Глава 25 – налог на прибыль. Является одной из самых противоречивых глав.

Субъектами являются только юр. лица – организации, они регистрируются по мечту нахождения офиса.

Объекты налогообложения – доходы – расходы. Для иных организаций – это доходы от источников.

Поскольку доходы организация, как правило, преуменьшает, а расходы преувеличивает, то 25 глава содержит закрытый перечень расходов. В качестве доходов каждая организация должна будет показать:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

2. все реализационные доходы (штрафы, пени);

3. доходы, выраженные в иностранной валюте.

Доходы, выраженные в инвалюте, вызывают курсовую и суммовую разницу. Курсовая разница определяется на дату получения доходов (пересчитывается по курсу валют) в конце года и на каждую отчетную дату. Доходы в инвалюте пересчитываются на дату перехода права собственности или на дату перехода риска. Суммовая разница в РФ запрещена, но ее рассчитывают для внешнеэкономических сделок. Российский торговый обычай предполагает следующую схему:

Российская организация перечисляет аванс – 40% от суммы, потом перечисляются товары, после их получения перечисляется вся сумма.

В расходах перечисляются все статьи, которые включаются в с/с.

1. Материальные расходы.

2. З/п. На с/с относится: Основная и дополнительная, отчисление и начисление + страхование.

3. Командировочные расходы. Установлен лимит 70, 2000, 500 руб. За границу – 2500 руб. суточные. При учете командировочных расходов оплачиваются все суточные, включая все доп. услуги, кроме баров, ресторанов и косметических услуг.

4. Расходы, связанные с обслуживанием производства (общепроизводственные расходы). Включаются в полном объеме, в т.ч. на ремонт и рекламу. По гарантийному ремонту берется 2/3 от среднего объема работ по гарантийному ремонту за 3 года.

5. Амортизация. 257 статья НКРФ. 2 метода – линейный и не линейный. При не линейном методе НК устанавливает 2 вида транспорта, повышающий и понижающий коэффициенты.

6. Расходы на рекламу.

7. Общехозяйственные расходы. Включаются в полном объеме, но исходя из рациональной обоснованности.

Доходы, не учитываемые при налогооблагаемой прибыли:

• Все поступления различного рода из бюджета (субсидии, пенсионное страхование);

Ставки налога.

1. 20% из нее 18% в региональный бюджет; 2 % - федеральный бюджет.

Как правило, налог на прибыль создает предприятиям налоговую прибыль. Ставка налога на прибыль самая большая. В РФ налог на прибыль самый маленький в мире, что приводит к сокращению доходов предприятия. Чем больше налог на прибыль, тем больше налоговой экономии.

Из 18% региональные бюджеты могут сократить налог на прибыль еще до 13%.

2. 10% от использования и содержания фрахтов, судов, самолетов.

3. 20% все остальные доходы.

4. 9% и 15% на дивиденды. 9 – если российских гражданин получает дивиденды от РФ; 15 – если российский гражданин получает дивиденды от иностранного гос.

5. Для единого с/х налога начиная с 2013 года ставка будет 18%, а затем такая же, как и для любого коммерческого предприятия.

6. С 2016 года каждое предприятие будет облагаться по ставке 0% при реализации проекта.

7. 50% - от всех ставок указанных в статье 284, если предприятие работает в свободной экономической зоне или реализует проект в Калининградской области.

Работники	З/п	Дети (до 18 лет)	Больничный (март)	НДФЛ (январь)	НДФЛ (февраль)	НДФЛ годовой начисленный	Выплачены З\п за год	Соц. вычеты	Стандартные вычеты	Имущественный вычет (800 000)	Сумма вычетов	Фактический НДФЛ	Сумма месяцев для детей	Остаток вычета на след. год
Маша	15 000	2	2000
Лена	20 000	2	3000
Надя	25 000	2	4000
Катя	30 000	2	5000	26412	26412	40898	294102	19500	42848	104000	222348		2000

16.11.2011г.

Региональные налоги.

1. Налог на имущество;

2. Налог на игорный бизнес;

3. Транспортный налог.

Налог на имущество организации. Глава 30 НКРФ.

Субъектом налогообложения являются организации и юр. лица. Регистрируются по месту нахождения головного офиса.

Объект налогообложения – имущество организации. По счету 01 отражаются ОС (взяли в аренду).

Налоговая ставка – 2,2%, максимальная ставка. Органы региональной власти имеют право сократить налог.

Налоговый и отчетный период. Налоговый – 1 год, отчетный – квартал. Предприятие перечисляет квартальные, полугодовые и за 9 месяцев авансовые платежи.

Налоговая база. Средняя или среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Остаточная стоимость – разница между первоначальной или восстановительной минус накопленный износ.

Средняя или среднегодовая стоимость определяется как отношение: остаточная стоимость на 1 число каждого отчетного месяца + остаточная стоимость на 1 число, следующее за отчетным месяцем / количество месяцев в отчетном периоде + 1

12 – остаточная стоимость на 1 декабря, 13 – остаточная стоимость на 31 декабря.

Методика расчета. Налог на имущество определяется как: налоговая база за соответствующий период * на ставку процента.

Пример. ОАО «Эдельвейс» приобрело оборудование в мае, само предприятие было создано в апреле, оборудование принято к учету в июне. Налог на имущество.

Дата	Остаточная стоимость
01.06	55783
01.07	55067
01.08	54725
01.09	54127
01.10	53904
01.11	53760
01.12	53463
31.12	53155

За полугодие:

Средняя стоимость = 0+0+0+0+0+55783+55067 / 7 = 15836

Средняя стоимость за 9 месяцев = 0+…+ 55783+…+53904 / 10 = 27360,9

Среднегодовая стоимость = 0+…+55783+…+53155 / 13 = 33374,6

показатели	полугодие	9 месяцев	год
Средняя или среднегодовая стоимость	15836	27361	33374,6
Сумма авансового платежа	15836 * 0,022 * ¼ = 87	27361 * 0,022 * ¼ = 150	Не платим
Сумма налога	нет	нет	33374,6 * 0, 022 = 734
Перечисление в бюджет нарастающим итогом с начала года	87	87+150 = 237	734 – 237 = 497

Кто освобожден от налога:

• Все спец режимы;

• Образовательные учреждения;

• Религиозные учреждения;

• Водоканал;

• Тюрьмы;

Налог на игорный бизнес. 29 глава НКРФ. Был введен ФЗ № 143 31 июня 1998 года. Всегда показывал дикие убытки. С 1 января 2004 года вступила в действие 29 глава НКРФ.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением предпринимателями, организациями доходов в виде выигрышей или платой за проведение азартных игр, не являющейся реализацией товаров, имущественных прав, работ и услуг.

Субъекты налогообложения – организатор игорного бизнеса, в т.ч. букмейкерская контора. Организатором может быть как юр., так и физ. лицо. Участник – физ. лицо, принимающее участие в азартных играх или пари, проводимых организатором или букмейкерской конторой.

Объект налогообложения:

• пари (основанное на риске соглашение о выигрыше двух или нескольких участников между собой, либо с организатором игорного заведения, исход которого зависит от события, относительно которого не известно наступит оно или нет);

• игровой стол (специально оборудованное у организаторов игр место, с одним или нескольким игровыми полями, предназначенного для проведения азартных игр с любым видом выигрыша);

• игровой автомат (специальное оборудование, механическое, электрическое, электронное или техническое, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым выигрышем);

• касса тотализатора или букмейкерской конторы (специальное оборудование или специальное место у организатора игорного заведения).

Ставки. Региональный налог, ставки устанавливают органы региональной власти.

1. Игровой стол от 25000 руб. до 125000 руб.;

2. Игровой автомат 7000;

3. Касса – от 25000 до 125 000;

Методика расчета. Количество объектов; налоговый период (1 раз в месяц).

Организации, которые не платят:

• Упрощенка и игорный бизнес несовместимы;

• Если организатором является юр. лицо – НДС не платит, если физ. – платит;

24