- •Раздел I. Налоги и налоговая система в условиях рыночной экономики Тема 1.1. Налоги, их сущность, функции и классификация
- •Способы взимания налога
- •Классификация налогов
- •Тема 1.2 Законодательство рф о налогах и сборах
- •Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются на:
- •Субъекты налоговых отношений
- •Тема 1.3 Налоговая система рф, принципы ее построения
- •15 Составил преподаватель с.Б. Тарасов
Тема 1.2 Законодательство рф о налогах и сборах
В России налоговое право формируется лишь в 90-е годы. Начало этому положил Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы».
Налоговое право – комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых органов, права и обязанности субъектов налоговых отношений, т.е. в конечном счете управление всей системой налогообложения.
Налоговое право строится в соответствии с высшим законом страны – Конституцией РФ,
К компетенции Федерального собрания (парламента) и представительных органов субъектов Федерации относятся общие вопросы налогообложения (ст.71 и 72). Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются Федеральным законом (ст.75). Президент РФ обладает правом вносить законопроекты в Государственную Думу (ст.84). После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом законопроекты превращаются в законы, и с этого момента они подлежат исполнению.
Правовое оформление налоговой системы обеспечивало в течение почти десятилетия целый пакет налоговых законов. Этот пакет включал базовые законы – Закон «Об основах налоговой системы РФ» (27 декабря 1991 г.), определивший принципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, и Закон «О государственной налоговой службе РСФСР» (21 марта 1991 г., новая редакция – 1995 г.), регулирующий вопросы организации сбора и контроля, а также целый ряд законов о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.
В течение нескольких лет шла и продолжает идти разработка Налогового кодекса РФ (НК), который должен полностью обеспечить управление всей налоговой системы. В июле 1998 г. была принята первая часть НК, посвященная общим проблемам налогообложения – элементам налога, налоговой декларации, налоговому контролю, налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение. Спустя два года (5 августа 2000 г.) введена в действие вторая часть НК, которая касается основных конкретных федеральных налогов (НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых).
Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По своей структуре, составу и принципам она является в целом общераспространенной в мировой практике налоговой системой. Сегодня на территории России собирается около 30 различных налогов, сборов и отчислений.
Базирующаяся на требованиях рыночной экономики налоговая система призвана, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства, и, во-вторых, создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах в РФ представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
-
виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
-
основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
-
принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
-
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регламентируемых законодательством о налогах и сборах;
-
формы и методы налогового контроля;
-
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
-
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.