам, от реализации добытых полезных ископаемых, но очищенный от налогов.

Поскольку полезные ископаемые реализуются по разным ценам, то имеется в виду выручка по средневзвешенным ценам. Средневзвешенная выручка от полезных ископаемых, соответствующих международным стандартам или Российским гостам. Их можно добыть:

1. На земельном участке на территории РФ;

2. Континентальные шельфы;

3. На экономической территории РФ.

Такой порядок существует только для общераспространённых полезных ископаемых. Этот порядок не действует для добычи стратегических полезных ископаемых (нефть и газ).

Налоговый (1 год) и ответственный (1 месяц) период. Оплачивается до 25 числа каждого года, декларация идет ежемесячно. Ставки налога на добычу полезных ископаемых, на общераспространённые они устанавливаются в процентах.

Методика расчета. Зависит от метода учета полезного ископаемого. Метод учета может быть прямым и косвенным. Прямой метод учета – полезные ископаемые можно точно взвесить, просчитать объем, параметры при помощи специальных приборов. Если нельзя точно измерить, то применяют косвенный метод (пропорцией). При прямом методе используется следующая методика:

ЗАО «Спектр» добыл 60 000 тонн руды. 50 000 тонн было реализуемо. При чем 10000 тонн было реализовано за 100 000 руб., 20 – по 200 000 руб. и 20 – по 300 000 руб.

Определим выручку:

Выручка = 100*10 + 200*20 + 300*20 = 1000 + 4 000 + 6000 = 11 000 руб.

Найдем средневзвешенную цену:

Р = 11 000/500 = 220 000 руб.

Налог:

НДПИ = 75*220*С = 16500 С

Налогообложением не облагаются нормативные потери. Кроме того, не облагаются налогом следующие полезные ископаемые:

• Полезные ископаемые, добытые из отвалов и вскрышные полезные ископаемые;

• Грунтовые воды;

• Попутный газ;

• Все виды вод для лечебный целей;

• Для с/х нужд;

• Если гос. органы проводят мониторинг, или работник музея, полезные ископаемы для целей гос. не облагаются налогом.

Ставки налога. Ставок налога очень много, например, на торг.- 4%, На необработанныве алмазы ставка 8%, На биметалическое сырье 7,5%.

Общераспространенные полезные ископаемые пополняют доходы бюджета как федерального так и местного согласно бюджетного кодекса, а стратегический только федеральный бюджет. К таким относится нефть и газ.

Методика расчета налога на нефть имеет специфику:

НДПИ=Q*К_ц*449*К₁*К₂

К_ц=(Р-15)Р/262

Q - добытые тонны нефти;

К_ц - ценовой индекс;

449 - Ставка налога на нефть;

К₁- Коэффициент учитывающий выработанность место рождения;

К₂ - Коэффициент учитывающий условия добычи и качество нефти;

Р – рыночная цена за 1 баррель нефти = 158,9.

15 – цена за ЮРЛС (самая дешевая марка в России);

Р – курс доллара на дату подачи декларации;

262 – количество рабочих дней в году.

ВОДНЫЙ НАЛОГ (федеральный налог) ). Гл.25.2 НК. + Водный Кодекс.

Субъект налогообложения – физ и юр лица которые осуществляют специальное и особое водопользование.

По сколько воду можно использовать 4 способами, поэтому существует 4 объекта.

Способы использования воды:

1. Забор воды из водных источников;

2. Использовании акватории водных объектов;

3. Использование водных объектов для целей гидроэнергетики;

4. Сплав леса плотах и кошеля.

Не облагается налогом:

• Оборона страны;

• МЧС;

• Цели исследования, мониторинг воды;

• Люди 3х категорий: дети, инвалиды и пенсионеры в санатории;

• Сельско-хозяйственные цели;

• государственные коммуникации;

• все службы связанные с постоянным нахождением в воде.

Ставка налога. Она зависит от:

1. Характера водного источника;

2. Местоположение водного источника;

3. От цели водопользования.

Налогово-расчетный период.

Везде 1 год налоговой период а отчетный 1 квартал.

Методика расчета прописана в Водном Кодексе а также в НК.

1. Расчет водного налога при заборе воды: ставка устанавливается за забранный кубометр.

Пример: Из реки Волги в пределах установленных лимитов забрали 10 тыс кубометров. Ставка налога 300 руб. за 1000 кубометров. 10*300=3000руб.

В РФ каждое предприятие подписывает экологический лимит в экологической службе.

Всё что добывается сверхустановленного лимита оплачивается по ставке в 5 раз выше, т.е. если 10000 сверх лимита то вы заплатите 15000.

2. Акватория водных объектов.

Пример: Санаторий расположенной на территории Урал акватория имеет 5км. Ставка 32,4тыс руб.

за 1км² . 5000*32,4=160,2т.р.

3. Оплата берется за выработанный киловатт в час.

Пример: Гидроэлектростанции на реке Дон произвела 5000 киловатт час электроэнергии. Плата 9 руб 7коп за 1 киловатт в час. 5000*9,7= 48600руб

4. Сплав леса.

Пример: Организация осуществляет сплав 300 кубометров леса на расстоянии 300км по реке Лена. Ставка 164 руб. 40коп. за 1000 кубометров на каждый 100км. =14817,6руб. Если превысили лимит заплатите в 5 раз больше.

Для бытовых целей налоговая ставка составляет 70руб за 1кубометр.

В доме с прямотоком понижающий коэффициент 0,8.